Про внесення змін та доповнень до документів АПУ

7.1. У зв'язку з прийняттям АПУ рішення (протокол N 104 від 30.11.2001 року) про зміну назви "Реєстру суб'єктів аудиторської діяльності" на "Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги" і внесення відповідних змін в усі документи АПУ вирішено у Статуті Аудиторської палати України, Положеннях "Про Реєстр суб'єктів аудиторських фірм", "Про Контрольно-реєстраційну комісію Аудиторської палати України", "Про Секретаріат Аудиторської палати України" слова "Реєстр суб'єктів аудиторської діяльності" в усіх відмінках замінити словами "Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги".

7.2. На виконання Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про підприємництво" щодо найменування суб'єкта підприємницької діяльності" від 5 квітня 2001 р. N 2356-III та згідно листа Міністерства юстиції від 21.12.2001 р. N 21-82-2007 доповнити Положення про Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги, п. 1.12 наступного змісту "До Реєстру не вносяться суб'єкти аудиторської діяльності - юридичні особи, що мають найменування тотожні найменуванню інших аудиторських фірм, внесених раніше до Реєстру".

Рекомендувати засновникам аудиторських фірм включати в назву підприємства термін "Аудиторська фірма", визначення якому дано в статті 6 Закону України "Про аудиторську діяльність".

Доручити Секретаріату Аудиторської палати України направити клопотання до Державного комітету статистики України про включення до кодифікатора "Організаційно-правова форма господарювання" визначення "Аудиторська фірма", яке дано в ст. 6 Закону України "Про аудиторську діяльність".

7.4. Визнати такою, що втратила чинність, Інструкцію про умови і правила провадження підприємницької діяльності (ліцензійні умови) з аудиторської діяльності та контроль за їх дотриманням (затверджено рішенням АПУ від 03.12.98 р., протокол N 72).

1.1. Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги (далі - Реєстр), - це офіційний загальнодержавний реєстр аудиторських фірм і аудиторів - суб'єктів підприємницької діяльності, які зареєстрували свою аудиторську діяльність згідно з Законом України "Про аудиторську діяльність". Визначення аудиту, аудиторської діяльності (аудиторських послуг, супутніх аудиторських робіт тощо) та суб'єкта аудиторської діяльності регламентується Законом України "Про аудиторську діяльність", Національними нормативами аудиту та Кодексом професійної етики аудиторів України.

1.2. Ведення Реєстру за Законом України "Про аудиторську діяльність" покладено на Аудиторську палату України.

1.3. Про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги, видається Свідоцтво встановленого Аудиторською палатою України зразка.

1.4. Про суб'єктів аудиторської діяльності до Реєстру заносяться такі дані:

- ідентифікаційний код/номер суб'єкта аудиторської діяльності;

- дата початку аудиторської діяльності (дата отримання першої ліцензії або свідоцтва);

- назва аудиторської фірми (П. І. Б. для аудитора - суб'єкта підприємницької діяльності);

- адреса фактичного місцерозташування, номери контактних телефонів, факсу, електронної пошти;

- організаційно-правова форма;

- форма власності;

- інформація про державну реєстрацію;

- інформація про засновників (для аудиторів - П. І. Б., номери сертифікатів та дата їх отримання, ідентифікаційний номер, адреса; для юридичних осіб - назва, ідентифікаційний код, частка в статутному капіталі);

- П. І. Б. керівника аудиторської фірми, номер та дата видачі сертифіката;

- кількість працівників, у тому числі сертифікованих аудиторів;

- наявність та місцерозташування філій або представництв чи відділень, дочірніх підприємств.

1.5. Зведені дані Реєстру є відкритими для користувачів.

1.6. Технічне ведення, актуалізацію Реєстру здійснюють Секретаріат Аудиторської палати України та регіональні відділення АПУ (САУ). Секретаріат несе відповідальність за збереження даних Реєстру, підтримання його в робочому стані та за достовірність оприлюднених даних Реєстру в пресі.

1.7. Реєстр ведеться в розрізі кожного легалізованого суб'єкта аудиторської діяльності з деталізацією за адміністративно-територіальними одиницями України (Автономна Республіка Крим, області, міста Київ та Севастополь).

1.8. Аудиторська палата України щорічно, станом на 1 січня поточного року, оприлюднює у засобах масової інформації Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги, що завчасно подали звіт та підтвердили свою аудиторську діяльність за звітний рік. Зміни, внесені до Реєстру, оприлюднюються щомісячно.

1.9. Відповідальність за достовірність наданих для внесення в Реєстр даних несуть виключно керівники суб'єктів аудиторської діяльності.

1.10. Регіональні відділення АПУ і САУ контролюють і підтверджують подану до Реєстру інформацію, яка стосується аудиторських фірм (аудиторів) їх регіонів.

1.11. До Реєстру вносяться суб'єкти аудиторської діяльності:

- аудиторські фірми, які зареєстрували свою діяльність відповідно до чинного законодавства України і відповідають вимогам Закону України "Про аудиторську діяльність", а саме:

- організація пройшла державну реєстрацію, як аудиторська фірма;

- установчими документами передбачено виключно аудиторську діяльність;

- загальний розмір частки засновників (учасників, акціонерів) аудиторської фірми, які не є аудиторами, у статутному капіталі не перевищує 30 відсотків;

- директором фірми є сертифікований аудитор.

- аудитори, зареєстровані відповідно до Закону України "Про підприємництво" як суб'єкти підприємництва - фізичні особи і мають чинний сертифікат аудитора.

1.12. До Реєстру не вносяться суб'єкти аудиторської діяльності - юридичні особи, що мають найменування тотожні найменуванню інших аудиторських фірм, внесених раніше до Реєстру.

1.13. Витрати на ведення Реєстру та його легалізацію компенсуються за рахунок суб'єктів аудиторської діяльності, що подають документи на внесення їх до Реєстру, у розмірах, які визначає Аудиторська палата України.

2.1. Для підтвердження даних, необхідних для включення до Реєстру, суб'єкти аудиторської діяльності подають до Секретаріату Аудиторської палати України такі документи:

Попередньо легалізовані суб'єкти аудиторської діяльності (які мають чинну за терміном дії ліцензію):

- заяву;

- реєстраційну картку;

- ксерокопію чинної ліцензії АПУ на аудиторську діяльність в Україні;

- звіт про аудиторську діяльність за 9 місяців 2000 року за затвердженою АПУ формою;

- відгук РВ АПУ (РВ САУ) на подані документи;

- документ про оплату за включення до Реєстру.

Новостворені суб'єкти аудиторської діяльності аудиторські фірми:

- заяву;

- реєстраційну картку;

- нотаріально засвідчену копію свідоцтва про державну реєстрацію;

- нотаріально засвідчені копії статутних документів;

- копії сертифікатів аудиторів - співзасновників фірми та директора фірми;

- копію довідки органів статистики;

- витяг з наказу про призначення керівником фірми сертифікованого аудитора, завірений власною печаткою;

- відгук РВ АПУ (РВ САУ) на подані документи;

- документ про оплату за включення до Реєстру.

Аудитори - суб'єкти підприємницької діяльності:

- заяву;

- реєстраційну картку;

- нотаріально засвідчену копію Свідоцтва про державну реєстрацію та виписку з трудової книжки;

- копію сертифіката аудитора;

- відгук РВ АПУ (РВ САУ) на подані документи;

- документ про оплату за включення до Реєстру.

2.2. Документи щодо внесення до Реєстру подають до Секретаріату Аудиторської палати України, де їх перевіряють на відповідність вимогам чинного законодавства та цього Положення. Перевірку документів Секретаріат АПУ здійснює у 10-ти денний термін з дати їх отримання. Секретаріат може запросити пояснення або уточнення окремих положень із наданих документів у суб'єкта аудиторської діяльності. Після отримання всіх необхідних даних Секретаріат передає документи на розгляд до Контрольно-реєстраційної комісії Аудиторської палати України з висновком про відповідність та комплектність поданих документів.

2.3. Рішення Контрольно-реєстраційної комісії затверджує Аудиторська палата України.

2.4. Дата прийняття позитивного рішення є фактичною датою занесення суб'єкта аудиторської діяльності до Реєстру з одночасною видачею йому відповідного Свідоцтва.

2.5. Свідоцтво про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги в Україні, видається терміном на п'ять років. Підписи голови Спостережної Ради та Завідувача Секретаріату АПУ на Свідоцтві скріплюються печаткою Аудиторської палати України.

2.6. Продовження терміну дії Свідоцтва здійснює Контрольно-реєстраційна комісія, рішення якої затверджує Аудиторська палата України на підставі заяви суб'єкта аудиторської діяльності, після звірки даних, раніше внесених до Реєстру.

2.7. Включені до Реєстру суб'єкти аудиторської діяльності зобов'язані:

- дотримуватися вимог чинного законодавства України, рішень АПУ, положень Національних нормативів аудиту та Кодексу професійної етики аудиторів України;

- подавати до Аудиторської палати України у встановлений термін звіт про аудиторську діяльність;

- у місячний термін повідомляти Аудиторську палату України про зміни в документах, перелічених у п. 2.2 цього Положення (які їх стосуються).

2.8. До аудиторських фірм та аудиторів - суб'єктів підприємницької діяльності, які не включені до Реєстру, застосовуються стягнення, передбачені статтями 26, 27 Закону України "Про аудиторську діяльність".

3.1. Це Положення набирає чинності 1 листопада 2000 року після затвердження Аудиторською палатою України.

3.2. Усі суб'єкти аудиторської діяльності, які мають чинні ліцензії на аудиторську діяльність, повинні привести всі необхідні документи для внесення до Реєстру у відповідність до вимог цього Положення і подати їх в Аудиторську палату України до 25 грудня 2000 р.

3.3. У разі внесення змін та доповнень до Закону України "Про аудиторську діяльність" до цього Положення можуть бути внесені відповідні зміни.

Цим Положенням визначаються повноваження та умови їх здійснення Контрольно-реєстраційною комісією Аудиторської Палати України (надалі - Комісія); склад, права та обов'язки членів Комісії, її взаємодія з іншими комісіями АПУ.

Комісія створюється з метою підвищення якості аудиту в Україні та контролю за дотриманням практикуючими суб'єктами аудиту в Україні вимог чинного законодавства, Закону України "Про аудиторську діяльність", вимог та положень Національних нормативів аудиту та Кодексу професійної етики аудиторів, рішень Аудиторської палати України. Контрольно-реєстраційна комісія утворюється на базі Ліцензійної комісії АПУ, яка перейменовується у Контрольно-реєстраційну Комісію та отримає повноваження та права за даним Положенням.

Комісія має наступні повноваження:

1.1. Здійснювати поточний контроль документів, поданих суб'єктами аудиторської діяльності в Україні до Секретаріату АПУ для включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги.

1.2. Здійснювати поточний аналіз звітності суб'єктів аудиторської діяльності в Україні та оприлюднювати узагальнені результати цього аналізу в засобах масової інформації.

1.3. Розробляти методичні вказівки та рекомендації:

по здійсненню поточного та ретроспективного контролю за дотриманням суб'єктами аудиторської діяльності вимог чинного законодавства, Національних нормативів аудиту та Кодексу професійної етики аудиторів України;

з кадрового та фінансового забезпечення системи контролю за веденням Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги, та контролю за дотриманням вимог Національних нормативів аудиту та Кодексу професійної етики аудиторів України.

1.4. Перевіряти будь-які суб'єкти аудиторської діяльності в Україні на предмет дотримання ними в ході аудиторської діяльності вимог Національних нормативів аудиту та Кодексу професійної етики аудиторів України, виконання рішень Аудиторської палати України.

1.5. Розповсюджувати в засобах масової інформації матеріали, роз'яснення, рекомендації з питань наданих Комісії повноважень та результатів її роботи.

Комісія має право:

2.1. Рекомендувати Аудиторській палаті України вносити або не вносити (виключати) до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги, відповідних юридичних чи фізичних осіб.

2.2. Вимагати від суб'єкта аудиторської діяльності в Україні додаткові (не включені у річну звітність) дані, робочі документи, установчі та інші документи, пояснення посадових осіб або керівників суб'єкта аудиторської діяльності, які необхідні Комісії для здійснення своїх повноважень;

викликати посадових (відповідальних) осіб суб'єктів аудиторської діяльності в Україні, або працюючих з ними аудиторів, на співбесіду з питань, що входять до повноважень Комісії.

2.3. Безпосередньо перевіряти: суб'єктів аудиторської діяльності в Україні на предмет дотримання ними вимог чинного законодавства про аудиторську діяльність, вимог Національних нормативів аудиту та Кодексу професійної етики аудиторів України; виконання рішень Аудиторської палати України; роботу регіональних відділень АПУ.

2.4. Доручати перевірку дотримання суб'єктами аудиторської діяльності вимог Національних нормативів аудиту та Кодексу профетики аудиторів України регіональними відділеннями АПУ; залучати до роботи Комісії в якості експертів або консультантів третіх осіб; самостійно вибирати об'єкт перевірки; відміняти рішення про перевірку або призупиняти перевірку суб'єкта аудиторської діяльності в Україні.

Комісія зобов'язана:

3.1. Здійснювати свої повноваження та права неупереджено до об'єкта перевірки, маючи за мету перевірки підвищення якості аудиту та його пропаганду серед потенційних замовників.

3.2. Розробляти методичні документи по регламентації та порядку здійснення своїх повноважень.

3.3. В ході перевірок керуватися вимогами чинного законодавства України та цього Положення.

3.4. Оперативно інформувати Спостережну Раду АПУ (Голову Спостережної Ради, Голову АПУ) про виявлені суттєві порушення вимог чинного законодавства, Національних нормативів аудиту та Кодексу професійної етики аудиторів України.

3.5. Аналізувати отримані статистичні дані звітності суб'єктів аудиторської діяльності, узагальнювати, готувати та оприлюднювати результати аналізу; інформувати аудиторську спільноту про типові порушення чинного законодавства України суб'єктами аудиторської діяльності та розробляти рекомендації по їх усуненню; контролювати виконання рішень АПУ на місцях.

3.6. Передавати на розгляд Комісії з професійної етики та дотримання Національних нормативів аудиту матеріали перевірок, по яким виявлено суттєві порушення.

До складу Комісії входить п'ять осіб - членів Аудиторської палати України:

три особи - від САУ, одна - від Мін'юсту України, одна - з інших осіб, делегованих до АПУ державними установами.

Голова Комісії обирається з членів АПУ шляхом прямого відкритого голосування за простою більшістю поданих голосів.

Ротація складу Комісії здійснюється за рішенням АПУ.

5.1. Комісія планує свою роботу на поточний рік.

5.2. Комісія збирається на своє засідання щомісячно за тиждень до засідання Аудиторської палати України або, в разі необхідності, в інші обумовлені строки.

5.3. Окремі члени Комісії, в разі неможливості приймати безпосередньої участі в її роботі, можуть делегувати свій голос іншому членові комісії (у письмовій формі) але не частіше трьох разів на рік.

5.4. Рішення Комісії вважається прийнятим, якщо за нього проголосувало не менше трьох її членів.

5.5. Усі рішення Комісії оформлюються протоколом, а результати перевірки - Актом, підписаним членами Комісії, перевіряючими. Акт обов'язково візується об'єктом перевірки.

5.6. Висновки комісії по перевірці суб'єктів аудиторської діяльності передаються відповідній профільній комісії АПУ або, в разі необхідності, виносяться на загальне обговорення АПУ.

5.7. Висновки Комісії по документах, наданих для включення в Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги, передаються для затвердження Спостережній Раді (Голові АПУ).