Доповнення N 14 до листа N 17010/2013-7550 від 15.12.1993 р.

Вносяться доповнення в План рахунків бухгалтерського обліку в банках України (лист від 15.12.1993 року N 17010/2013-7550).

В розділ V "Іноземна валюта та розрахунки по іноземних операціях"

- вводяться рахунки:

*) рекомендується вести облік сум однорідного характеру на окремих лицьових рахунках

**) характеристика рахунку буде викладена додатково

- уточнюється найменування рахунків:

- уточнюється найменування рахунків, що переносяться з розділу XXV "Розрахунки між банками держав колишнього Союзу РСР" у розділ V і розділ XXV закривається:

З розділу XX "Розрахунки між банками" в розділ V "Іноземна валюта та розрахунки по іноземних операціях" переносяться рахунки:

- уточнюється найменування рахунку:

- вводиться рахунок:

В розділі XI "Кредитні і розрахункові операції підприємств, організацій і громадян":

- змінюється назва рахунків:

З розділу XX "Розрахунки між банками" виключаються рахунки:

Вводиться позабалансовий рахунок в розділ X "Цінні папери":

Облік сертифікатів викладений в Порядку кредитування комерційних банків Національним банком України через "кредитне вікно", затвердженому Постановою Правління НБУ N 203 від 5.12.1994 року.

*) Характеристика рахунку буде викладена додатково.

У зв'язку з введенням нових балансових рахунків необхідно розподілити бухгалтерськими проводками залишки:

У випадку обліку валютних операцій на балансових рахунках інших розділів балансу потрібно перенести залишки валютних рахунків на відповідні рахунки V розділу балансу і в подальшому обліковувати операції з іноземною валютою лише в розділі V "Іноземна валюта та розрахунки по іноземних операціях".

В розділі V обліковуються операції банків з готівковою іноземною валютою, валютними платіжними документами, міжнародні банківські операції, розрахунки в іноземній валюті.

Аналітичний облік операцій в іноземній валюті здійснюється в двох оцінках: в іноземній валюті по номінальній вартості та в національній валюті України по офіційному курсу Національного банку України.

В синтетичному обліку дані операції відображаються лише в національній валюті України.

При здійсненні операцій в іноземній валюті еквівалент в національний валюті України обчислюється по курсу Національного банку України на день здійснення операцій. Сума залишків активних рахунків V розділу балансу установи банку, що відображена в національній валюті, повинна бути тотожня сумі залишків пасивних рахунків V розділу балансу.

Переоцінка іноземної валюти здійснюється при кожній зміні курсу валют. Переоцінці підлягають всі рахунки V-го розділу балансу, як активні, так і пасивні. Плюсового (+) або мінусового (-) результату при переоцінці валютних рахунків не повинно бути. В бухгалтерському обліку рекомендується переоцінку відображати в кореспонденції з балансовим рахунком N 076 "Розрахунки за іншими іноземними операціями" по окремому лицьовому рахунку "Переоцінка валютних рахунків балансу". Залишку на кінець дня по даному рахунку не повинно бути.