НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Л И С Т
N 225 від 19.01.95
м. Київ
Республіканський банк Криму
Обласні управління
Національного банку України
Промінвестбанк
Банк "Україна" АК
Укрсоцбанк
Ощадбанк
Комерційні банки
Асоціація українських банків
Оперу НБУ
Центр міждержавних
розрахунків
( Лист не дійсний в зв'язку з прийняттям Листа Нацбанку N 240 від 22.03.95 )
Доповнення N 14 до листа N 17010/2013-7550 від 15.12.1993 р.
Вносяться доповнення в План рахунків бухгалтерського обліку в банках України (лист від 15.12.1993 року N 17010/2013-7550).
В розділ V "Іноземна валюта та розрахунки по іноземних операціях"
- вводяться рахунки:
N 150*) - "Рахунки банків-резидентів для обліку власної
вільно конвертованої валюти" - пасивний
N 151*) - "Рахунки банків-резидентів для обліку власної
неконвертованої валюти" - пасивний
N 152 - "Розрахунки між установами одного банку у вільно
конвертованій валюті" - активно-пасивний
N 155 - "Розрахунки між установами одного банку у
неконвертованій валюті" - активно-пасивний
N 156 - "Кореспондентські рахунки банків-резидентів в банках
України у вільно конвертованій валюті" -
активно-пасивний
N 157 - "Кореспондентські рахунки банків-резидентів в банках
України у неконвертованій валюті" - активно-пасивний
N 111 - "Несплачена в строк заборгованість резидентів за
позичками у вільно конвертованій валюті" - активний
N 112 - "Несплачена в строк заборгованість резидентів за
позичками у неконвертованій валюті" - активний
N 113 - "Несплачена в строк заборгованість нерезидентів за
позичками у вільно конвертованій валюті" - активний
N 114 - "Несплачена в строк заборгованість нерезидентів за
позичками у неконвертованій валюті" - активний
N 115**) - "Вільно конвертована валюта, що купується
(продається) на внутрішньому валютному ринку за
рахунок валютної позиції" - активно-пасивний НБУ
N 116**) - "Вільно конвертована валюта, що купується
(продається) на зовнішньому валютному ринку за
рахунок валютної позиції" - активно-пасивний НБУ
N 190 - "Операції з цінними паперами резидентів у вільно
конвертованій валюті" - активно-пасивний
*) рекомендується вести облік сум однорідного характеру на окремих лицьових рахунках
**) характеристика рахунку буде викладена додатково
N 189 - "Операції з цінними паперами нерезидентів у вільно
конвертованій валюті" - активно-пасивний
N 187 - "Операції з цінними паперами резидентів у
неконвертованій валюті" - активно-пасивний
N 186 - "Операції з цінними паперами нерезидентів у
неконвертованій валюті" - активно-пасивний
N 135 - "Рахунки Центрального Уряду у вільно конвертованій
валюті" - пасивний
N 136 - "Рахунки Центрального Уряду у неконвертованій валюті"
- пасивний
N 137 - "Рахунки інших резидентів у вільно конвертованій
валюті" - пасивний
N 138 - "Рахунки інших резидентів у неконвертованій валюті" -
пасивний
N 139 - "Рахунки приватного сектору (резидента) у вільно
конвертованій валюті" - пасивний
N 140 - "Рахунки приватного сектору (резидента) у
неконвертованій валюті" - пасивний
N 145 - "Рахунки місцевих органів виконавчої влади у вільно
конвертованій валюті" - пасивний
N 146 - "Рахунки місцевих органів виконавчої влади у
неконвертованій валюті" - пасивний
N 180 - "Рахунки нефінансових недержавних підприємств у
вільно конвертованій валюті" - пасивний
N 185 - "Рахунки нефінансових недержавних підприємств у
неконвертованій валюті" - пасивний
N 158 - "Міжбанківські депозити резидентів на внутрішньому
валютному ринку у вільно конвертованій валюті -
активно-пасивний
N 159 - "Міжбанківські депозити нерезидентів на внутрішньому
валютному ринку у вільно конвертованій валюті" -
активно-пасивний
N 117 - "Міжбанківські депозити резидентів на внутрішньому
валютному ринку у неконвертованій валюті" -
активно-пасивний
N 118 - "Міжбанківські депозити нерезидентів на внутрішньому
валютному ринку у неконвертованій валюті" -
активно-пасивний
N 645 - "Міжбанківські депозити резидентів на зовнішньому
валютному ринку у вільно конвертованій валюті" -
активно-пасивний
N 646 - "Міжбанківські депозити резидентів на зовнішньому
валютному ринку у неконвертованій валюті" -
активно-пасивний
N 655 - "Позички, надані нерезидентам (юридичним та фізичним
особам) у вільно конвертованій валюті" - активний
N 656 - "Позички, надані нерезидентам (юридичним та фізичним
особам) у неконвертованій валюті" - активний
N 657 - "Міжбанківські кредити, надані та одержані на
внутрішньому валютному ринку резидентам у вільно
конвертованій валюті" - активно-пасивний
N 658 - "Міжбанківські кредити, надані та одержані на
внутрішньому валютному ринку нерезидентам у вільно
конвертованій валюті" - активно-пасивний
N 659 - "Міжбанківські кредити, надані та одержані на
внутрішньому валютному ринку резидентам у
неконвертованій валюті" - активно-пасивний
N 660 - "Міжбанківські кредити, надані та одержані на
внутрішньому валютному ринку нерезидентам у
неконвертованій валюті" - активно-пасивний
N 665 - "Позички, надані Міністерству фінансів України у
вільно конвертованій валюті" - активний
N 666 - "Позички, надані Міністерству фінансів України у
неконвертованій валюті" - активний
( Лист не дійсний в зв'язку з прийняттям Листа Нацбанку N 240 від 22.03.95 )
- уточнюється найменування рахунків:
N 064 - "Рахунки нерезидентів у вільно конвертованій валюті"
- пасивний
N 065 - "Рахунки нефінансових державних підприємств у
неконвертованій валюті" - пасивний
N 066 - "Рахунки нерезидентів у неконвертованій валюті" -
пасивний
N 070 - "Рахунки нефінансових державних підприємств у вільно
конвертованій валюті" - пасивний
N 072 - "Рахунки в банках-нерезидентах у вільно конвертованій
валюті" - активний
N 073 - "Рахунки банків-нерезидентів у вільно конвертованій
валюті в банках України" - пасивний
N 074 - "Розрахунки з іноземними державами за клірингами у
вільно конвертованій валюті" - активно-пасивний
N 075 - "Розрахунки з іноземними банками за одержаними та
наданими кредитами у вільно конвертованій валюті" -
активно-пасивний
N 076 - "Розрахунки за іншими іноземними операціями у вільно
конвертованій валюті" - активно-пасивний
N 977 - "Позички, надані резидентам у вільно конвертованій
валюті (юридичним та фізичним особам) - активний
N 978 - "Позички, надані резидентам у неконвертованій валюті"
(юридичним та фізичним особам) - активний
- уточнюється найменування рахунків, що переносяться з розділу XXV "Розрахунки між банками держав колишнього Союзу РСР" у розділ V і розділ XXV закривається:
N 903 - "Розрахунки по безпосередніх закордонних переказах,
перерахованих у неконвертованій валюті" -
активно-пасивний
N 913 - "Розрахунки по безпосередніх закордонних переказах
отриманих у неконвертованій валюті" -
активно-пасивний
N 972 - "Рахунки в банках-нерезидентах у неконвертованій
валюті" - активний
N 973 - "Рахунки банків-нерезидентів у неконвертованій валюті
в банках України" - пасивний
N 974 - "Розрахунки з іноземними державами за клірингами у
неконвертованій валюті" - активно-пасивний
N 975 - "Розрахунки з іноземними банками за одержаними та
наданими кредитами у неконвертованій валюті" -
активно-пасивний
N 976 - "Розрахунки за іншими іноземними операціями у
неконвертованій валюті" - активно-пасивний
( Лист не дійсний в зв'язку з прийняттям Листа Нацбанку N 240 від 22.03.95 )
З розділу XX "Розрахунки між банками" в розділ V "Іноземна валюта та розрахунки по іноземних операціях" переносяться рахунки:
N 865 - "Сквитовані відповідні авізо 1990 року" -
активно-пасивний
N 866 - "Сквитовані відповідні авізо 1992 року" -
активно-пасивний
N 834 - "Міждержавні розрахунки установ банків України з
кредитними установами Бєларусі" - активно-пасивний
N 835 - "Міждержавні розрахунки установ банків України з
кредитними установами Казахстану" - активно-пасивний
N 836 - "Міждержавні розрахунки установ банків України з
кредитними установами Узбекистану - активно-пасивний
N 837 - "Міждержавні розрахунки установ банків України з
кредитними установами Таджикистану" -
активно-пасивний
N 838 - "Міждержавні розрахунки установ банків України з
кредитними установами Туркменії" - активно-пасивний
N 839 - "Міждержавні розрахунки установ банків України з
кредитними установами Киргизії" - активно-пасивний
N 843 - "Міждержавні розрахунки установ банків України з
кредитними установами Молдови" - активно-пасивний
N 844 - "Міждержавні розрахунки установ банків України з
кредитними установами Вірменії" - активно-пасивний
N 848 - "Міждержавні розрахунки установ банків України з
кредитними установами Азербайджану" -
активно-пасивний
N 849 - "Міждержавні розрахунки установ банків України з
кредитними установами Грузії" - активно-пасивний
N 853 - "Міждержавні розрахунки установ банків України з
кредитними установами Латвії" - активно-пасивний
N 854 - "Міждержавні розрахунки установ банків України з
кредитними установами Литви" - активно-пасивний
N 855 - "Міждержавні розрахунки установ банків України з
кредитними установами Естонії" - активно-пасивний
N 857 - "Міждержавні розрахунки установ банків України з
кредитними установами Придністров'я" -
активно-пасивний
N 858 - "Міждержавні розрахунки установ банків України з
кредитними установами Росії" - активно-пасивний
N 990 - "Міждержавні розрахунки, що чекають підтвердження за
I квартал 1992 року" - активно-пасивний
N 991 - "Міждержавні розрахунки, що чекають підтвердження за
II квартал 1992 року" - активно-пасивний
В розділі VIII "Розрахунки з кредитними установами"
- уточнюється найменування рахунку:
N 169 - "Кореспондентські рахунки банків-резидентів" -
активно-пасивний
- вводиться рахунок:
N 170 - "Кореспондентські рахунки банків-нерезидентів" -
пасивний
В розділі XI "Кредитні і розрахункові операції підприємств, організацій і громадян":
- вводиться новий рахунок
N 385 - "Державного комітету України з питань садівництва,
виноградарства та виноробної промисловості
"Укрсадвинпром" - пасивний
- змінюється назва рахунків:
N 420 - "Державного департаменту авіаційного транспорту
України "Укравіатранс" - пасивний
N 426 - "Державної авіакомпанії "Авіалінії України" -
пасивний
N 521 - "Державної акціонерної компанії "Укрресурси" -
пасивний
N 541 - "Міністерства охорони навколишнього природного
середовища та ядерної безпеки України" - пасивний
З розділу XX "Розрахунки між банками" виключаються рахунки:
N 852 - "Сквитовані відповідні міжфіліальні обороти
1991 року" - активно-пасивний
N 856 - "Суми авізо за 1992 рік, що підлягають квитовці без
табуляграм" - активно-пасивний
N 862 - "Суми, що не квитуються по виписках комп'ютерних
центрів за 1991 рік" - активно-пасивний
N 867 - "Суми, що не квитуються по виписках комп'ютерних
центрів за 1992 рік" - активно-пасивний
N 833 - "Міждержавні розрахунки НБУ з державами колишнього
Союзу РСР" - активно-пасивний
N 992 - "Рахунки по міждержавному заліку взаємної
заборгованості з Росією" - активно-пасивний
N 993 - "Розрахунки по міждержавному заліку взаємної
заборгованості з Казахстаном" - активно-пасивний
N 995 - "Рахунки по міждержавному заліку взаємної
заборгованості з Республікою Бєларусь" -
активно-пасивний
N 996 - "Рахунки по міждержавному заліку взаємної
заборгованості з Узбекистаном" - активно-пасивний
В розділі XXII "Основні кошти і господарські витрати"
вводиться рахунок
N 939 *) - "Валютна позиція банку" - активний
( Лист не дійсний в зв'язку з прийняттям Листа Нацбанку N 240 від 22.03.95 )
Вводиться позабалансовий рахунок в розділ X "Цінні папери":
N 9976 - "Депозитні сертифікати Національного банку України"
Облік сертифікатів викладений в Порядку кредитування комерційних банків Національним банком України через "кредитне вікно", затвердженому Постановою Правління НБУ N 203 від 5.12.1994 року.
*) Характеристика рахунку буде викладена додатково.
У зв'язку з введенням нових балансових рахунків необхідно розподілити бухгалтерськими проводками залишки:
------------------------------------------------------------------
З якого рахунку | На який рахунок | Примітка
переносяться залишки | переносяться залишки |
------------------------------------------------------------------
065 136 Поділ згідно з "Мето-
065 138 дичними рекомендація-
065 140 ми щодо класифікації
065 146 інституційних секто-
065 151 рів економіки Украї-
065 155 ни", затверджених на-
065 185 казом Мінстату Украї-
070 135 ни від 25 липня
070 137 1994 р. N 172
070 139
070 145
070 150
070 152
070 180
072 152 актив
072 155 актив
072 156 актив
072 157 актив
073 152 пасив
073 155 пасив
073 156 пасив
073 157 пасив
977 111-114, 665, 656
978 111, 113, 655
075, 076, на відповідні знову
975, 976 відкриті рахунки
169 170 частково
------------------------------------------------------------------
У випадку обліку валютних операцій на балансових рахунках інших розділів балансу потрібно перенести залишки валютних рахунків на відповідні рахунки V розділу балансу і в подальшому обліковувати операції з іноземною валютою лише в розділі V "Іноземна валюта та розрахунки по іноземних операціях".
В розділі V обліковуються операції банків з готівковою іноземною валютою, валютними платіжними документами, міжнародні банківські операції, розрахунки в іноземній валюті.
Аналітичний облік операцій в іноземній валюті здійснюється в двох оцінках: в іноземній валюті по номінальній вартості та в національній валюті України по офіційному курсу Національного банку України.
В синтетичному обліку дані операції відображаються лише в національній валюті України.
При здійсненні операцій в іноземній валюті еквівалент в національний валюті України обчислюється по курсу Національного банку України на день здійснення операцій. Сума залишків активних рахунків V розділу балансу установи банку, що відображена в національній валюті, повинна бути тотожня сумі залишків пасивних рахунків V розділу балансу.
Переоцінка іноземної валюти здійснюється при кожній зміні курсу валют. Переоцінці підлягають всі рахунки V-го розділу балансу, як активні, так і пасивні. Плюсового (+) або мінусового (-) результату при переоцінці валютних рахунків не повинно бути. В бухгалтерському обліку рекомендується переоцінку відображати в кореспонденції з балансовим рахунком N 076 "Розрахунки за іншими іноземними операціями" по окремому лицьовому рахунку "Переоцінка валютних рахунків балансу". Залишку на кінець дня по даному рахунку не повинно бути.
В. о. заступника Голови Правління В. М. Кравець