Державна податкова служба України
Індивідуальна податкова консультація
06.03.2025 № 1183/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК
Державна податкова служба України у зв’язку із надходженням звернення фізичної особи – підприємця … (далі – Підприємець) від .. (вх. ДПС № … від …), про надання індивідуальної податкової консультації, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.
Відповідно до звернення, Підприємець перебуває на спрощеній системі оподаткування (платник єдиного податку ІІ групи), здійснює діяльність у сфері інтернет-торгівлі зі своєї житлової квартири, яка є його власністю.
Підприємцем зареєстровано в контролюючому органі об’єкт оподаткування шляхом подання довідки за формою 20-ОПП з найменуванням об’єкта оподаткування "Квартира Інтернет-магазин".
У зв’язку із складністю розуміння законодавства у сфері здійснення розрахунків, зокрема, щодо визначення як саме має відображатись інформація у рядку 2 фіскального чеку Підприємець звернувся до податкового органу із такими питанням:
1. Чи допустимо у наведених в зверненні обставинах зазначати в рядку 2 фіскального чека інформацію у вигляді "Квартира Інтернет-магазин"?
2. Наведіть, будь ласка, приклад як допустимо у наведених в зверненні обставинах зазначати інформацію в рядку 2 фіскального чеку.
Щодо питання 1
Правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО/ПРРО) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг встановлені Законом України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" (далі – Закон № 265) та нормативно-правовими актами, прийнятими на його виконання.
Дія Закону № 265 поширюється на усіх суб’єктів господарювання (далі – СГ), їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) СГ, які здійснюють розрахунки у готівковій та/або безготівковій формі у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а порядок проведення таких розрахунків встановлено статтею 3 такого Закону.
Форми та зміст розрахункових документів встановлені Положенням про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів, яке затверджене наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13 (далі – Положення № 13), у вигляді уніфікованих таблиць, що містять окремі визначені поля, а зміст розрахункового документа передає інформація, що повинна зазначатись платниками податків у встановленому формою вигляді, у встановленому формою полі – яке є окремим реквізитом розрахункового документу.
Пунктом 2 розділу ІІ Положення № 13 передбачено, що обов’язковими реквізитами фіскального касового чека на товари (послуги) є, зокрема назва господарської одиниці – найменування, яке зазначене в документі на право власності або користування господарською одиницею і відповідає довіднику "Типи об’єктів оподаткування" та повідомлене ДПС формою 20-ОПП (рядок 2).
Слід зауважити, що відповідно до пункту 8.7 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року № 1588 рекомендований довідник типів об'єктів оподаткування оприлюднюється на офіційному веб-сайті Центрального контролюючого органу та розміщується на інформаційних стендах у контролюючих органах.
Враховуючи викладене вище, як відповідь на питання 1 повідомляємо, що в наведеному у зверненні обставинах, зазначення у рядку 2 фіскального чека назва ГО "Квартира Інтернет-магазин" не є порушенням. При цьому уточнення, що "Інтернет-магазин" знаходиться саме в квартирі є не обов’язковим.
Щодо питання 2
Наголошуємо, що ДПС не уповноважена підтверджувати або спростовувати думки, розуміння податкового та іншого законодавства суб’єктів господарювання та/або організовувати його господарську діяльність, а є лише контролюючим органом, який здійснює контроль за дотриманням СГ вимог податкового та іншого законодавства, а також надає йому роз’яснення з практичного використання окремих норм податкового та іншого законодавства, щодо застосування яких у СГ виникли питання.
Також, ДПС не мають право обмежувати СГ у варіативності способів ведення господарської діяльності, а лише контролює законність їх здійснення, тому, прохання надати приклад (варіанти) заповнення рядка 2 фіскального чека в наведеному у зверненні випадку є не коректним, так як надання таких прикладів (варіантів) контролюючим органом може обмежити права платника податків. Разом з тим, під час визначення та/або присвоєння назви господарської одиниці суб’єктами електронної комерції ДПС рекомендує керуватися поняттями і термінами, визначеними статтею 3 Закону України "Про електронну комерцію" та постановою Кабінету Міністрів України від 15.06.2006 № 833 "Про затвердження Порядку провадження торгівельної діяльності та правилами торгівельної торгівельного обслуговування на ринку споживчих товарів".
У відповідності до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію та діє в межах законодавства яке було чинним на момент надання такої консультації.