Про квартальну звітність підприємств

Відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 р. N 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності", Положення (стандарту) бухгалтерського обліку N 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. N 87, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21.06.99 р. за N 391/3684, та наказів Державного комітету статистики України від 18.07.2000 р. N 238 та від 31.07.2000 р. N 257 "Про затвердження форм державної статистичної звітності" з метою забезпечення якісного, своєчасного складання звіту Державним комітетом промислової політики України за результатами роботи у 2001 р. та проведення аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств, що належать до сфери управління та діяльності Держпромполітики України,

1. Керівникам об'єднань, підприємств, організацій та установ всіх форм господарювання та власності, що належать до сфери управління і сфери діяльності Державного комітету промислової політики України:

1.1. Забезпечити своєчасне складання квартальної звітності в обсязі і за формами, затвердженими зазначеними наказами Міністерства фінансів України, Державного комітету статистики України (додаток N 1) та з урахуванням методичних вимог Держпромполітики України (додаток N 2).

Подання квартальної звітності протягом 2001 року в відділ методології бухгалтерського обліку, звітності і аналізу здійснювати у письмовій формі та на магнітних носіях (дискетах) у термін до 28 числа, наступного за звітним місяця (форма 1-Б подається щомісячно до 15 числа, наступного за звітним місяця).

1.2. Забезпечити участь головних бухгалтерів у семінарах з питань складання квартальних звітів, діючої системи оподаткування.

1.3. Відрядити головних бухгалтерів до Державного комітету промислової політики України на 3 дні згідно з термінами подання квартального звіту (додаток N 3).

2. Керуючому справами комітету Шістку Ю.Г. забезпечити житлом відповідальних осіб підприємств та організацій на час їхнього перебування в Києві з питань подання квартальної фінансової звітності.

3. Начальнику відділу методології бухгалтерського обліку, звітності і аналізу Л.Г. Суботовській:

3.1. Забезпечити своєчасне та якісне прийняття квартальних звітів підприємств і організацій, підпорядкованих комітету.

3.2. Забезпечити складання зведеної квартальної звітності (по формі 1-Б "Дебітори - кредитори" - місячної звітності) за видами діяльності відповідно до затверджених Міністерством фінансів і Державним комітетом статистики України обсягів і форм квартальної звітності та подання її до Міністерства фінансів України, Міністерства економіки України, Державної податкової адміністрації України, галузевим управлінням Держпромполітики України. Термін: І квартал - 14.05.2001 р., І півріччя - 16.08.2001 р., за січень - вересень - 15.11.2001 р.

3.3. Організовувати щоквартальне проведення семінарів для головних спеціалістів економічних служб і головних бухгалтерів підпорядкованих підприємств і організацій з питань змін у діючому податковому і валютному законодавстві України та своєчасного і якісного, складання звітності, подання звітності на магнітних носіях (дискетах).

4. Начальникам галузевих управлінь Держпромполітики України за даними зведених звітів щоквартально підводити підсумки роботи галузей, розробляти заходи щодо стабілізації фінансово-господарського стану підприємств, що належать до сфери управління Держпромполітики України та господарських товариств, акції (частки, паї) яких перебувають у державній та комунальній власності.

Матеріали письмово та на магнітних носіях (дискетах) подавати заступникам голови Держпромполітики України за підпорядкованістю та відділу методології бухгалтерського обліку, звітності і аналізу щоквартально у терміни:

за I квартал - 20 травня 2001 року

за II квартал - 20 серпня 2001 року

за III квартал - 20 листопада 2001 року.

5. Загальне керівництво щодо складання зведених звітів Державного комітету промислової політики України за щоквартальними підсумками роботи в 2001 році покласти на начальника відділу методології бухгалтерського обліку, звітності і аналізу (упр. 1-2) Суботовську Л.Г.

6. Контроль за виконанням наказу покласти на першого заступника Голови Держпромполітики України Падалку В.Г.

Примітка: Звіт подається у тис.грн. без десяткового знака.

Перевіряючий відділу зведеної звітності

та методології бухгалтерського обліку

З метою своєчасного і якісного складання квартальної бухгалтерської і статистичної звітності підприємствами і організаціями, що входять до сфери управління та діяльності Держпромполітики, звітність подається в обсязі форм згідно з "Актом прийомки квартальної звітності" у терміни, передбачені графіком подання звітності (додається).

При складанні звітності користуватись Законом України "Про бухгалтерський облік та звітність" N 996-XIV від 16.07.99 р., Положень (стандартів) бухгалтерського обліку в Україні, затверджених наказом Міністерства фінансів України N 87 від 31.03.99 р., постановою Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності" N 419 від 28.02.2000 р. та у відповідності з нижче викладеними вимогами.

Всі форми бухгалтерської і статистичної звітності складаються в тисячах гривень без десяткових знаків. Декларація "Про прибуток" і Декларація "Про податок на додану вартість" складаються у тис.грн. з 1 десятковим знаком наростаючим підсумком з початку року.

При складанні звітності слід звернути увагу на заповнення всіх реквізитів, передбачених формами звітності. Показники у формах звітності слід писати розбірливо і чітко. Звітність подається у твердій обгортці з прошитими і пронумерованими сторінками у порядку, вказаному в акті прийому звітності. Акт складається у двох примірниках, один з яких залишається у комітеті, другий з підписами перевіряючого та начальника відділу методології бухгалтерського обліку і аналізу фінансово-господарської діяльності - у підприємства (організації).

З метою створення реальної інформаційної бази даних по підприємствах і організаціях Держпромполітики звернути увагу на заповнення титульного листа форми N 1 "Баланс підприємства" та інших форм звітності (повна і чітка назва підприємства, організації, територія, форма власності з відміткою відсотків державної власності, орган державного Правління, галузь і вид діяльності, одиниця виміру, повна адреса, реєстраційний номер, прізвище і номер телефону (факсу) керівника і головного бухгалтера, банківські реквізити).

Форма N 1 "Баланс підприємства" складається з урахуванням організаційної перебудови підприємств, переоцінки товарно-матеріальних цінностей, інших змін протягом звітного року та з урахуванням трансформації показників звітності у відповідності з вимогами стандарту N 2 "Баланс", затверджених наказом Мінфіну України від 31 березня 1999 року N 87, та нового Плану рахунків, затвердженого наказом Мінфіну України від 30.11.99 р. N 291.

Звернути увагу на особливості відображення в балансі окремих показників звітності.

Так, наприклад, у ряд. 160 "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем) і у підсумок балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів.

У рядку балансу "Інший додатковий капітал" відображається сума дооцінки необоротних активів, вартість активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу.

У статті "Нерозподілений прибуток (непокритий) збиток" рядка балансу 350 відображається або сума прибутку, яка реінвестована у підприємство, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках (на магнітних носіях із знаком "-") та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

При визначенні показника ряд. 350 на кінець звітного періоду звернути увагу, що всі доходи і витрати від операційної і фінансової діяльності відображаються у ф. 2 "Звіт про фінансові результати" та ф. 3 "Звіт про рух грошових коштів" і показник ряд. 350 гр. 4, збільшений (зменшений) на суму чистого прибутку (збитку) звітності про фінансові результати, та суми надходжень і витрат звітності про рух грошових коштів має дорівнювати нерозподіленому прибутку (збитку) на початок року, за винятком коштів, спрямованих на розвиток виробництва та інші цілі, витрати по яких не включаються у ф. 2 "Звіт про фінансові результати":

рядок 350 гр.3 і гр.4 Ф.1 = рядок 410 і рядок 430 гр.3 Ф.3.

рядок 350 гр.4 Ф.1 = рядок 350 гр.3 Ф.1 + рядок 220 гр.3 Ф.2

- рядок 225 гр.3 Ф.2.

Рядки балансу 360 "Неоплачений капітал" та 370 "Вилучений капітал" не відображаються на магнітних носіях із знаком "-" і вираховуються при визначенні підсумку власного капіталу згідно програми автоматизованої обробки інформації.

Сума залишків Фонду економічного стимулювання (ФЕС) та вартості майна, що не підлягає приватизації і відображена у 2000 році у статті "додатковий капітал" має бути включена у 2001 році:

- до статті "Інші довгострокові зобов'язання" (ряд. 470) у частині майна, що підлягає передачі на баланс іншої юридичної особи через більш ніж 12 місяців з дати балансу;

- до статті "Інші поточні зобов'язання (ряд. 610)" у частині майна, що підлягає передачі на баланс іншої юридичної особи протягом 12 місяців з дати балансу;

- до статті "Інший додатковий капітал" (ряд. 330) - у частині майна, щодо якого немає рішення про передачу на баланс іншої юридичної особи.

Підприємства, установи і організації, які у відповідності із прийнятими Законами протягом звітного року отримали відстрочку по заборгованості до бюджету, позабюджетних фондів і Пенсійного фонду, яка мала місце на початок звітного року - вносять зміни в сальдо балансу на початок року по рядках балансу 550, 560, 570, 460, і 470 з наданням розшифровки до балансу.

У новому Плані рахунків бухгалтерського обліку немає рахунків, аналогічних попереднім 46 "Реалізація" і 80 "Прибутки і збитки".

Доходи і витрати протягом звітного періоду накопичуються відповідно на рахунках класу 7 "Доходи і результати діяльності" і дані синтетичного і аналітичного обліку, до цих рахунків використовуються для складання звіту про фінансові результати.

Проміжні звіти про фінансові результати (квартальна, піврічна, тощо) складаються за даними рахунків 8 і 9, а фінансові результати (прибутки, збитки) можуть визначатися в проміжних звітах оперативно без відповідних записів на бухгалтерських рахунках.

Особливістю визначення фінансових результатів є окремий облік доходів і витрат основної (операційної) діяльності, іншої звичайної діяльності (в т.ч. від фінансових операцій) та надзвичайних подій.

Кінцевий фінансовий результат від основної діяльності та інших її видів визначається в кінці року та відображається в обліку заключними записами на відповідних субрахунках до рахунку 79 "Фінансові результати". На цьому рахунку після заключних записів сальдують за звітний рік чистий доход за видами діяльності та витрати на відповідну діяльність. Отже методологія обліку доходів, витрат і фінансових результатів принципово відрізняється від методології обліку їх, що застосовувалася раніше.

При складанні звіту про фінансові результати слід звернути увагу на такі зміни:

- виключені розділи з показниками про розшифрування прибутків і збитків, про використання прибутку, про платежі до бюджету;

- показник "Собівартість реалізованої продукції" для підприємств виробничої сфери зазнав змін на суму загальногосподарських витрат (рахунок 26), яка у звіті 2000, 2001 рр. відображається у статті "Фінансові витрати" (в частині процентів за користування кредитами) та у статті "Адміністративні витрати" (решта);

- статті "Інші операційні доходи" та "Інші операційні витрати" відрізняються від статті "Інші операційні доходи і витрати" (що була у 1999 році) тим, що до цієї статті у 2000, 2001 рр. не включаються показники за операціями з продажу основних засобів, нематеріальних активів і фінансових інвестицій, які тепер відображаються у статтях "Інші доходи" та "Інші витрати";

- склад статті "Фінансові доходи" збігається зі статтями 1999 року "Доходи від володіння корпоративними правами" та "Проценти до одержання". Рядок 180 до затвердження ПБО 17 "Податок на прибуток" заповнюється у порядку, що збігається з 1999 роком;

- стаття "Витрати на збут", яка у звіті за 1999 рік і попередні роки мала назву "Комерційні витрати", для підприємств виробничої сфери не зазнала за сутністю змін. Торговельні підприємства частину витрат обігу у 2000, 2001 рр. відображають у статтях "Фінансові витрати" та "Адміністративні витрати", решта суми включається, як і раніше до статті "Витрати на збут".

Звернути увагу, що у статті "Інші операційні доходи" та "Інші операційні витрати" (рядки 060 і 090) відображаються доходи та витрати від операційних курсових різниць, а не вся сума вартості придбаних (реалізованих) валютних коштів (п. 21 та п. 24 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку N 3 "Звіт про фінансові результати").

Звернути увагу на відповідність показників нарахованого фонду оплати праці у рядку 002 гр. 2 аналогічним показникам відображеним у ф. 1-підприємництво і ф. 1-П "Звіт по продукції" та ф. 22 "Основні показники фінансової діяльності підприємства".

Сума прибуткового податку, відображеного у рядку 013 гр. 2 має дорівнювати або бути менше на суму прибуткового податку від нарахованих доходів, які не включаються до складу фонду оплати праці і має дорівнювати або бути менше від аналогічного показника додаткової інформації по показниках фінансово-господарської діяльності підприємств (рядок 652 гр. 5).

Подається місячна.

1. В рядку 810 і 821 всі підприємства наводять фактичні дані обсягу продукції (робіт, послуг) в діючих і порівняних оптових цінах підприємства без ПДВ, акцизного збору та інших податків і зборів, які включено до відпускної ціни понад собівартість, без включення вартості давальницької сировини і внутрішньозаводського обороту.

2. Обсяг промислового виробництва формується за вартістю продукції, робіт, послуг, які відносяться до видів діяльності, включених до секцій "С", "Д", "Е" згідно Класифікації видів економічної діяльності (КВЕД).

3. Рядок 825 включає вартість давальницької сировини в цінах підприємств за укладеними в звітному місяці договорами, а при їх відсутності - за цінами на аналогічну власну сировину.

Звернути увагу на необхідність заповнення форми 1-П "Звіт по продукції" місячна у відповідності з вимогами Держкомстату України із заповненням всіх рядків, передбачених формою звітності (822, 825, 849, 829, 832, 833, 834, 835, 836, 847, 848) як на паперових так і на магнітних носіях, а також на відповідність цих показників аналогічним показникам інших форм фінансової і статистичної звітності.

Звернути увагу, що обсяги простроченої заборгованості по кожному з термінів визначаються згідно з умовами конкретних договорів між суб'єктами господарської діяльності і загальна сума простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості (гр. 2 та гр. 4) мають бути менше від гр. 1 та гр. 3 на суму заборгованості, термін сплати якої не настав, або на яку подовжений термін повернення згідно ліцензії НБУ, узгодженням (письмово) з Податковою адміністрацією, Пенсійним фондом.

Рядки форми 1-Б мають дорівнювати аналогічним рядкам ф. N 1 "Баланс".

Слід звернути увагу на подання цієї форми щоквартально разом з формами бухгалтерської та статистичної звітності. Метою даної форми є одержання повної інформації про державне майно, здане в оренду, та доцільність орендних відносин.

Підприємствам необхідно подати повну узагальнену інформацію про загальну площу основних фондів орендодавця, фондів, зданих в оренду, залишкову вартість основних фондів всього по підприємству та основних фондів, зданих в оренду, суму амортизаційних нарахувань на основні фонди, здані в оренду. Провести аналіз доцільності здачі основних фондів в оренду шляхом порівняння витрат на утримання основних фондів до здачі в оренду і після.

Для подання інформації Уряду України по вартості майна, переданого в заставу, звернути увагу на заповнення ряд. 4 - 5 інформації. Підприємства, які входять у добровільні об'єднання (компанії, асоціації, інші), подають звітність безпосередньо Держпромполітики України (вул. Сурікова, 3).

Державні компанії, до складу яких входять структурні одиниці, які самостійно ведуть фінансово-господарську діяльність як самостійні юридичні особи або дочірні підприємства чи самостійні платники податків, звітність подають окремо по кожному структурному підрозділу.

У зв'язку із значним обсягом роботи по зведеній звітності, необхідністю своєчасного подання звітності Міністерству фінансів України, Міністерству економіки України, Державній податковій адміністрації та проведення аналізу за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємств і організацій Держпромполітики України для подання інформації Уряду України (в цілому по комітету, по видах діяльності, по формах власності, по галузях народного господарства, по областях і містах України), звітність приймається на магнітних носіях (дискетах).

Математичне забезпечення автоматизованої обробки інформації передбачає введення форм звітності як по окремих підприємствах, так і зведених звітів (якщо у склад підприємства входять декілька структурних одиниць, які самостійно складають звітність і не мають статусу юридичної особи), перевірку основних показників звітності на відповідність їх у різних формах звітності, розпечатку всіх форм звітності після введення їх в базу даних комп'ютера.

При складанні звітності рекомендується користуватися таблицею перевірки основних показників бухгалтерської та статистичної звітності підприємств і організацій за 2001 р. При невідповідності показників звітності, передбачених таблицею перевірки надати письмове пояснення.

246-34-18; 246-34-19; 246-32-69; 246-32-68; 246-33-43.