Порядок ведення і використання картки обліку зобовязань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів

1. Картка обліку зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів (далі - Картка) - електронний документ, який формується органом Державного казначейства України на підставі даних, включених до Реєстрів, та містить згруповану інформацію про стан зобов'язання та фінансового зобов'язання.

Картка заповнюється відповідно до Рекомендацій щодо заповнення Картки обліку зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів (додаток до Картки).

2. Зобов'язання та фінансові зобов'язання розпорядників реєструються органами Державного казначейства України в бухгалтерському обліку виконання бюджетів на рахунках позабалансового обліку Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 р. N 119, у порядку, встановленому Державним казначейством України.

3. Для відображення даних про зобов'язання та фінансові зобов'язання розпорядників, які виникають у процесі виконання загального та спеціального фондів кошторисів розпорядників, органи Державного казначейства України в автоматизованому режимі заносять дані з Реєстру зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів (далі - Реєстр) (додаток 1 до Порядку обліку зобов'язань розпорядників бюджетних коштів в органах Державного казначейства, затвердженого наказом Державного казначейства від 09.08.2004 р. N 136 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30.08.2004 р. за N 1068/9667 (далі - Порядок) та Реєстру фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів (далі - Реєстр фінансових зобов'язань) (додаток 2 до Порядку) у Картку за відповідними кодами програмної (тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів) та економічної класифікації видатків і класифікації кредитування бюджетів.

У Картці в обов'язковому порядку проставляється термін:

- погашення фінансового зобов'язання, що обліковується розпорядником як кредиторська заборгованість відповідно до умов зобов'язання (фінансового зобов'язання);

- подання документів, що підтверджують бюджетне фінансове зобов'язання, за яким проводилась попередня оплата. Термін подання таких документів проставляється з урахуванням вимог нормативно-правових актів, які регулюють питання попередньої оплати товарів, робіт і послуг, що закуповуються за бюджетні кошти.

За окремими напрямами видатків (наприклад, заробітна плата, стипендії, нарахування на заробітну плату, різні види допомоги, міжбюджетні трансферти, витрати на службові відрядження) термін погашення фінансового зобов'язання проставляється відповідно до нормативно-правових актів.

Термін погашення фінансового зобов'язання і термін подання документів, які підтверджують закупівлю товарів, виконання робіт та надання послуг за попередньою оплатою, заноситься у Картку із графи "Примітка" Реєстру фінансових зобов'язань (додаток 2 до Порядку).

4. На підставі даних, відображених у Картці, органи Державного казначейства України формують в автоматизованому режимі інформацію про фінансові зобов'язання (в т.ч. прострочену кредиторську заборгованість) та інформацію про дебіторську заборгованість (в т.ч. прострочену дебіторську заборгованість), що додаються.

Примітка. Інформація про зобов'язання, фінансове зобов'язання, суму невиконаних зобов'язань, відмітка про хід невиконання зобов'язань і примітка повинні бути згруповані за зобов'язанням.

Картка обліку зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів заповнюється окремо за кожним кодом економічної класифікації видатків або кодом класифікації кредитування бюджету і містить інформацію, згруповану за зобов'язаннями.

Графа 1 - проставляється порядковий номер запису у Картці.

Графа 2 - проставляється дата реєстрації зобов'язання або фінансового зобов'язання в обліку органів Державного казначейства України.

Графа 3 - проставляється сума, затверджена у кошторисі (плані використання) на рік.

Графа 4 - проставляється дата документа, що підтверджує виникнення зобов'язання. За зобов'язаннями за окремими напрямами видатків, за якими не подаються документи, що підтверджують узяття зобов'язання (податок на землю, податок на додану вартість, послуги дозвільної системи тощо), проставляється дата реєстру зобов'язання.

Графа 5 - проставляється номер документа, що підтверджує виникнення зобов'язання. За зобов'язаннями за окремими напрямами видатків, за якими не подаються документи, що підтверджують узяття зобов'язання (податок на землю, податок на додану вартість, послуги дозвільної системи тощо), проставляється номер реєстру зобов'язання.

Графа 6 - проставляється сума зобов'язання, зазначена у реєстрі.

Графа 7 - з суми зобов'язання (Графа 6) наводиться сума попередньої оплати.

Графа 8 - проставляється дата документа, що підтверджує виникнення фінансового зобов'язання. За умови здійснення операцій з готівкою проставляється дата Заявки на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки.

Графа 9 - проставляється номер документа, що підтверджує виникнення фінансового зобов'язання. При отриманні готівки та перерахуванні коштів на вкладні рахунки графа заповнюється словом "Заявка".

Графа 10 - проставляється сума фінансового зобов'язання, зазначена у реєстрі.

Графа 11 - з суми фінансового зобов'язання (Графа 10) наводиться сума попередньої оплати.

Графа 12 - проставляється термін, до якого необхідно погасити фінансове зобов'язання.

Графа 13 - проставляється різниця між зареєстрованими зобов'язаннями (Графа 6) та зареєстрованими фінансовими зобов'язаннями (Графа 10).

Графа 14 - проставляється номер платіжного доручення.

Графа 15 - проставляється сума, наведена у платіжному дорученні.

Графа 16 - проставляється різниця між зареєстрованими фінансовими зобов'язаннями (Графа 10) та погашеними (Графа 15).

Графа 17 - проставляється термін подання документів, що підтверджують виконання бюджетного фінансового зобов'язання, за яким провадилась попередня оплата, відповідно до вимог нормативно-правових актів.

Графа 18 - зазначається інформація щодо зареєстрованого зобов'язання, що не відображена в інших графах (не бюджетна заборгованість та інформація про подані документи, що підтверджують виконання зобов'язань, за яким провадилась попередня оплата, відповідно до вимог нормативно-правових актів).