Щодо окремих податкових пільг

(далі - Кодекс) запроваджено ряд нових податкових пільг, які застосовуються до товарів, що імпортуються (ввозяться) на митну територію України. У зв'язку з цим інформуємо про порядок їх застосування та заповнення окремих граф ВМД.

- щодо звільнення від оподаткування ПДВ культурних цінностей

Відповідно до пункту 197.7 статті 197 Кодексу звільняються від оподаткування ПДВ операції із ввезення на митну територію України культурних цінностей за кодами згідно з УКТ ЗЕД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, виготовлених 50 і більше років тому.

Пунктом 180.1 статті 180 Кодексу визначені платники ПДВ. Абзацом четвертим частини 3 цього пункту встановлено, що норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення на митну територію України фізичними особами (громадянами) чи суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками ПДВ, культурних цінностей, зазначених у пункті 197.7 статті 197 цього Кодексу.

Таким чином, у разі митного оформлення вищезазначених культурних цінностей ПДВ не справляється.

До приведення у відповідність наказів Держмитслужби до норм Кодексу при митному оформленні зазначених товарів у графі 36 ВМД слід використовувати коди пільги в обкладенні товарів ПДВ "105" - для юридичних осіб та "306" - для фізичних осіб (громадян).

- щодо звільнення від оподаткування акцизним податком еталонних (моніторингових) чи тестових зразків тютюнових виробів

Відповідно до підпункту 213.3.10 пункту 213.3 статті 213 Кодексу звільняються від оподаткування акцизним податком операції з ввезення на митну територію України акредитованими державними випробувальними лабораторіями та/або суб'єктами господарювання, які мають ліцензії на виробництво тютюнових виробів, еталонних (моніторингових) чи тестових зразків тютюнових виробів (не призначених для продажу вроздріб) для проведення досліджень чи випробувань (калібрування лабораторного обладнання, проведення дегустацій, вивчення фізико-хімічних показників, дизайну).

Статтею 215 Кодексу на тютюнові вироби встановлено одночасно адвалорні та специфічні ставки акцизного податку. При цьому, підпунктом 214.1.2 пункту 214.1 статті 214 визначено, що у разі обчислення цього податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, без ПДВ та з урахуванням акцизного податку.

У разі ввезення на митну територію України еталонних (моніторингових) чи тестових зразків тютюнових виробів (не призначених для продажу вроздріб) для проведення досліджень чи випробувань декларація про максимальні роздрібні ціни імпортером не надається.

Разом з цим, підпунктом 215.3.3 пункту 215.3 статті 215 Кодексу для тютюнових виробів встановлено мінімальне акцизне податкове зобов'язання зі сплати акцизного податку.

У зв'язку з цим, при застосуванні даної податкової пільги акцизний податок у графі 47 ВМД нараховується умовно виходячи з встановленого мінімального акцизного податкового зобов'язання.

До приведення у відповідність наказів Держмитслужби до норм Кодексу при митному оформленні зазначених товарів у графі 36 ВМД слід використовувати код пільги в обкладенні товарів акцизним податком "144".

- щодо звільнення від оподаткування товарів, що ввозяться на митну територію України, при розміщенні їх в окремі митні режими

Відповідно до підпункту 196.1.13 пункту 196.1 статті 196 Кодексу 196.1. не є об'єктом оподаткування ПДВ операції з постачання товарів на митну територію України у митному режимі відмови на користь держави згідно з положеннями глави 41 Митного кодексу України.

У відповідності до підпунктів 206.2.2 та 206.2.3 пункту 206.2 статті 206 Кодексу у митному режимі відмови на користь держави ПДВ не сплачується, а у митних режимах митного складу, знищення або руйнування, магазину безмитної торгівлі застосовується повне умовне звільнення від оподаткування цим податком.

Підпунктом 213.3.3 пункту 213.3 статті 213 Кодексу встановлено звільнення від оподаткування акцизним податком для операцій з ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України, якщо при цьому згідно із законодавством України не справляється ПДВ у зв'язку з розміщенням товарів (продукції) у митних режимах митного складу, знищення або руйнування, відмови на користь держави та магазину безмитної торгівлі.

У зв'язку з цим, при поміщенні товарів у митні режими митного складу, знищення або руйнування, відмови на користь держави та магазину безмитної торгівлі графа 36 ВМД не заповнюється, а в графі 47 ВМД відповідні податки не нараховуються.

Регіональній інформаційній митниці врахувати вищезазначену інформацію у відповідних програмно-інформаційних комплексах Єдиної автоматизованої інформаційної системи Держмитслужби.