Щодо пільги зі сплати земельного податку для фізичних осіб

Державна фіскальна служба України, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), розглянула звернення і надає індивідуальну податкову консультацію щодо пільги зі сплати земельного податку для фізичних осіб і в межах компетенції повідомляє.

Земельні відносини в Україні регулюються Земельним кодексом України (далі - ЗКУ), а справляння плати за землю - ПКУ.

Використання землі в Україні є платним (стаття 206 ЗКУ).

Відповідно до підпункту 14.1.72 пункту 14.1 статті 14 ПКУ земельний податок - обов’язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів.

Платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв), землекористувачі. Об’єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні, земельні частки (паї), які перебувають у власності (статті 269, 270 ПКУ).

Згідно з пунктом 281.2 статті 281 ПКУ звільнення від сплати податку за земельні ділянки, передбачене для відповідної категорії фізичних осіб пунктом 281.1 статті 281 ПКУ, поширюється на земельні ділянки за кожним видом використання у межах граничних норм:

для ведення особистого селянського господарства - у розмірі не більш як 2 гектари;

для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах - не більш як 0,25 гектара, в селищах - не більш як 0,15 гектара, в містах - не більш як 0,10 гектара;

для індивідуального дачного будівництва - не більш як 0,10 гектара;

для будівництва індивідуальних гаражів - не більш як 0,01 гектара;

для ведення садівництва - не більш як 0,12 гектара.

Від сплати податку звільняються на період дії єдиного податку четвертої групи власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі за умови передачі земельних ділянок та земельних часток (паїв) в оренду платнику єдиного податку четвертої групи (пункт 281.3 статті 281 ПКУ).

Крім того пунктом 281.4 статті 281 ПКУ передбачено, якщо фізична особа, визначена у пункті 281.1 статті 281 ПКУ, має у власності декілька земельних ділянок одного виду використання, то така особа до 1 травня поточного року подає письмову заяву у довільній формі до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки про самостійне обрання/зміну земельної ділянки для застосування пільги.

Пільга починає застосовуватися до обраної земельної ділянки з базового податкового (звітного) періоду, у якому подано таку заяву.

У зверненні повідомляється про наявність у фізичної особи земельних ділянок за видом використання - для обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка) у місті площею 0,08 га, у селі площею 0,19 га та для ведення особистого селянського господарства площами 0,5 і 1,8 гектари.

Оскільки площі земельних ділянок за видом використання для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка) у селах та у містах не перевищують граничних норм (не більш як 0,25 гектара в селах, не більш як 0,10 гектара в містах), то на ці земельні ділянки на підставі вимог пункту 281.2 статті 281 ПКУ поширюється пільга, і в такому випадку подавати письмову заяву до контролюючого органу про обрання/зміну будь-якої із цих ділянок для застосування пільги не потрібно.

Щодо земельних ділянок за видом використання для ведення особистого селянського господарства, площа яких перевищує граничну норму 2,0 гектара.

В даному випадку фізична особа до 1 травня поточного року подає письмову заяву до контролюючого органу про обрання земельної ділянки для застосування пільги, яка починає застосовуватися до обраної ділянки з базового податкового (звітного) періоду, у якому подано таку заяву.

Згідно з пунктом 52.2 статті 52 ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.