одночасно:
| Дебет | 2221 | Кредити, не віднесені до інших категорій |
| Кредит | 4421 | Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8732 | Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
6.9. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):
| Дебет | 4421 | Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 2221 | Кредити, не віднесені до інших категорій |
а також:
| Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
або:
| Дебет | 2221 | Кредити, не віднесені до інших категорій |
| Кредит | 4421 | Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету |
а також:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
Глава 7. Операції по обліку позик на фінансування проектів розвитку та позик, що виникають в результаті визнання боргу, їх обслуговування та погашення
7.1. На суму боргових зобов’язань держави за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають в результаті визнання боргу (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
7.1.1 у грошовій формі:
| Дебет | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
| Кредит | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8728 | Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9712 | Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9723 | Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
7.1.2 у натуральній формі:
| Дебет | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8728 | Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9712 | Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9723 | Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
7.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
7.2.1 у грошовій формі:
7.2.2 у натуральній формі
одночасно:
| Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
__________
Примітка:
нарахування сум за обслуговування кредитів та відображення в обліку їх погашення здійснюється відповідно до пунктів 6.3 - 6.4 глави 6 цього розділу з урахуванням примітки.
7.3. Виділено в іноземній валюті кошти загального фонду державного бюджету на погашення основної суми боргу за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають в результаті визнання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 3222 | Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення |
7.4. На суму погашення в іноземній валюті основної суми боргу за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають в результаті визнання боргу (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
одночасно:
| Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8732 | Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
7.5. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
а також:
| Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
або:
а також:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
Глава 8. Відображення операцій при реструктуризації боргових зобов’язань, їх обслуговування та погашення
8.1. На суму зобов’язань, що виникають в результаті реструктуризації боргових зобов’язань і відображаються як одержання позик до спеціального фонду (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
| Дебет | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8728 | Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9712 | Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9723 | Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
8.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
8.3. На суму коштів спеціального фонду державного бюджету в іноземній валюті, направлених (виділених) на погашення основної суми боргу за іноземними позиками, що підлягають реструктуризації (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
8.4. На суму погашення основної суми боргу за іноземними позиками в іноземній валюті, що підлягають реструктуризації (відображаються у спеціальному фонді державного бюджету в розділі "Фінансування") (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
одночасно:
| Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8732 | Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9712 | Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9723 | Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
8.5. На суму платежів з обслуговування боргу, включених до зобов’язань, що підлягають реструктуризації (відображаються у спеціальному фонді державного бюджету у видатковій частині) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
| Дебет | 4452 | Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8112 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
одночасно:
| Дебет | 9076 | Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 7121 | Видатки спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9135 | Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
8.6. На суму реструктуризованих платежів з обслуговування боргу (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9814 | Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою |
8.7. На суму реструктуризованих платежів з обслуговування державного боргу (сплати комісій за зобов’язаннями перед кредиторами та банкам при конвертації валюти, послуг, пов’язаних з управлінням державним боргом) (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9815 | Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу |
8.8. На суму заборгованості позичальників за основною сумою позик, наданих із загального фонду, а також із спеціального - для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою і, які були реструктуризовані (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
одночасно:
__________
Примітка -1:
операції із надання позик відображаються відповідно до розділу V цього Порядку.
8.9. На суму коштів, які надійшли від позичальників в рахунок повернення основної суми позик, наданих для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою і, які були реструктуризовані (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3113 | Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
| Кредит | 7131 | Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
одночасно:
| Дебет | 9211 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9261 | Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка -2:
нарахування сум за обслуговування зобов’язань, що виникли в результаті реструктуризації та відображення в обліку їх погашення здійснюється відповідно до пунктів 6.3 - 6.4 глави 6 цього розділу з урахуванням примітки;
операції, пов’язані з погашенням зобов’язань, що виникли в результаті реструктуризації, здійснюються відповідно до пунктів 7.3 - 7.4 глави 7 цього розділу;
відображення в обліку курсової різниці здійснюється відповідно до проведення 7.5 глави 7 цього розділу.
Глава 9. Операції з відображення заборгованості боржників перед державою за позиками, наданими за рахунок кредитів, залучених державою або під державні гарантії
9.1. На суму боргових зобов'язань суб'єктів господарювання щодо отриманих та непогашених станом на звітну дату кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
а) за внутрішніми кредитами:
| Дебет | 9811 | Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
б) за іноземними кредитами:
а також на суму нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9623 | Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою |
9.2. На суму коштів загального фонду державного бюджету в іноземній валюті, перерахованих на виконання гарантійних зобов’язань держави за результатами вступу в силу державних гарантій за позичальників, гривневий еквівалент яких списано з рахунку у порядку, визначеному пунктом 8.3 цієї глави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 4612 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
9.3. Відображено в бухгалтерському обліку операції за гарантіями, наданими державою позичальникам (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
| Дебет | 4451 | Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 3525 | Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8111 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
одночасно:
| Дебет | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 3525 | Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 4451 | Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 7131 | Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
| Кредит | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
одночасно:
| Дебет | 9111 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9131 | Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
* у разі здійснення витрат, пов’язаних із закупівлею іноземної валюти
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
9.4. На суму коштів, що надійшли в рахунок оплати за надання гарантій за іноземними кредитами, повернення кредитів, залучених під державні гарантії, відсотків за користування іноземними кредитами та штрафних санкцій (пені) за користування кредитами, залученими державною або під державні гарантії (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
9.5. Проведено розподіл коштів, що надійшли (пункт 8.4) (підстава меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
- в рахунок оплати наданих гарантій за іноземними кредитами, відповідно до призначення:
| Дебет | 3412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 3111 | Надходження до загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6111 | Доходи загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9623 | Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
- на суму відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов’язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії:
а) загальний фонд
| Дебет | 3412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 3113 | Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
| Кредит | 7131 | Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
одночасно: