Про Порядок бухгалтерського обліку та розрахунків за рахунками "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України

1. Надсилаємо для керівництва та використання в роботі "Порядок бухгалтерського обліку та розрахунків за рахунками "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України", затверджений постановою Правління Національного банку України від 23.09.96 р. за N 245, реєстраційний номер 385 (із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національного банку України N 98 від 10.04.97 р., реєстраційний номер 435 та N 126 від 22 квітня 1997 року, реєстраційний номер 438).

2. Відповідно до п.3 змін і доповнень до "Порядку бухгалтерського обліку та розрахунків за рахунками "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України" (затверджений постановою Правління N 98 від 10.04.97 р.) залишки коштів, які враховуються банками на балансовому рахунку N 794, переносяться на балансовий рахунок N 751 станом на 10 травня 1997 року.

4. Відповідно до п.3 постанови Правління Національного банку України N 126 від 22 квітня 1997 року для забезпечення нерезидентам репатріації доходів, які вони з дотриманням установленого порядку отримали за операціями з державними цінними паперами України, що були нараховані і зараховані на рахунки "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України до 1 травня 1997 року, дозволяється купувати на міжбанківському валютному ринку України іноземну валюту для подальшого перерахування на користь нерезидентів.

З метою впорядкування операцій та відображення їх на балансах уповноважених банків України, що здійснюються за рахунками "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України, та приведення їх у відповідність до чинного законодавства України Правління Національного банку України зобов'язує установи банків в Україні керуватися таким.

Відкриття в уповноважених банках України кореспондентських рахунків типу "Лоро" банків-нерезидентів здійснюється відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю", нормативних актів Національного банку України та на підставі генеральної ліцензії Національного банку України.

Зазначені рахунки використовуються для здійснення суб'єктами господарювання України (надалі у тексті цього Порядку - резидентами) розрахунків за експортно-імпортними договорами (контрактами) виключно з юридичними особами-нерезидентами (надалі у тексті цього Порядку - нерезидентами). Не можуть здійснювати розрахунки через рахунки "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України:

- представництва, філії та інші структурні підрозділи нерезидентів, що не є юридичними особами країн банків-кореспондентів;

- представництва та постійні представництва нерезидентів в Україні.

1. У Плані рахунків бухгалтерського обліку банків України вводяться рахунки:

- в розділ XIV "Внески, депозити, рахунки громадян":

N 751 "Депозити у валюті України, отримані від банків-нерезидентів" - пасивний.

Призначення рахунку: облік сум, розміщених банками-нерезидентами на депозитах у банках-резидентах.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих депозитних коштів у валюті України.

За дебетом рахунку проводяться суми, які повертаються після закінчення строку депозиту.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за строками і банками.

- в розділі XVIII "Розрахунки з банками":

N 795 "Кредити у валюті України, надані банкам-нерезидентам" - активний.

Призначення рахунку: облік кредитів, наданих банкам-нерезидентам у валюті України.

За дебетом рахунку обліковується заборгованість за кредитами, що видані банком згідно з кредитним договором.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які надходять в погашення кредитів.

В аналітичному обліку ведуться окремі рахунки за банками-нерезидентами та строками повернення кредитів.

N 796 "Несплачена в строк заборгованість за наданими банкам-нерезидентам кредитами у валюті України" - активний.

Призначення рахунку: облік сум несплаченої в строк заборгованості за наданими банкам-нерезидентам кредитами.

За дебетом рахунку проводяться суми несплаченої в строк заборгованості за кредитами, наданими банкам-нерезидентам.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надходять в погашення несплаченої в строк заборгованості за кредитами, наданими банкам-нерезидентам.

В аналітичному обліку ведуться рахунки в розрізі банків, які отримують кредити.

N 797 "Пролонговані кредити у валюті України, надані банкам-нерезидентам" - активний.

Призначення рахунку: облік наданих банкам-нерезидентам пролонгованих кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми пролонгованих кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надходять в погашення пролонгованих кредитів.

В аналітичному обліку ведуться рахунки в розрізі банків-нерезидентів, яким пролонгуються кредити.

N 798 "Несплачені в строк відсотки за кредити у валюті України, надані банкам-нерезидентам" - активний.

Призначення рахунку: облік нарахованих відсотків за кредитами, наданими в валюті України банкам-нерезидентам.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих несплачених у строк відсотків за кредитами.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надходять на оплату нарахованих відсотків.

В аналітичному обліку ведуться окремі рахунки в розрізі банків-позичальників.

Операції, що здійснені за рахунками "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України до введення вище наведених рахунків, переносяться на знов відкриті рахунки.

Залишки коштів, які враховуються банками на балансовому рахунку N 794 переносяться на балансовий рахунок N 751.

2. Рух коштів за дебетом рахунку "Лоро" банку-нерезидента в валюті України здійснюється тільки за розпорядженням власника рахунку.

3. У разі використання рахунків "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України в розрахунках між резидентами і нерезидентами України в межах торговельного обороту валюта України як валюта розрахунків повинна передбачатися при укладенні договорів (контрактів).

4. Платіжні доручення резидентів України на перерахування коштів у валюті України на користь нерезидента України через рахунки "Лоро" банків-нерезидентів обов'язково мають містити у собі призначення платежу, яке чітко визначає зміст операції (товари, послуги, авансовий платіж, попередня оплата, депозити, кредити та ін.).

Комерційним банкам забороняється прийняття та виконання платіжних доручень резидентів України, в яких відсутнє призначення платежу (номер і дата договору (контракту), зміст операції тощо).

5. Розрахунки між резидентами України через рахунки "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України забороняються.

6. Купівля іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України.

6.1. Банк-нерезидент має право за рахунок коштів його клієнтів на кореспондентському рахунку цього банку у валюті України в уповноваженому банку України купити на міжбанківському валютному ринку України іноземну валюту тільки у разі, якщо він пред'явить цьому уповноваженому банку документи, що беззаперечно підтверджують отримання нерезидентом на зазначений рахунок "Лоро" коштів у валюті України внаслідок експорту в Україну товарів (робіт, послуг).

Такими документами є:

- засвідчений у встановленому порядку зовнішньоекономічний договір (контракт);

- оригінал ввізної вантажної митної декларації;

- оригінал акта про виконані роботи або надані послуги матеріального характеру тощо.

На оригіналах усіх зазначених документів уповноважений банк України ставить відмітку про факт купівлі іноземної валюти. Копії усіх наданих документів залишаються в уповноваженому банку України, який здійснив купівлю іноземної валюти.

У разі, якщо банк-нерезидент перевів рахунок "Лоро" в інший уповноважений банк України і бажає купити іноземну валюту на міжбанківському валютному ринку України, він зобов'язаний надати банку, до якого переведено рахунок, довідку із попереднього уповноваженого банку України, яка підтверджує, що за цим контрактом іноземна валюта не купувалася.

6.2. Уповноважений банк України має право купити на міжбанківському валютному ринку України іноземну валюту за дорученням банку-нерезидента і за рахунок його коштів у валюті України, що знаходяться на рахунку "Лоро" у цьому банку України, у разі, якщо уповноваженим банком України нараховані та зараховані на цей рахунок "Лоро" відсотки за розміщені депозити та за залишком коштів на цьому рахунку. Купівля іноземної валюти здійснюється лише на суму зарахованих зазначених відсотків.

7. Платіжні доручення на зарахування коштів у валюті України на користь резидентів України, які надійшли з рахунків "Лоро" банків-нерезидентів за дорученням нерезидентів, також повинні містити у собі призначення платежу, яке чітко визначає зміст операції (товари, послуги, повернення авансового платежу, попередньої оплати, депозиту, кредиту та ін.).

Комерційним банкам забороняється приймання та виконання платіжних доручень від нерезидентів України на користь резидентів України, в яких відсутнє призначення платежу з посиланням на номер і дату договору (контракту) та зміст операції.

8. Операції за рахунками "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України здійснюються в межах залишків коштів на початок робочого дня на відповідному рахунку.

9. Залишки коштів на рахунках "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України підлягають обов'язковому резервуванню на загальних підставах відповідно до вимог Національного банку України. Виходячи із ситуації на грошово-кредитному і валютному ринках, Національний банк України може встановлювати особливий режим резервування залишків коштів на рахунках "Лоро" банків-нерезидентів.

10. Відповідно до Указу Президента України "Про заходи щодо нормалізації платіжної дисципліни в народному господарстві України" за N 227/95 від 16.03.95 р. на розрахунки за експортно-імпортними операціями через рахунки "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України, відкриті в уповноважених банках України, поширюється дія статей 1 і 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" за N 185/94-ВР від 23.09.94 р.

11. Функції агента валютного контролю щодо дотримання встановленого цим Порядком та іншими нормативними актами Національного банку України режиму рахунків "Лоро" банків-нерезидентів покладаються на уповноважені банки України.

Функції контролю за експортно-імпортними операціями у валюті України, які здійснюються через рахунки "Лоро" банків-нерезидентів, покладаються на обслуговуючі банки.

У межах цих функцій комерційні банки при проведенні платежів своїх клієнтів здійснюють перевірку наявності відповідних договорів(контрактів), вантажно-митних декларацій, товарно-супровідних документів, актів про виконані роботи (надані послуги) тощо. Вищезазначені документи вимагаються банком, у якому відкритий розрахунковий рахунок резидента у валюті України.

Уповноваженим банкам України дозволяється виконувати доручення банків-нерезидентів про перерахування коштів з рахунків "Лоро" у валюті України:

- на рахунок N 751, визначений у п.1 цього Порядку;

- на рахунок N 819 в ОПЕРУ Національного банку України;

- на рахунки "Лоро" іншіх банків-нерезидентів;

- на користь резидентів України в обслуговуючому банку.

Забороняється перерахування коштів у валюті України з рахунків "Лоро" банків-нерезидентів на інші рахунки або використовувати їх на інші цілі.