4. На суму коштів, перерахованих з рахунків в банках для розміщення на депозит в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі довідки про операції в національній валюті):
5. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі довідки про операції в національній валюті):
__________
Примітка:
кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до підпунктів 1, 2 пункту а) цього розділу.
V. Здійснення операцій за видатками місцевого бюджету
1. Виділено кошти місцевого бюджету розпорядникам коштів (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):
| Дебет | 3241 | Кошти місцевих бюджетів |
| Кредит | 3440 | Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів |
одночасно
| Дебет | 9293 | Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно
| Дебет | 9297 | Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2. Проведено розподіл виділених бюджетних асигнувань та зараховано кошти на реєстраційні рахунки розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів, рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами (підстава - розподіл виділених бюджетних асигнувань):
одночасно
| Дебет | 9831 | Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
одночасно
| Дебет | 9143 | Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно
| Дебет | 9147 | Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно
одночасно
| Дебет | 9294 | Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)
| Дебет | 9298 | Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно по спеціальному фонду
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9162 | Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
3. Виділено кошти місцевого бюджету для здійснення оплати рахунків головними розпорядниками коштів відповідного місцевого бюджету, які не мають мережі підвідомчих установ (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):
__________
Примітка:
бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.
4. Проведено оплату рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення і підтвердні документи на здійснення видатків):
| Дебет | 3442 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів |
| 3443 | Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів | |
| Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно
одночасно
| Дебет | 9144 | Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)
| Дебет | 9148 | Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно
| Дебет | 9342 | Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
У разі здійснення попередньої оплати:
5. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):
| Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3442 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів |
| Або | 3443 | Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів |
одночасно
одночасно
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9144 | Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9148 | Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
одночасно
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9161 | Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів |
одночасно по спеціальному фонду
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9162 | Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
_________
Примітка:
операції із проведення оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів за рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, здійснюються відповідно до підпункту 4 цього пункту.
6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід відповідного місцевого бюджету (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):
| Дебет | 3442 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів |
| Або | 3443 | Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів |
| Кредит | 3140* | Надходження до загального фонду місцевих бюджетів |
__________
* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.
7. Перераховано міжбюджетні трансферти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
- до державного бюджету або розпорядникам коштів державного бюджету:
одночасно
| Дебет | 8541 | Трансферти |
| Кредит | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
- іншим місцевим бюджетам:
одночасно
| Дебет | 8541 | Трансферти |
| Кредит | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
одночасно
| Дебет | 9842 | Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
__________
* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку
8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):
- з державного бюджету або від розпорядників коштів державного бюджету:
одночасно
| Дебет | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 8541 | Трансферти |
- від інших місцевих бюджетів:
одночасно
| Дебет | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 8541 | Трансферти |
одночасно
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9842 | Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами |
__________
* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку
9. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід відповідного бюджету, з якого надавались міжбюджетні трансферти (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):
__________
* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.
10. Перераховано кошти на рахунок, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - зведення заявок на видачу готівки):
| Дебет | 2158 | Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою |
| Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
11. Зараховано кошти на рахунок органу Казначейства України, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів (підстава - виписка з рахунку в банку):
| Дебет | 2344 | Рахунки для виплати готівки розпорядникам бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету |
| Кредит | 2158 | Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою |
12. Проведено виплату готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявки на видачу готівки):
одночасно
одночасно
| Дебет | 9144 | Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)
| Дебет | 9148 | Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно
| Дебет | 9342 | Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
У разі здійснення попередньої оплати:
13. Зараховано кошти у національній валюті на рахунки місцевих бюджетів від продажу іноземної валюти (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
| Дебет | 3241 | Кошти місцевих бюджетів |
| Кредит | 2341 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті |
одночасно:
| Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3241 | Кошти місцевих бюджетів |
а також
| Дебет | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 7643 | Надходження до місцевого бюджету від операцій за рахунками в банках |
__________
Примітка:
відображення операцій із використання бюджетних коштів здійснюються у загальновстановленому порядку відповідно до цього пункту.
14. Перераховано кошти на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 3442 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів |
| Або | 3443 | Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів |
| Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
а також:
а також
| Дебет | 8643 | Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках |
| Кредит | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
15. На суму проведеної оплати рахунків в іноземній валюті розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 9144 | Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9148 | Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно**:
| Дебет | 9342 | Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
У разі здійснення попередньої оплати:
__________
** проведення здійснюється у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов'язань розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів відповідно до вимог законодавчих та нормативно-правових актів.
16. На суму курсової різниці (підстава - Довідки про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):
1) у разі зменшення курсу:
одночасно:
| Дебет | 9732 | Кошти місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2) у разі збільшення курсу:
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9732 | Кошти місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці |
17. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів залишок невикористаних коштів місцевого бюджету від операцій з придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
а також:
| Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3442 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів |
| або: | 3443 | Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів |
а також
| Дебет | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 7643 | Надходження до місцевого бюджету від операцій за рахунками в банках |
__________
Примітка:
відображення операцій із використання бюджетних коштів здійснюються у загальновстановленому порядку відповідно до цього пункту.
V. -1 Здійснення операцій з коштами бюджету розвитку місцевого бюджету, розміщених в установах банків
1. Перераховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду місцевого бюджету на рахунки в банках (підстава - платіжне доручення місцевого фінансового органу):
| Дебет | 3241 | Кошти місцевих бюджетів |
| Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно
| Дебет | 2347 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті |
| Кредит | 3242 | Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках |
а також
| Дебет | 8643 | Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках |
| Кредит | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
2. Розподілено кошти спеціального фонду місцевого бюджету на рахунках в банках між головними розпорядниками бюджетних коштів (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):
| Дебет | 3242 | Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках |
| Кредит | 2347 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті |
одночасно
одночасно
| Дебет | 9293 | Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно
| Дебет | 9297 | Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
3. Проведено розподіл виділених бюджетних асигнувань та зараховано кошти на рахунки розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів, відкриті в банках (підстава - розподіл виділених бюджетних асигнувань):
одночасно
одночасно
| Дебет | 9143 | Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно
| Дебет | 9147 | Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
одночасно
| Дебет | 9294 | Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)
| Дебет | 9298 | Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
4. Виділено кошти спеціального фонду місцевого бюджету на рахунках в банках головним розпорядникам бюджетних коштів, які не мають мережі підвідомчих установ (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):
| Дебет | 3242 | Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках |
| Кредит | 2347 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті |
одночасно
__________
Примітка:
бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку
5. Проведено оплату рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів з рахунків в банках (підстава - довідка про операції в національній валюті):
одночасно
одночасно
| Дебет | 9144 | Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)
| Дебет | 9148 | Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |