а) на суму кредиту:
| Дебет | 3412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 3123 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів |
одночасно:
| Дебет | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
| Кредит | 7132 | Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
б) на суму нарахованих відсотків за кредитами, залученими державою та під державні гарантії та нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами за відповідними кодами доходів:
| Дебет | 3412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 3121 | Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6112 | Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
11.6. Зменшено суми прав вимоги на суму продажу та зниження ціни їх продажу (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України про результати продажу прав вимоги):
| Дебет | 4312 | Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 1411 | Цінні папери в активі державного бюджету |
__________
Примітка:
операції з надходження коштів до державного бюджету в рахунок погашення заборгованості за непроданими на аукціонах векселями відображаються відповідно до пунктів 11.4 та 11.5 цієї глави.
11.7. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):
| Дебет | 1411 | Цінні папери в активі державного бюджету |
| Кредит | 4312 | Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету |
а також:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
або:
| Дебет | 4312 | Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 1411 | Цінні папери в активі державного бюджету |
а також:
| Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Глава 12. Операції з розміщення на депозит коштів загального фонду державного бюджету
12.1. Направлено кошти загального фонду державного бюджету у національній валюті для розміщення на депозит (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 3271 | Кошти загального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту |
12.2. Перераховано кошти загального фонду державного бюджету у національній валюті для розміщення на депозит (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
одночасно:
| Дебет | 1321 | Інші короткострокові депозити державного бюджету |
| Кредит | 4455 | Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8781 | Кошти загального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно (по коду розміщення):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду розміщення):
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
12.3. Повернено кошти загального фонду державного бюджету у національній валюті, що були розміщені на депозит (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ, меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):
одночасно:
| Дебет | 4455 | Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 1321 | Інші короткострокові депозити державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8761 | Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від повернення з депозиту |
одночасно (по коду повернення):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду повернення):
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
12.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3271 | Кошти загального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту |
| Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
__________
Примітка-1:
операції із розміщення коштів загального фонду державного бюджету у іноземній валюті на депозит у бухгалтерському обліку відображаються відповідно до пунктів 12.1 - 12.4 цієї глави. При цьому, у зв’язку з тим, що позиція Казначейства України щодо іноземної валюти не змінюється операції на рахунках 461 "Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти" групи Плану рахунків не відображаються.
12.5. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):
| Дебет | 1321 | Інші короткострокові депозити державного бюджету |
| Кредит | 4455 | Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету |
а також:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
або:
| Дебет | 4455 | Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 1321 | Інші короткострокові депозити державного бюджету |
а також:
| Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
__________
Примітка-2:
кошти, які надійшли в рахунок сплати відсотків установою банку, зараховуються до загального фонду державного бюджету. У бухгалтерському обліку виконання державного бюджету зазначені операції відображаються відповідно до підпункту 2.5 пункту 2 глави 1 розділу ІІ Порядку.
Глава 13. Операції з продажу іноземної валюти
1. Загальний фонд
Операції з продажу коштів загального фонду державного бюджету в іноземній валюті для відкриття асигнувань головним розпорядникам бюджетних коштів.
1.1. На суму коштів у іноземній валюті, перерахованих Казначейством України на рахунок в установах банків для продажу (підстава - виписка з валютного рахунка Казначейства України):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 4612 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства в установах банків |
а також:
| Дебет | 1242 | Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками |
| Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
1.2. На суму зарахованих на рахунок Казначейства України коштів у національній валюті від продажу іноземної валюти (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
1.3. На суму дебіторської заборгованості, яка виникла за операціями з продажу іноземної валюти (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 1242 | Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками |
2. Спеціальний фонд
Операції з продажу коштів спеціального фонду державного бюджету в іноземній валюті для відкриття асигнувань головним розпорядникам бюджетних коштів.
2.1. На суму коштів в іноземній валюті, перерахованих Казначейством України на рахунок в установі банку для продажу (підстава - виписка з валютного рахунка Казначейства України):
| Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 4612 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства в установах банків |
а також:
| Дебет | 1242 | Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками |
| Кредит | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
2.2. На суму коштів, зарахованих на рахунок Казначейства України у національній валюті від продажу іноземної валюти (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
2.3. На суму дебіторської заборгованості, яка виникла за операціями з продажу іноземної валюти (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 1242 | Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками". |
Глава 14. Операції, які проводились із залишками коштів державного бюджету та вплинули на результат виконання державного бюджету
14.1. На суму курсової різниці скориговано результат виконання загального фонду державно бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):
| Дебет | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
| Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
або:
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
одночасно:
| Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
14.2. Перераховано до загального фонду залишки коштів спеціального фонду, які втратили своє цільове призначення (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3124 | Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою |
| Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
а також:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
Глава 15. Операції із випуску та обігу облігацій внутрішньої державної позики, випущених для відшкодування сум податку на додану вартість
Проведено емісію та розміщення облігацій внутрішньої державної позики та відшкодовано суми податку на додану вартість:
1) на суму емісії середньострокових облігацій внутрішньої державної позики (підстава - меморіальний документ Казначейства України, сформований на підставі виписки Національного банку України з рахунку Казначейства України у цінних паперах та розпорядження Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9832 | Емітовані середньострокові облігації державного бюджету |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
2) одночасно на суму розміщених середньострокових облігацій внутрішньої державної позики (підстава - меморіальний документ Казначейства України, сформований на підставі виписки Національного банку України з рахунку Казначейства України у цінних паперах та розпорядження Міністерства фінансів України):
| Дебет | 8712 | Розміщені середньострокові облігації державного бюджету |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9832 | Емітовані середньострокові облігації державного бюджету |
3) одночасно на суму запозичень до державного бюджету та відшкодованих сум податку на додану вартість, оформлених облігаціями внутрішньої державної позики (підстава - меморіальний документ Казначейства України, сформований на підставі виписки Національного банку України з рахунку Казначейства України у цінних паперах та розпорядження Міністерства фінансів України):
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8722 | Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів |
одночасно (по номінальній вартості):
| Дебет | 4312 | Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 2122 | Середньострокові облігації внутрішньої державної позики |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9712 | Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9722 | Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 3121 | Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 6112 | Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
__________
Примітка:
операції щодо нарахування та сплати доходів за облігаціями внутрішньої державної позики їх власникам у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету відображаються відповідно до пунктів 1.6 - 1.10 глави 1 цього розділу;
операції щодо погашення облігацій внутрішньої державної позики у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету відображається відповідно до пунктів 1.11 та 1.12 глави 1 цього розділу.
Глава 16. Операції із випуску та сплати казначейських фінансових векселів
У Казначействі України
16.1. На суму виданого фінансового казначейського векселя (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації щодо суми виданих фінансових казначейських векселів, отриманої від банківських установ):
| Дебет | 9841 | Фінансові казначейські векселі |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
16.2. На суму сплаченого фінансового казначейського векселя (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстру виданих фінансових казначейських векселів):
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9841 | Фінансові казначейські векселі |
Глава 17. Операції із розміщення та погашення державних деривативів
У Казначействі України
17.1. На суму розміщеного державного дериватива (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9851 | Державні деривативи |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
17.2. На суму погашеного державного дериватива (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9851 | Державні деривативи |
Глава 18. Операції із закупівлі Казначейством України іноземної валюти для розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів
18.1. Надійшли кошти від розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів для купівлі іноземної валюти (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3931 | Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти |
18.2. Перераховано кошти Казначейством України на рахунок установи банку для купівлі іноземної валюти (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):
| Дебет | 3931 | Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
18.3. Повернуто розпорядникам (одержувачам) бюджетних коштів залишок невикористаної національної валюти, що утворився після здійснення операції з придбання іноземної валюти (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):
| Дебет | 3931 | Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
18.4. На рахунок Казначейства України, відкритий в установі банку, зарахована куплена іноземна валюта (підстава - виписка з валютного рахунку Казначейства України):
| Дебет | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків | |
| Кредит | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4612 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 3931 | Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти |
18.5. Перераховано кошти в іноземній валюті на рахунки розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, відкриті в установі банку (підстава - виписка з валютного рахунку Казначейства України, заявка-доручення на забезпечення іноземною валютою):
| Дебет | 3931 | Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти |
| Кредит | 4612 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
Розділ ХІІІ. Облік операцій за взаємними розрахунками між державним та місцевими бюджетами
Глава 1. Загальний фонд
1.1. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно передати з державного бюджету до місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
| Дебет | 4111 | Розрахунки з місцевими бюджетами за надходженнями до загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 2411 | Зобов’язання загального фонду державного бюджету за взаємними розрахунками |
одночасно:
| Дебет | 6111 | Доходи загального фонду державого бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
1.2. Погашено заборгованість за взаємними розрахунками між державним та місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
| Дебет | 3112 | Кошти загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 3142 | Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
та одночасно:
| Дебет | 2411 | Зобов’язання загального фонду державного бюджету за взаємними розрахунками |
| Кредит | 4111 | Розрахунки з місцевими бюджетами за надходженнями до загального фонду державного бюджету |
Розділ XIV. Відображення операцій по річному заключенню рахунків
( У розділі XIV слова та знаки "На суми доходів, видатків, кредитування" замінено на "На суми доходів, кредитування" згідно з Наказом Державної казначейської служби № 13 від 17.01.2018 )
Для підведення результату виконання державного бюджету по завершенню бюджетного року органами Казначейства України проводяться операції по закриттю рахунків. Закриття рахунків здійснюється після закінчення останнього операційного дня бюджетного року. Результат виконання державного бюджету визначається Казначейством України (на центральному рівні).
Обов’язковою умовою виконання органами Казначейства України операцій по закриттю рахунків є відсутність у розпорядників та/або одержувачів коштів державного бюджету залишків на рахунках розділу 35 Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.
За умови наявності цих залишків бюджетних коштів вони повинні бути перераховані залежно від причини їх утворення, а саме:
кошти, що надійшли за КЕКВ 0000, спрямовуються у дохід державного бюджету, якщо це касові видатки, проведені у минулих бюджетних періодах;
кошти, що надійшли за КЕКВ 0000, зараховуються на відповідний КЕКВ, за яким проводились видатки в поточному році, з одночасним відображенням інформації на рахунках 907 групи.
Операції по річному закриттю рахунків відображаються такими бухгалтерськими проведеннями.
Глава 1. Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету
Кошти, що надійшли на реєстраційні та спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, як повернення раніше перерахованих з цих рахунків коштів, на момент закриття рахунків повинні бути перераховані в залежності від суті їх виникнення. При цьому у Казначействі України (за умови обслуговування головного розпорядника бюджетних коштів за індивідуальним кошторисом) та у Головному управлінні Казначейства України зазначені операції відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:
1. Списання залишків коштів з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету, що утворились за рахунок повернення коштів, проведених як касові видатки у минулих бюджетних періодах:
1.1. Загальний фонд
1.2. Спеціальний фонд
__________
* бухгалтерські проведення за рахунками бюджетного та позабалансового обліку здійснюються у загальновстановленому порядку
2. Списання залишків коштів з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету, які утворились за рахунок відновлення касових видатків, здійснених відповідно до відкритих асигнувань поточного року:
2.1. Загальний фонд
одночасно:
| Дебет | 8111 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
одночасно (крім операцій по загальнодержавних видатках):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9111 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно (крім операцій по загальнодержавних видатках та одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9131 | Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
2.2. Спеціальний фонд
одночасно:
| Дебет | 8112 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9076 | Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету |
одночасно (крім операцій по загальнодержавних видатках):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно (крім операцій по загальнодержавних видатках та одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9135 | Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
( Підпункт 2.2 пункту 2 глави 1 розділу XIV із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 394 від 23.12.2016 )
Глава 2. Операції по заключенню рахунків загального фонду