Положення про сертифікацію аудиторів

1.1. Це Положення розроблено відповідно до Закону України "Про аудиторську діяльність", Статуту Аудиторської палати України та Положення про регіональне відділення АПУ.

1.2. Положення встановлює умови і порядок сертифікації, продовження дії сертифікатів аудиторів.

1.3. Право на отримання сертифіката мають громадяни України, які здобули вищу освіту (не нижче освітнього рівня спеціаліста або магістра), певні знання з аудиту і досвід роботи не менше трьох років підряд за фахом аудитора, бухгалтера, фінансиста, економіста, ревізора, юриста та склали іспит.

1.4. Особи, які не склали кваліфікаційного іспиту, мають право повторно складати його не раніше ніж через рік після прийняття рішення Аудиторською палатою України.

1.5. Термін чинності сертифіката - п'ять років.

1.6. Умови продовження чинності сертифіката аудиторів викладено в розділі 3 цього Положення.

1.7. Розмір оплати за сертифікацію та продовження терміну дії сертифіката визначає Аудиторська палата України.

2.1. Порядок подання та проходження документів на отримання сертифікатів

2.1.1. Для отримання сертифіката претендент подає до АПУ (в одному примірнику) або до РВ АПУ (в двох примірниках) документи, перелік яких передбачено п. 2.2 цього Положення.

2.1.2. Подані документи реєструє Секретаріат АПУ або РВ АПУ у спеціальному журналі з видачею подавачу розписки.

2.2. Перелік документів, що подаються для сертифікації

- клопотання за встановленою формою;

- копія диплому, засвідчена у встановленому порядку;

- копія трудової книжки, засвідчена у встановленому порядку;

- документ про оплату.

Відповідальність за достовірність поданих документів несе особа, яка їх подала.

Формування групи претендентів на складання іспиту покладається на Секретаріат і Комісію по сертифікації та підготовці аудиторів АПУ, а в РВ АПУ на відповідну Комісію і секретаря РВ АПУ.

2.3. Умови та правила проведення іспитів

2.3.1. Іспити щодо визначення рівня знань з питань аудиту складає кожний претендент у порядку, затвердженому рішенням АПУ.

2.3.2. Проведення іспитів покладається на постійно діючу Комісію по сертифікації, яка створена у складі п'яти осіб, членів АПУ. Голова кваліфікаційної комісії обирається з числа членів комісії. Відповідні комісії створюються в кожному РВ АПУ.

2.3.3. Організаційне забезпечення роботи комісій покладено на Секретаріат АПУ та Секретаріат кожного РВ АПУ. Секретаріат АПУ та Секретаріати РВ АПУ погоджують з керівниками комісій дату проведення іспитів і повідомляють претендентам про дату і місце проведення іспитів за десять днів.

2.3.4. Претенденти допускаються до кваліфікаційних іспитів при пред'явленні паспорта або іншого документа, який засвідчує особу.

2.3.5. Засідання комісії під час проведення іспитів веде голова Комісії. На засідання комісії можуть бути запрошені члени АПУ, які не входять до складу Комісії. Стороннім, незапрошеним особам бути присутніми на кваліфікаційних іспитах забороняється.

2.3.6. Перелік питань, які виносяться на іспит і включаються в екзаменаційні білети розробляються Комісією і затверджуються АПУ. Зміст і перелік питань підлягає оновленню і доповненню Комісією не рідше одного разу на рік.

2.3.7. Складання іспитів здійснюється в усній формі. Кожний білет містить чотири питання (по одному з кожного розділу програми, затвердженої рішенням АПУ).

2.3.8. При проведенні кваліфікаційних іспитів користуватися довідковою та спеціальною літературою і вести розмови з іншими претендентами забороняється. Претенденти, які порушили зазначені вимоги, повинні залишити аудиторію та вважаються такими, що не склали іспит.

2.3.9. За наслідками складання іспитів Комісія приймає рішення простою більшістю голосів. При рівності голосів перевагу віддають рішенню, за яке проголосував голова. Рішення приймають у формі "іспит складено" або "іспит не складено".

2.3.10. Результати іспиту заносять до протоколу (окремо на кожну особу). Протокол підписують члени екзаменаційної комісії. РВ АПУ складають протоколи у двох примірниках, один з яких не пізніше п'яти днів після складення іспиту передають до АПУ.

2.3.11. Рішення екзаменаційної комісії повідомляють особам, які складали іспит, у день складання іспиту.

2.3.12. Дані сертифікації заносять у книгу реєстрації та комп'ютерну базу даних.

2.3.13. Видачу сертифікатів здійснює Секретаріат АПУ після затвердження Аудиторською палатою України протоколів проведених іспитів.

2.4. Сертифікат

2.4.1. Сертифікат - офіційний документ, який засвідчує рівень знань і надає право громадянину України, який отримав його, на здійснення аудиту підприємств та господарських товариств різних форм власності на території України (серія "А").

2.4.2. Бланк сертифіката є бланком суворої звітності із зазначенням номера та серії.

2.4.3. Сертифікат містить такі реквізити:

- серія та номер сертифіката;

- прізвище, ім'я та по батькові аудитора;

- дата, N рішення Аудиторської палати України про затвердження протоколів проведених іспитів;

- дата, N рішення Аудиторської палати України про затвердження протоколів на продовження дії сертифіката;

- термін чинності сертифіката.

Сертифікат підписує голова сертифікаційної комісії та Завідувач Секретаріатом АПУ і скріплюється печаткою АПУ.

2.4.4. Сертифікат реєструється у книзі обліку сертифікатів АПУ та заноситься у базу даних. Отримання сертифіката аудитор засвідчує підписом у книзі обліку.

3.1. Аудитори, термін дії сертифікатів яких закінчується, не раніше трьох і не пізніше одного місяця повинні подати до Секретаріату АПУ чи РВ АПУ такі документи:

- клопотання про продовження дії сертифіката за встановленою формою;

- копію трудової книжки, завірену у встановленому порядку;

- сертифікат, термін дії якого закінчується;

- реферат про аудиторську діяльність і підвищення кваліфікації за період володіння сертифікатом;

- копія посвідчення про навчання за програмою удосконалення професійної освіти аудитора (за кожний рік володіння сертифікатом);

- документ про внесення плати за продовження дії сертифіката.

3.2. Секретаріат АПУ розглядає подані документи на їх відповідність вимогам цього Положення і передає кваліфікаційній комісії АПУ, яка розглядає їх і виносить на затвердження АПУ.

3.3. Аудиторів, які пропрацювали за фахом (аудитором в аудиторській фірмі, або аудитором - приватним підприємцем) не менше трьох років за період володіння сертифікатом і здійснювали навчання за програмою удосконалення професійної освіти, не мали зауважень щодо роботи та реферату за рішенням комісії вносять до протоколу осіб, термін дії сертифіката яким продовжують на п'ять років.

3.4. Аудитори, які пропрацювали за фахом (аудитором в аудиторській фірмі, або аудитором - приватним підприємцем) від двох до трьох років за основним місцем роботи або за сумісництвом не менше трьох років, здійснювали навчання за системою удосконалення професійної освіти, не мають зауважень щодо роботи та реферату, проходять співбесіду в постійній комісії АПУ з питань сертифікації. За результатами співбесіди прізвища аудиторів, які пройшли співбесіду, заносяться до протоколу осіб, дію сертифіката яким продовжують на наступні п'ять років.

3.5. Аудиторів, делегованих до складу АПУ чи РВ АПУ від державних відомств, при поданні клопотання, копії трудової книжки, сертифіката, термін дії якого закінчується, та довідки про його належність до членів АПУ чи РВ АПУ вносять до протоколу осіб, дію сертифіката яким продовжують на п'ять років.

3.6. Аудитори, які, отримавши сертифікат, не працювали аудитором чи працювали менше двох років або у встановлений термін не подали документів на продовження дії сертифіката для отримання сертифіката на наступний період, складають іспити згідно з вимогами розділу другого цього Положення.

3.7. За підсумками розгляду документів на продовження дії сертифікатів комісії АПУ та РВ АПУ складають протоколи за кожною групою аудиторів і подають їх на затвердження АПУ.

3.8. Видача сертифікатів, дію яких продовжено, здійснює Секретаріат АПУ на бланках, затверджених АПУ, після затвердження протоколів Аудиторською палатою України. У сертифікатах зберігається початковий номер, дата видачі і номер протоколу АПУ, а також вносяться рішення АПУ (N протоколу, дата) і термін, до якого продовжено дію сертифіката.

3.9. Якщо в продовженні дії сертифіката відмовлено, це фіксується в протоколі АПУ. Це рішення Секретаріат АПУ письмово повідомляє особі, яка подавала клопотання. Особи, яким відмовлено в продовженні дії сертифіката, мають право відновити клопотання про отримання сертифіката на умовах, передбачених п. 1.4 цього Положення.

3.10. Сертифікати, термін дії яких закінчився, знищують за актом, в якому зазначають серію сертифіката, його номер, П.І.Б. особи, на ім'я якої його було виписано, та період, протягом якого він діяв. Акт підписує голова комісії та завідувач Секретаріатом АПУ і затверджує Голова Спостережної Ради. Акт є документом постійного зберігання.

4.1. На підставі повноважень, передбачених статтями 26 та 27 Закону України "Про аудиторську діяльність" та пункту 2.2.7 Статуту АПУ, за неналежне виконання своїх професійних обов'язків Аудиторська палата України може застосовувати до аудитора стягнення у вигляді попередження, зупинення дії сертифіката на термін до одного року або анулювання сертифіката, про що виноситься відповідне рішення АПУ.

4.2. Розгляд питань про застосування стягнень здійснюють (як правило, у присутності аудитора) на підставі рішення суду та у разі порушення нормативів аудиту чи Кодексу професійної етики аудитора України.

4.3. Попередження оформлюють рішенням АПУ з письмовим повідомленням аудитора. Повторне порушення є підставою для зупинення дії сертифіката або його анулювання.

4.4. Припинення чинності сертифіката на термін до одного року означає заборону на проведення аудиту та надання аудиторських послуг на визначений рішенням АПУ термін.

Припинення чинності сертифіката здійснюють у разі:

- систематичного чи грубого порушення чинного законодавства України, встановлених норм та стандартів аудиту;

- встановлення неодноразових фактів низької якості аудиторських перевірок;

- невиконання аудитором у визначений термін попереджень АПУ.

4.5. Анулювання сертифіката здійснюють шляхом відкликання сертифіката та заборони цій особі на проведення аудиторської діяльності на території України протягом п'яти років.

Анулювання сертифіката здійснюється на підставі рішення АПУ у разі:

- систематичного чи грубого порушення чинного законодавства України, нормативів аудиту;

- невиконання вимог АПУ з усунення тих порушень, на підставі яких було зроблено попередження або призупинено дію сертифіката терміном до одного року;

- рішення суду, яким заборонено діяльність аудитора;

- встановлення фактів подання недостовірної інформації в документах, поданих для видачі сертифіката;

- з ініціативи аудитора (особистого повернення сертифіката, позбавлення громадянства);

- інших підстав, передбачених чинним законодавством України та нормативними актами Аудиторської палати України.

4.6. Витяг з рішення АПУ про попередження аудитора, припинення чинності сертифіката чи його анулювання має бути направлено поштою або вручено персонально аудитору та регіональному відділенню АПУ з обов'язковим оприлюдненням у спеціалізованих виданнях в 10-денний термін з дня винесення рішення.

Рішення АПУ про накладення стягнення або анулювання сертифіката може бути оскаржено в суді.

4.7. Анульований сертифікат аудитор зобов'язаний в 10-денний термін з моменту отримання витягу з рішенням АПУ та з моменту публікації в пресі повернути до Секретаріату АПУ.