НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
ЛИСТ
| 28.02.2025 № 25-0009/15761 |
Асоціація українських банків
На № 01.07/110 від 27.01.2025Про фінансові операції за договорами фінансового лізингу
Національний банк України (далі - Національний банк) розглянув лист Асоціації українських банків від 27.01.2025 № 01.07/110 (далі - Лист) щодо питань здійснення фінансового моніторингу під час надання послуг лізингу та повідомляє таке.
1. Які із зазначених операцій вважатимуться "фінансовими операціями " за договорами фінансового лізингу в розумінні Закону України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення" (далі - Закон про ПВК/ФТ):
передача об'єктів фінансового лізингу у володіння клієнта після сплати всіх лізингових платежів?
передача об'єктів фінансового лізингу у користування клієнта під час укладення договору фінансового лізингу, при тому, що об'єкт фінансового лізингу належить установі, поки клієнт повністю не виконає зобов'язання за договором фінансового лізингу? сплата лізингових платежів? укладення договору фінансового лізингу?
сплата лізингових платежів?
укладення договору фінансового лізингу?
вилучення авто у клієнта, який вчасно не сплачує лізингові платежі?
одностороння відмова від продовження ділових відносин за ініціативою клієнта?
одностороння відмова від продовження ділових відносин за ініціативою установи?
повернення клієнту суми переплати за договором фінансового лізингу після сплати всіх лізингових платежів?
Відповідно до пункту 65 частини першої статті 1 Закону про ПВК/ФТ фінансова операція - будь-які дії щодо активів клієнта, вчинені за допомогою суб'єкта первинного фінансового моніторингу (далі - СПФМ) або про які стало відомо СПФМ, зазначеним у підпунктах "а" - "д" пункту 7 частини другої статті 6 цього Закону, у рамках ділових відносин з клієнтом.
Згідно з пунктом 5 частини другої статті 8 Закону про ПВК/ФТ СПФМ зобов'язаний забезпечувати моніторинг фінансових операцій клієнта (у тому числі таких, що здійснюються в інтересах клієнта) на предмет відповідності таких фінансових операцій наявній у СПФМ інформації про клієнта, його діяльність та ризик, включаючи в разі необхідності інформацію про джерело коштів, пов'язаних з фінансовою(ими) операцією(ями).
В абзаці шостому частини першої статті 1 Закону України "Про фінансовий лізинг" визначено, що фінансовий лізинг - вид правових відносин, за якими лізингодавець зобов'язується відповідно до договору фінансового лізингу на строк та за плату, визначені таким договором, передати лізингоодержувачу у володіння та користування як об'єкт фінансового лізингу майно, що належить лізингодавцю на праві власності та набуте ним без попередньої домовленості із лізингоодержувачем, або майно, спеціально придбане лізингодавцем у продавця (постачальника) відповідно до встановлених лізингоодержувачем специфікацій та умов, а також які передбачають при цьому додержання принаймні однієї з ознак (умов) фінансового лізингу, передбачених пунктами 1-4 частини першої статті 5 цього Закону.
Отже, ураховуючи, що передача предмета лізингу клієнту (лізингоодержувачу) здійснюється безпосередньо лізингодавцем, і предмет лізингу на цей момент не є активом клієнта, вважаємо, що фінансовою операцію в розумінні Закону про ПВК/ФТ є сплата клієнтом лізингових платежів за володіння і користування предметом лізингу. Інші операції, що перераховані в питанні 1, на думку Національного банку, не є фінансовими операціями в розумінні Закону про ПВК/ФТ.
2. Згідно з файлом Description 2JX показнику A2J033 має відображатися інформація про загальну суму всіх операцій (послуг), включаючи ті, які здійснені (надані) на підставі укладених договорів, здійснених (наданих) небанківською установою-СПФМ протягом звітного кварталу як на користь зазначених клієнтів небанківської установи-СПФМ, так і за дорученням цих клієнтів, які користуються послугами небанківської установи-СПФМ, зокрема: передача об'єктів фінансового лізингу у володіння і користування та сплата лізингових платежів.
Питання: при сумі об'єкта фінансового лізингу 300 000 грн, клієнтом вноситься авансовий платіж в сумі 100 000 грн, сплати лізингових платежів за квартал немає. Яку суму повинна відобразити установа в показнику A2J033: суму об'єкта фінансового лізингу + суму авансу (тобто 300 000 грн + 100 000 грн)? чи суму авансу (100 000 грн), враховуючи, що під час укладання договору і до моменту повного виконання лізингоодержувачем зобов'язань за договором фінансового лізингу об'єкт фінансового лізингу належить лізингодавцю.
Питання: після повного виконання лізингоодержувачем зобов'язань за договором лізингу відбувається передача об'єкта фінансового лізингу у володіння клієнта, тобто сума заборгованості становить 0,00 грн. Чи повинна установа зазначати в показнику A2J033 під час передачі об'єкта фінансового лізингу у володіння клієнта, суму об'єкта фінансового лізингу 300 000 грн?
У пункті 6 розділу І Правил організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 13.11.2018 № 120 (зі змінами) (далі - Правила № 120), передбачено, що респонденти (постачальники статистичної звітності) складають дані статистичної звітності з урахуванням правил бухгалтерського обліку, а також міжнародних стандартів щодо складання Національним банком України грошово-кредитної та фінансової статистики, статистики платіжного балансу, міжнародної інвестиційної позиції, зовнішнього боргу, статистичної інформації фінансових установ.
Згідно з вимогами пункту 12 розділу ІІ Правил № 120 для формування показників статистичної звітності використовуються дані бухгалтерського обліку з урахуванням значень параметрів аналітичного обліку, дані про рух коштів та здійснені операції.
Так, відповідно до Правил формування показників (файл Description_2JX)(1) у показнику A2J033(2) файла 2JX "Дані з питань фінансового моніторингу" (далі -файл 2JX), що подається до Національного банку України згідно з Правилами організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України в умовах особливого періоду, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 18.12.2018 № 140 (зі змінами), з урахуванням вимог Правил № 120 зазначається інформація про загальні обсяги здійснених операцій протягом звітного кварталу за дорученням та/або на користь клієнтів небанківської установи-СПФМ, щодо яких небанківською установою-СПФМ до моменту здійснення операції (операцій) встановлено факт належності їх кінцевих бенефіціарних власників до політично значущих осіб, членів їх сімей та осіб, пов'язаних з політично значущими особами, та кількість зазначених клієнтів, якими здійснювались операції протягом звітного періоду. Інформація відображається у розрізі видів зазначених клієнтів небанківської установи-СПФМ: банк, небанківська фінансова установа, інша юридична особа. Водночас у у НРП Q006(3) обов'язково зазначається умовний код виду клієнтів, а саме:
"1" - якщо клієнтом є банк;
"2" - якщо клієнтом є небанківська фінансова установа;
"3" - якщо клієнтом є інша юридична особа.
У показнику A2J033 має відображатися інформація про загальну суму всіх операцій (послуг), включаючи ті, які здійснені (надані) на підставі укладених договорів, здійснених (наданих) небанківською установою-СПФМ протягом звітного кварталу як на користь зазначених клієнтів небанківської установи-СПФМ, так і за дорученням цих клієнтів, які користуються послугами небанківської установи-СПФМ, зокрема: передача об'єктів фінансового лізингу у володіння і користування та сплата лізингових платежів тощо.
Отже, ураховуючи вищезазначене, з огляду на інформацію, надану в Листі, для цілей формування звітності за файлом 2JX у показнику A2J033 має відображатись інформація:
за першим прикладом - як про внесення клієнтом авансового платежу, так і про передачу небанківською установою-СПФМ об'єкта фінансового лізингу в користування цьому клієнту протягом звітного кварталу;
за другим прикладом - про передачу небанківською установою-СПФМ об'єкта фінансового лізингу у володіння клієнту протягом звітного кварталу.
__________________________
1. Файл "Description_2JX.docx" (зі звітної дати 01.04.2025), розміщений на сторінці офіційного Інтернетпредставництва Національного банку в розділі "Статистика / Організація статистичної звітності / Реєстр показників статистичної звітності / 2.3. Перелік файлів з показниками статистичної звітності, що подаються небанківськими фінансовими установами з питань фінансового моніторингу".
2. Показник A2J033 "Інформація про операції клієнтів, кінцеві бенефіціарні власники яких належать до політично значущих осіб, членів їх сімей, осіб, пов'язаних з політично значущими особами".
3. Некласифікований реквізит показника Q006 "Примітка".
| Заступник Голови | Дмитро ОЛІЙНИК |
(Текст взято з сайту НБУ http://www.bank.gov.ua/)