Покроковий алгоритм виправлення помилки в акцизній накладній

Роз'яснення Головного управління ДПС у Черкаській області

Порядок заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового затверджений наказом Міністерства фінансів України від 27.11.2020 №729.

Заповнення розрахунків коригування акцизних накладних форм "П" та "С" здійснюється відповідно до розд. ІV та V Порядку №729 відповідно.

Цими розділами передбачено, що, якщо після реалізації пального/спирту етилового виникає потреба у виправленні помилок, допущених під час складання акцизної накладної форми "П" "С", показники такої акцизної накладної підлягають коригуванню. Це здійснюється шляхом складання розрахунку коригування акцизної накладної форми "П" "С" та реєстрації його в Єдиному реєстрі акцизних накладних (ЄРАН).

Такий розрахунок коригування має бути зареєстрованим в ЄРАН після реєстрації акцизної накладної, показники якої коригуються, та у межах 1095 днів з дати проведення операції щодо реалізації пального/спирту етилового, яка відбулась починаючи з 1 липня 2019 року.

Коригуються лише показники складених акцизних накладних, зареєстрованих в ЄРАН відповідно до ст. 231 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями.

Якщо ж допущена помилка в акцизній накладній, зокрема, у реквізитах акцизного складу/акцизного складу пересувного, на який отримано пальне/спирт етиловий, та реєстрації в ЄРАН такої акцизної накладної (першого примірника такої акцизної накладної), платник податку складає розрахунок коригування до такої накладної:

- в одному примірнику - для коригування складеної в одному примірнику акцизної накладної;

- в одному примірнику - для коригування складеної в двох примірниках акцизної накладної, другий примірник якої не зареєстрований отримувачем в ЄРАН;

- у двох примірниках - для коригування складеної у двох примірниках акцизної накладної, другий примірник якої зареєстрований отримувачем в ЄРАН.

У вступній частині розрахунку коригування акцизної накладної робиться відповідна відмітка "Х" в одному з передбачених формою такого розрахунку полів залежно від того, який показник акцизної накладної коригується, зокрема, для виправлення невірно вказаних реквізитів акцизного складу/акцизного складу пересувного, на який отримане пальне/спирт етиловий, зазначається код виду коригування "2" (відміна показників акцизної накладної у зв'язку з помилковим зазначенням уніфікованого номера акцизного складу акцизного складу пересувного, на який отримане пальне/спирт етиловий).

Для відміни показників акцизної накладної, що коригується в табличній частині такого розрахунку, платник:

- у графі 1 зазначає порядковий номер рядка - цифру "1";

- з акцизної накладної переносить до граф 2, 3 таблиці дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, його опису;

- до граф 4, 5 вносить показник коригування (зменшення) обсягу реалізованого спирту етилового з відповідним знаком (-), при цьому зменшення обсягів має збігатися з обсягом реалізованого спирту етилового, зазначеного в акцизній накладній (з урахуванням показників акцизної накладної та розрахунків коригування до такої накладної, зареєстрованих в ЄРАН).

Такий розрахунок коригування повністю сторнує обсяг пального/спирту етилового, зазначений в акцизній накладній та розрахунках коригування до такої накладної, зареєстрованих в ЄРАН.

Після реєстрації в ЄРАН розрахунків коригування, складених для відміни показників акцизної накладної, платник складає акцизні накладні на операції з реалізації пального/спирту етилового, які фактично відбулись, з правильними реквізитами та показниками, в/яких зазначається:

- порядковий номер документа, який має відповідати поточній нумерації;

- дата складення нової акцизної накладної, яка має відповідати даті складення помилкової накладної, що була зареєстрована в ЄРАН;

- реєстраційний номер зареєстрованого в ЄРАН першого примірника акцизної накладної, показники якої було скориговано таким розрахунком коригування;

- дата складання акцизної накладної, показники якої було скориговано.