Про затвердження Методичних рекомендацій щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та річних звітних даних страховика

З метою підвищення рівня прозорості, відкритості та забезпечення достовірності річної фінансової звітності та річних звітних даних страховика Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України (далі - Держфінпослуг)

1. Затвердити Методичні рекомендації щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та річних звітних даних страховика (далі - Методичні рекомендації), що додаються.

2. Рекомендувати страховикам дотримуватись цих Методичних рекомендацій при замовленні аудиту річної фінансової звітності та річних звітних даних страховика.

3. Управлінню організаційно-аналітичного забезпечення роботи керівника забезпечити публікацію цього розпорядження у засобах масової інформації.

4. Департаменту державного регулювання та розвитку ринків фінансових послуг узагальнювати інформацію департаменту страхового нагляду щодо впровадження цих Методичних рекомендацій в практику при наданні страховиками річної звітності.

Методичні рекомендації щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та річних звітних даних страховика (далі - Рекомендації) розроблені відповідно до Законів України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг", "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", "Про аудиторську діяльність", "Про страхування", Положення про Державну комісію з регулювання ринків фінансових послуг України, затвердженого Указом Президента від 04.04.2003 N 292, Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики, що прийняті в якості Національних стандартів аудиту згідно з рішеннями Аудиторської палати України (далі - МСА), а також інших нормативно-правових актів, які регламентують відносини, що виникають у сфері здійснення операцій з надання фінансових послуг та проведення аудиту.

1.1. Рекомендації розроблені з метою підвищення рівня прозорості і відкритості річної фінансової звітності та річних звітних даних страховика.

1.2. Об'єктом аудиту є річна фінансова звітність страховика та річні звітні дані, які подаються до Держфінпослуг.

1.3. Річна фінансова звітність, яка подається до Держфінпослуг страховиком, має бути перевірена аудитором із метою висловлення ним незалежної думки про її достовірність у всіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам законів України, положень (стандартів) бухгалтерського обліку або інших правил (внутрішні положення суб'єкта господарювання) згідно з вимогами користувачів. Метою перевірки аудитором річних звітних даних, які подаються до Держфінпослуг страховиком, є висловлення незалежної думки щодо їх відповідності вимогам Порядку складання звітних даних страховиків, затвердженого розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 03.02.2004 N 39 із змінами та доповненнями, а також інших нормативно-правових актів, на підставі яких вони складаються.

1.4. Аудиторські висновки, що подаються разом із відповідними звітами до Держфінпослуг, складаються згідно з вимогами чинного законодавства України, МСА 700 "Аудиторський висновок про фінансову звітність" та МСА 3000 "Завдання з надання впевненості", а також з урахуванням цих Рекомендацій.

2.1. В аудиторські висновки за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та річних звітних даних страховика рекомендується включати такі елементи:

2.1.1. Назва аудиторського висновку.

2.1.2. Адресат відповідно до умов договору.

2.1.3. Основні відомості про аудитора (аудиторську фірму):

а) прізвище, ім'я та по батькові (найменування);

б) номер, серія, дата видачі та термін дії свідоцтва про внесення до державного реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги;

в) інформація про всіх аудиторів, що брали участь в аудиторській перевірці: номер, серія, дата видачі та термін дії сертифіката аудитора; номер, серія, дата видачі та термін дії свідоцтва про внесення до реєстру аудиторів, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ; телефон, поштова та електронна адреса.

2.1.4. Основні відомості про страховика:

а) повна назва;

б) код за ЄДРПОУ;

в) місцезнаходження;

г) дата державної реєстрації;

ґ) основні види діяльності відповідно до установчих документів;

д) чисельність працівників на звітну дату;

е) номери, серії, дати видачі, термін дії ліцензій на здійснення страхової діяльності;

є) кількість відокремлених підрозділів.

2.1.5. Відомості про умови договору на проведення аудиту:

а) дата та номер договору;

б) період, яким охоплено проведення аудиту;

в) дата початку та дата закінчення аудиту.

2.1.6. Опис перевіреної фінансової інформації.

2.1.7. Зазначення розподілу відповідальності управлінського персоналу страховика та відповідальності аудитора.

2.1.8. Параграф, що описує обсяг аудиторської перевірки (посилання на МСА, які застосовуються до аудиту, а також на ці рекомендації; перелік процедур, що виконані аудитором).

2.1.9. До аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності включати параграф, у якому висловлено думку аудитора з приводу того, чи фінансові звіти розкривають інформацію та відображають (або подають достовірно, в усіх суттєвих аспектах) фінансовий стан страховика, а також результат його діяльності, рух власного капіталу та рух грошових коштів згідно із застосовуваною концептуальною основою фінансової звітності.

У разі наявності обставин, за яких аудиторський висновок може бути модифікований, до висновку включається параграф, який указує на такі обставини. Зазначений параграф може бути розміщений після параграфа, який містить думку аудитора (за наявності питань, що не впливають на думку аудитора) або перед таким параграфом (за наявності обставин, що впливають на думку аудитора).

2.1.10. До аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річних звітних даних страховика рекомендується включати параграф, що містить думку аудитора щодо відповідності кожної складової частини річних звітних даних вимогам Порядку складання звітних даних страховиків, затвердженого розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 03.02.2004 N 39 із змінами та доповненнями, та інших нормативно-правових актів, на підставі яких вони складаються.

2.1.11. Дата аудиторського висновку.

2.1.12. Підпис аудитора.

2.1.13. Адреса аудитора (фактичне місцезнаходження головного офісу).

У назві аудиторського висновку рекомендується відображати повну назву страховика та використовувати термін "незалежний аудитор".

Зброшурований (прошнурований) та засвідчений печаткою аудитора (аудиторської фірми) аудиторський висновок підписується аудитором. На зворотному боці останньої сторінки робиться засвідчений підписом керівника та печаткою аудиторської фірми (аудитора, що одноособово надає аудиторські послуги) надпис: "Пронумеровано, прошнуровано та скріплено печаткою (кількість) сторінок".