Про внесення змін до Методичних рекомендацій щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та річних звітних даних кредитної спілки та обєднаної кредитної спілки

З метою врахування пропозицій, наданих Аудиторською палатою України (лист N 2-314 від 22.03.2006), Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України

1. Внести зміни до Методичних рекомендацій щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та річних звітних даних кредитної спілки та об'єднаної кредитної спілки, затверджених розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 27.12.2005 N 5202, виклавши їх в новій редакції (додається).

2. Управлінню організаційно-аналітичного забезпечення роботи керівника забезпечити опублікування цього розпорядження у засобах масової інформації та на офіційному сайті Держфінпослуг.

3. Контроль за виконанням цього розпорядження покласти на заступника Голови Мосійчук Т.К.

Методичні рекомендації щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та річних звітних даних кредитної спілки та об'єднаної кредитної спілки (далі - Рекомендації) розроблені відповідно до Законів України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг", "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", "Про кредитні спілки", "Про аудиторську діяльність", Положення про Державну комісію з регулювання ринків фінансових послуг України, затвердженого Указом Президента від 04.04.2003 N 292, Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики, що прийняті в якості Національних стандартів аудиту згідно з рішеннями Аудиторської палати України (далі - МСА), а також інших нормативно-правових актів, які регламентують відносини, що виникають у сфері здійснення операцій з надання фінансових послуг та проведення аудиту.

1.1. Рекомендації розроблені з метою підвищення рівня прозорості і відкритості річної фінансової звітності та річних звітних даних кредитної спілки та об'єднаної кредитної спілки (далі - кредитна спілка).

1.2. Об'єктом аудиту є річна фінансова звітність кредитної спілки та річні звітні дані, які подаються до Держфінпослуг.

1.3. Річна фінансова звітність, яка подається до Держфінпослуг кредитною спілкою, має бути перевірена аудитором із метою висловлення ним незалежної думки про її достовірність у всіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам законів України, положень (стандартів) бухгалтерського обліку або інших правил (внутрішні положення суб'єкта господарювання) згідно з вимогами користувачів. Метою перевірки аудитором річних звітних даних, які подаються до Держфінпослуг кредитною спілкою, є висловлення незалежної думки щодо їх відповідності вимогам Порядку складання та подання звітності кредитними спілками та об'єднаними кредитними спілками, затвердженого розпорядженням Держфінпослуг від 25.12.2003 N 177, та інших нормативно-правових актів, на підставі яких вони складаються.

1.4. Аудиторські висновки, що подаються разом із відповідними звітами до Держфінпослуг, складаються згідно з вимогами чинного законодавства України, МСА 700 "Аудиторський висновок про фінансову звітність" та МСА 3000 "Завдання з надання впевненості", а також з урахуванням цих Рекомендацій.

2.1. В аудиторські висновки за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та річних звітних даних кредитної спілки рекомендується включати такі елементи:

2.1.1. Назва аудиторського висновку.

2.1.2. Адресат відповідно до умов договору.

2.1.3. Основні відомості про аудитора (аудиторську фірму):

а) прізвище, ім'я та по батькові (найменування);

б) номер, серія, дата видачі та термін дії свідоцтва про внесення до державного реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги;

в) інформація про всіх аудиторів, що брали участь в аудиторській перевірці: номер, серія, дата видачі та термін дії сертифіката аудитора; номер, серія, дата видачі та термін дії свідоцтва про внесення до реєстру аудиторів, які можуть проводити перевірки фінансових установ; телефон, поштова та електронна адреса.

2.1.4. Основні відомості про кредитну спілку:

а) повна назва;

б) код за ЄДРПОУ;

в) місцезнаходження;

г) дата державної реєстрації;

ґ) дата внесення змін до установчих документів;

д) основні види діяльності відповідно до статутних документів;

е) чисельність працівників на звітну дату;

є) банківські реквізити;

ж) номери, серії, дати видачі, термін дії ліцензій на здійснення діяльності;

з) кількість відокремлених підрозділів (відділень, філій та представництв).

2.1.5. Відомості про умови договору на проведення аудиту:

а) дата та номер договору;

б) період, яким охоплено проведення аудиту;

в) дата початку та дата закінчення аудиту.

2.1.6. Опис перевіреної фінансової інформації.

2.1.7. Зазначення розподілу відповідальності управлінського персоналу кредитної спілки та відповідальності аудитора.

2.1.8. Параграф, що описує обсяг аудиторської перевірки (посилання на МСА, які застосовуються до аудиту, а також на ці Рекомендації; перелік процедур, що виконані аудитором).

2.1.9. До аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності включати параграф, у якому висловлено думку аудитора з приводу того, чи фінансові звіти розкривають інформацію та відображають (або подають достовірно, в усіх суттєвих аспектах) фінансовий стан кредитної спілки, а також результат її діяльності, рух власного капіталу та рух грошових коштів згідно із застосовуваною концептуальною основою фінансової звітності.

У разі наявності обставин, за яких аудиторський висновок може бути модифікований, до висновку включається параграф, який указує на такі обставини. Зазначений параграф може бути розміщений після параграфа, який містить думку аудитора (за наявності питань, що не впливають на думку аудитора) або перед таким параграфом (за наявності обставин, що впливають на думку аудитора).

2.1.10. До аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річних звітних даних кредитної спілки рекомендується включати параграф, що містить думку аудитора щодо відповідності кожної складової частини річних звітних даних вимогам Порядку складання та подання звітності кредитними спілками та об'єднаними кредитними спілками, затвердженого розпорядженням Держфінпослуг від 25.12.2003 N 177, та інших нормативно-правових актів, на підставі яких вони складаються.

2.1.11. Дата аудиторського висновку.

2.1.12. Підпис аудитора.

2.1.13. Адреса аудитора (фактичне місцезнаходження головного офісу).

У назві аудиторського висновку рекомендується відображати повну назву кредитної спілки та використовувати термін "незалежний аудитор". Зброшурований (прошнурований) та засвідчений печаткою аудитора (аудиторської фірми) аудиторський висновок підписується аудитором. На зворотному боці останньої сторінки робиться засвідчений підписом керівника та печаткою аудиторської фірми (аудитора, що одноособово надає аудиторські послуги) надпис: "Пронумеровано, прошнуровано та скріплено печаткою (кількість) сторінок".