Про облік недіючих рахунків

На численні звернення банків щодо обліку недіючих рахунків клієнтів, за якими протягом тривалого часу не здійснювалися операції і з власниками яких банком утрачений зв'язок (далі - недіючі рахунки), повідомляємо.

На сьогодні питання закриття банківських рахунків, у тому числі і недіючих, регулюється Цивільним кодексом України, зокрема статтею 1075 "Розірвання договору банківського рахунку". Відповідно до цієї статті банк може відмовитися від договору банківського рахунку та закрити рахунок клієнта у разі відсутності операцій за рахунком клієнта протягом трьох років підряд та відсутності на ньому залишку грошових коштів. У разі наявності коштів за рахунком банк може вимагати розірвання договору.

Разом з тим, для банків проблема обліку коштів за недіючими рахунками (які відкривались раніше) залишається актуальною, оскільки раніше діючим законодавством, а відтак і нормативно-правовими актами Національного банку України, чітко не визначались шляхи її вирішення.

Крім того, слід зазначити, що згідно із статтею 268 Цивільного кодексу України на вимогу повернення вкладу не поширюється позовна давність.

Враховуючи вищевикладене, банки можуть змінити порядок обліку коштів за недіючими рахунками таким чином, щоб при зверненні клієнтів вони могли безперешкодно повернути ці кошти їх власникам, використовуючи, при цьому, процедуру зміни рахунків клієнтів, передбачену главою 19 Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах (затверджена постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 N 492).

У зв'язку з цим, не заперечуємо щодо використання з цією метою балансового рахунку 2903 "Кошти клієнтів банку за недіючими рахунками" за умови забезпечення аналітичного обліку цих коштів.

При цьому, рекомендуємо здійснити такі заходи:

- провести інвентаризацію відкритих рахунків клієнтів;

- керуючись вимогами вищезазначеної статті Цивільного кодексу України, закрити рахунки клієнтів, за якими протягом трьох років підряд не здійснювалися операції та відсутні залишки грошових коштів;

- облік коштів за рахунками клієнтів, за якими операції не здійснювалися протягом трьох років і більше, і на яких є залишки коштів, перенести на балансовий рахунок 2903.

З цією метою банкам слід обрати такі системи та підсистеми бухгалтерського обліку, які забезпечать (з використанням сучасних комп'ютерних технологій) окремий аналітичний облік коштів клієнтів і збереження інформації щодо старого номеру рахунку клієнта, останньої операції за цим рахунком тощо.

Банк має забезпечити зберігання справ з юридичного оформлення недіючих рахунків у порядку, встановленому для діючих рахунків.

Кошти клієнтів, перенесені на балансовий рахунок 2903 "Кошти клієнтів банку за недіючими рахунками", мають обліковуватись банком на цьому рахунку до моменту звернення власників цих коштів щодо розпорядження ними.