РОЗДІЛ X Витрати на капітальне будівництво
3.10. В даному розділі показуються розрахунки, зв'язані з веденням будівництва митних об'єктів. Облік по них повинен вестись в окремій головній книзі і дає окремий баланс.
3.10.1 По рахункам N 040, 041 "Будівельні матеріали та обладнання для капітального будівництва" показуються залишки будівельних матеріалів, які призначені для будівництва чи реконструкції митних об'єктів
В бухгалтерському обліці рух вказаних матеріалів відображається в такому порядку:
3.10.11
------------------------------------------------------------------
NN Зміст Кореспон- Кореспон- Примітка
п/п денція денція
рах. ДТ рах. КТ
------------------------------------------------------------------
1. Придбання матеріалів 150 093 Оплата
за рахунок виділених 040, 041 150
бюджетних асигнувань
за рахунок ст. 15
2. Списання будівельних 203 040, 041
матеріалів на підставі
актів виконання
робіт, придбаних за
рахунок бюджетних
коштів
3. Оплата за будівельні 153 110 Паралельно по
роботи та матеріали 150 153/1 балансу
за рахунок виділеного кап. вкладень
ФР
4. Відносяться витрати 212 153 Паралельно по
за рахунок ФР ст.15 153/1 143/1 балансу кап.
вкладень
5. Оприбуткування буд. 040/1; 150 Відкриваються
матеріалів, прид- 041/1 субрахунки
баних за рахунок ФР 040/1; 041/1
6. Списання буд. матеріалів 212 040/1;
та робіт за рахунок 041/1
ФР, на підставі актів
виконаних робіт
7. Перевод будівельних
матеріалів в баланс
кап. вкладень, придба-
них за рахунок ст. 16 153 041
виділених бюджетних
коштів на утримання
установи
8. Паралельно проводить-
ся бух. запис в ба- 041 153/1
ланс капіталовкладень
9. Списання будівельних
матеріалів на підставі 203 041
актів виконаних робіт
3.10.2. Після введення об'єктів в експлуатацію, джерелами фінансування яких були в т.ч. бюджетні асигнування на утримання установи (наприклад, нецільове використання коштів зі ст.16 на ст.15, або придбані будівельні матеріали використовувались на будівництво замість капітального чи поточного ремонту), проводиться заключний бухгалтерський запис:
На підставі акту держкомісії
про ввод основних фондів 140 153
Паралельно по балансу
капіталовкладень 153/1 203
------------------------------------------------------------------
3.10.3. Рахунок N 093 "Відкриті кредити на капіталовкладення", враховуючи те, що в 1996 році з державного бюджету не виділялися цільові кошти на фінансування капіталовкладень, залишки по зазначеному рахунку повинні дорівнювати нулю. Крім того, необхідно представити довідку банку про підтвердження залишків станом на 01.01.97 р. відповідної форми.
3.10.4. По рахунку N 150 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" показується дебеторська (кредиторська) заборгованість, яка утворилась з постачальниками і підрядниками виключно тільки по капіталовкладенням. По зазначеному рахунку в пояснювальній записці дається розшифровка дебеторської та кредиторської заборгованості, що підтверджується актами звірки, а також за рахунок яких джерел фінансування вона утворилась.
3.10.5. По рахунку N 203 "Видатки по бюджету на капітальні вкладення" показуються фактичні витрати по ст.15 на будівництво з наростаючим підсумком з початку виникнення цих витрат і до повного їх завершення (введення в дію основних фондів), фінансування яких проводилось виключно за рахунок бюджетних асигнувань, а також тих випадків, коли проводилось нецільове використання коштів, отриманих з бюджету на утримання установи (п.3.6.21 та 3.10.1).
3.10.6. По рахунку N 212 показуються фактичні витрати на будівництво з наростаючим підсумком з початку виникнення цих витрат і до повного їх завершення (введення в дію основних фондів), фінансування яких проводилось за рахунок фонду розвитку.
3.10.7. По рахунку N 216 показуються фактичні витрати за рахунок виділених позабюджетних фондів капіталовкладень (при фінансуванні за рахунок інших бюджетів).
Витрати по незакінченим і закінченим, але не зданим в експлуатацію об'єктів будівництва в кінці року не списуються. При введенні об'єктів в експлуатацію в звітний період робиться проводка Дт 143 Кт 203 (за рахунок виділених бюджетних асигнувань); Дт 143/1 Кт 210 (за рахунок ФР). Паралельно проводиться запис Дт 010-019 - Кт 250. Підставою для відображення в бухгалтерській звітності оприбуткування введених в експлуатацію основних фондів являються такі документи: акт державної комісії про приймання відповідних об'єктів в експлуатацію, а також накази Держмитслужби про їх постановки на баланс. Для контролю представляється довідка за встановленою формою (Додаток N 3).
Також слід звернути увагу, що сума залишку по рахунках NN 203, 212 та 216 повинна відповідати показнику по формі 2-Кб рядка N 202 колонки N 9.
Пасив
РОЗДІЛ I Фінансування
3.20.1. У зв'язку з тим, що в 1996 році вся митна система (крім учбових закладів) перейшла на новий механізм фінансування, який виключив вертикальне фінансування митних установ з держбюджету, залишки по рахунку N 140 повинні звестись до нуля.
Тобто, проводячи на протязі року списання матеріальних цінностей та інших послуг, залишок яких знайшов своє відображення по рахунку N 140 на початок 1996 р. (на 01.01.96), повинна знайти своє відображення по рахунку N 200 (ф. N 2 рах. 140 колонки N 7). А сума залишку по рах. N 200 на початок 1996 р.(тобто заробітна плата, а також розрахунки по ній за другу половину грудня 1995 р.) та сума утворених витрат повинна рівнятись залишку по рахунку N 140 на початок року. На загальну суму, як вказувалось раніше, проводиться заключний бухгалтерський запис Д 140 К 200. У випадку, коли загальна сума по рахунку N 200 менша ніж залишок по рахунку N 140 на початок року, в зв'язку з чим станом на 01.01.97 будуть залишки по рахунку N 140 - необхідно надати роз'яснення причин утворення залишків неліквідованих товарів на складі, а також причин простроченої заборгованості по рахунку N 178.
3.20.11. По рахунку N 238 показуються залишки асигнувань, витрати по яким не понесені в звітному періоді і рівняються відповідно суми рахунків розділів - 2 і 5 активу балансу: NN 041, 061, 062, 063, 064, 065, 066, 069, 068, 090, 120, 130, 131/1, 132, 133/1; сумі залишків по 6-му Розділу балансу по рахунках NN 153, 157 (рядок 411), 178 (рядок 511), 160, 170 (рядок 431) і рахунку N 214 Розділу 7 активу балансу та різниці залишків по рахунках пасиву балансу NN 141, 153, 157 (рядок 1151), 160, 178 (рядок 1241). Довідково: Залишки по розрахунковим рахункам беруться тільки ті, які утворились за рахунок бюджетних асигнувань і знайшли своє відображення в пояснюючій записці.
3.20.12. По рахунку N 141 показуються залишки матеріальних цінностей, які були отримані безкоштовно по митній системі і не списані в звітному періоді. Розшифровка повинна надатись в пояснюючій записці.
РОЗДІЛ II Кошти цільового призначення
3.20.2. Показуються залишки не використаних фондів на кінець звітного періоду.
3.20.21. По рахунках N 240 ФМЗ показується залишок фонду на виплату премій, матеріальної допомоги та інших виплат згідно Положення. Залишок фонду може не відповідати залишку грошових коштів по фонду на суму нарахованих, але не виплачених на 1-е число місяця, наступного за звітним періодом, коштів.
------------------------------------------------------------------
1 2 3 4 5
------------------------------------------------------------------
1. Отримані кошти на ФМЗ 110 240
------------------------------------------------------------------
2. Нараховані виплати
згідно до наказів 240 180
------------------------------------------------------------------
3. Отримані кошти в банку
на проведення виплат 120/3 110 Зверніть увагу!
На повну суму
нарахувань
------------------------------------------------------------------
4. Проведені виплати 180 120/3 Зверніть увагу!
На повну суму
нарахувань
------------------------------------------------------------------
5. Нараховані за рахунок
ФМЗ фонди соц. страху-
вання та пенсійного
фонду 240 171, 198
------------------------------------------------------------------
Розрахунки по ним рекомендується проводити до 1-го числа місяця наступного за звітним періодом.
Розрахунки по утриманням (подоходного податку, профсоюзним внескам та ін. утриманням) проводяться по рахунку N 090.
3.20.22. По рахунку 244 ФСКЗ показуються залишки невикористаних фондів на кінець звітного періоду.
Залишок по фонду на суму нарахованих, але не виплачених на 1-е число місяця, наступного за звітним періодом, коштів на здешевлення харчування (в обліці показується, як і за рахунок ФМЗ), та на суму дебеторської (кредиторської) заборгованості, утвореної на кінець звітного періоду.
3.20.23. По рахунку N 246 ФР показуються залишки невикористаних фондів на кінець звітного періоду.
Залишок по фонду може не відповідати залишку грошових коштів по фонду на суму дебеторської (кредиторської) заборгованості.
Відображення в обліці проводиться таким чином:
------------------------------------------------------------------
1 2 3 4 5
------------------------------------------------------------------
1. Отримання ФР 110 246 В розрізі статей
------------------------------------------------------------------
2. Оплата по виставленим
рахункам, договорам 157, 178 110
------------------------------------------------------------------
3. Оприбуткування матері-
альних цінностей:
а) основних фондів 010-019 157
246/12 250 паралельно
б) МШП 070 157
246/12 260 паралельно
в) ін. матеріальних
цінностей 063/1 157
064/1
069/1
246/3 211/3 паралельно
------------------------------------------------------------------
4. Списуються витрати по
представленим актам
виконуючих робіт чи
послуг
246/3 178
------------------------------------------------------------------
Інші види витрат (капітальне будівництво, виплата позик, пайова участь) були наведені вище.
РОЗДІЛ III Фонди
3.20.3. По рахунку N 020 "Знос основних засобів" показується загальна сума зносу об'єктів (предметів) основних засобів.
3.20.31. По рахунку N 250 "Фонд в основних коштах" показується сума вкладень в фонд основних засобів за вирахуванням зносу.
3.20.32. По рахунку N 260 "Фонд в МШП" показується сума рівна вартості малоцінних і швидкозношуючих предметів.
По рахунку N 020 показується загальний знос основних засобів, проведений заключною проводкою станом на 31.12.96 р.
3.20.4. При заповненні розділів NN IV "Розрахунки" та VI "Фінансування капітального будівництва" слід керуватися зазначеними "Методичними вказівками".
РОЗДІЛ V Доходи
3.20.5. По рахунку N 410 показуються суми, отримані від утримання квартплати (в тих митницях, на балансі яких обліковуються житлові будинки та нарахована за експлуатацію житла плата вноситься в касу митниці).
РОЗДІЛ VI Збалансовані рахунки
3.30.6. У відповідності до статті 41 Конституції України, яка є нормою прямої дії, конфіскація майна може бути застосована виключно за рішенням суду, а розпорядження зазначеним майном у відповідності до "Тимчасового порядку провадження та розгляду справ про порушення митних правил" затвердженого Верховним судом України, Мінюстом України та Держмитслужбою 8 серпня 1996 р. за N 1-5/396/4-90-464/11/2-5843 покладено на митні органи у відповідності до чинного законодавства. В зв'язку з чим, до обліку зазначеного майна, цінностей, валюти вносяться деякі корективи, а саме - позиція "затримано при порушенні митних правил", в якій проставляються суми вартості вищезазначених найменувань, які затримані митною установою і по яким заведено протоколи встановленого зразка щодо порушень митних правил. При цьому оприбуткування повинно проводитись згідно норм, встановлених вимогами по веденню бухгалтерського обліку та наказом Держмиткому від 10 серпня 1994 р. N 246 та від 25 липня 1995 р. N 337. В рядку "... конфісковані" - проставляються ті суми вартості товарів, предметів, майна, валюти та цінностей, по яким вже прийнято рішення суду про конфіскацію і які передані митним органам для їх розпорядження (реалізації) згідно встановленого порядку. При цьому проводяться відповідні бухгалтерські записи:
3.20.61.
Дт Кт
330-а 330-1а }
330-в 330-1в } відповідно
330-г 330-1г }
У випадку передачі затриманого митницею майна, предметів, валюти, цінностей правоохоронним органам, як речові докази, відповідно до правил про передачі, проводяться необхідні бухгалтерські записи, які передбачають їх зняття з балансу. Проте, для контролю заповнюються карточки по обліку переданих правоохоронним органам речових доказів. І тільки після повідомлення останніми про їх розпорядження, карточки закриваються.
Довідка "Про рух коштів фінансування із бюджету"
3.20.7. Довідка "Про рух коштів фінансування із бюджету" заповнюється згідно наведених реквізитів. Крім того, в довідці показується внутрішній обіг по рахунках NN 140, 143, 238, 143/1.
3.20.71. Довідково: в рядку 1620 проставляється сума, яка знайшла своє відображення в бухгалтерському записі Дт 140-Кт, 170, Дт 238-Кт 170 на підставі матеріалів розслідування, що затверджені центральною інвентаризаційною комісією.
3.20.72. В рядку 1640 проставляється сума по закінченим і введеним в експлуатацію об'єктам згідно актів вводу і яка знайшла своє відображення по бухгалтерським записам:
колонки N 3-Дт 140 Кт 153 (Дт 153/1 Кт ст.203 паралельно), Дт 238-Кт 153 (Дт 153/1 Кт 203 паралельно);
колонки N 4-Дт 143 Кт 203, Дт 143/1-Кт 212 - відповідно зазначені показники рядку 1640 повинні відповідати показникам форми додатку N 3.
3.20.73. В рядку 1650 - проставляється сума, яка знайшла своє відображення в бухгалтерському записі Дт 140 Кт 200 та Дт 238-Кт 214. На зазначені заключні записи в Упр. бух. обліку, звітності та контролю представляється авізо.
3.20.74. Залишки по рядках NN 1680, 1790 колонках 7 і 8 повинні відповідати залишкам по рахунках N 140, 238, 143 і 143/1 на початок та кінець року відповідно.
3.20.75. В рядку N 1660 - проставляються касові видатки по ст.14 - "Пошив форменого одягу" - відповідно до джерел погашення витрат.
3.20.76. В рядку 1700 "Внутрівідомчі розрахунки по фінансуванню" заповнюються митними установами, які отримували кошти від інших митних установ (наприклад, митниця одержувала фінансування від територіального митного управління на забезпечення витрат митної варти по супроводженню вантажів). Митна установа, яка здійснювала перерахування коштів іншій митній установі, відображає це в рядку 1590 "внутрівідомчі розрахунки по фінансуванню".
3.20.77. Рядок 1630 "Залишок невикористаних кредитів, закритих банком 31 грудня" митними установами не заповнюється, по причині їх здійснення банківськими установами зазначеного механізму.
3.20.78. В рядку N 1690 проставляється загальна сума фінансування митної установи за відрахуванням відізваних митною службою кредитів і показник зазначеного руху повинен рівнятись показнику різниці рядка N 140 колонки N 5 і N 7 форми N 2 (рахунок N 238).
ФОРМА N 2
Звіт про виконання кошторису видатків установи
4.1. В звіті про виконання кошторису видатків митної установи (ф. N 2) наводяться річні асигнування у відповідності із затвердженим кошторисом, з урахуванням змін, оформлених у відповідному порядку, касові та фактичні видатки. Звіт складається і подається окремо по кожному розділу, главі, параграфу бюджетної класифікації. Слід зазначити, що всі форми побудовані по методу допомоги при їх заповненні та включають в себе формули по підведенню підсумків по статтям та загалом.
4.1.1. При складанні річного звіту за 1996 р. митні установи складають і подають форми зазначеної звітності по рахунках 140, 238, 143, 143/1.
По рахунку N 140 форма N 2 заповнюється лише по колонці "Фактичні витрати", в якій відображаються списання тих матеріальних цінностей та послуг, які були не використані станом на 1 січня 1996 року.
По рахунку N 238 форма N 2 має розширений вигляд.
В колонці 4 - проставляється сума затверджених Держмитслужбою асигнувань на 1996 рік із врахуванням всіх коригувань.
В колонці 5 - проставляється сума попереднього, без повернень фінансування, отримана від Держмитслужби.
Підсумки по статтях колонок 4 та 8 візуються Фінансово-економічним управлінням Держмитслужби.
В колонці 6 - проставляється сума фінансування, отримана від інших митних установ. Митні установи, які здійснювали фінансування, відображають всі перераховані кошти червоним олівцем на загальну суму фінансування по статтях видатків, тобто, у випадку отримання митницею фінансування від ТМУ на витрати митної варти, митниця зазначену колонку заповнює чорним шрифтом, а ТМУ - червоним. Ці ж суми повинні бути аналогічні при заповненні рядків N 1700, N 1590 відповідно "Довідки..." ф. N 1.
В колонці 7 - відображається сума відізваних коштів, повернутих митною установою на рахунок Державної митної служби на протязі року станом на 31 грудня 1996 року.
В колонці 8 - відображається загальна сума фінансування з врахуванням всіх надходжень та повернень, а також коштів, які станом на 01.01.97 р. знаходилися в дорозі. В колонці N 8 закладена формула, яка включає в себе суму показників колонок NN 5, 6, 7.
В колонці 9 - показують касові видатки за 1996 рік, тобто суми, вибрані з бюджетних рахунків в банку по чеках, платіжних дорученнях, за вирахуванням сум, внесених в банк на відновлення касових видатків (коштів), з розшифровкою статей видатків за пунктами а, б, в, г і т.д.
В колонці 10 - фактичні видатки, понесені митною установою на протязі року з розшифровкою статей видатків.
Видатки попереднього року по виконанню кошторису, що перебільшили фінансування, у ф. N 2 не включаються.
Загальна сума фактично понесених витрат проставляється в рядку 140 колонки 10, для контролю правильності відображення витрат по рахунку N 214 проводиться наступна перевірка:
------------------------------------------------------------------
Форма N 1 |NN відповідних |Форма N 2 по | NN відповід-
"Баланс виконання |статей, |рах. 238 "Звіт | них статей,
кошторису видатків"|рахунків |про виконання | рахунків
| |кошторису |
| |видатків" |
-------------------+---------------+---------------+--------------
Сума різниці залиш-| 214 |Суми фактичних |рядок N 140
ків на кінець та | |витрат |колонка N 10
початок року по ра-| | |
хунку і показника | | |
по рядку N 1650 ко-| | |
лонки N 3 "Довідки | | |
по рах. 238" до | | |
балансу | | |
------------------------------------------------------------------
Приклад наведений в доповненнях від 25.01.95 N 11/4-394 до "Методичних вказівок".
Звіт про виконання кошторису видатків по рахунку N 143
4.1.2. Оскільки фінансування з Державного бюджету на капіталовкладення в 1996 році не проводилися, колонки 4, 5 та 6 рядка 150 повинні дорівнювати 0.
В колонці N 7 - проставляється загальна сума витрат, понесених в звітному періоді згідно представлених актів виконаних робіт за рахунок залишку коштів попередніх періодів (1995 р.) та нецільових витрат поточного року по ст.15 за рахунок інших статей на утримання.
У випадку відсутності витрат, форма N 2 надається в пакеті звітності за 1996 р. прокресленою.
Звіт про виконання кошторису видатків по рахунку N 143/1
4.1.3. В колонці 4 рядка 160 проставляється сума затверджених капіталовкладень на 1996 р.
Показники цієї колонки візуються ГЕМУ та фінансово-економічним управлінням. В колонці 5 рядка 160 проставляється загальна сума фінансування видатків на капітальне будівництво за рахунок фонду розвитку митної системи. Показники цієї колонки повинні відповідати даним колонки 25 рядка 070 форми N 4 по рахунку N 246.
В колонці 7 рядка 160 проставляються фактичні видатки на капітальні вкладення. У випадку відсутності витрат, форма N 2 надається в пакеті звітності за 1996 р. прокреслено.
4.1.4. При заповненні форми N 2 по рах. 143/2 слід керуватись вищезазначеними вказівками, із врахуванням тієї відмінності, що фінансування могло проводитись за рахунок інших джерел. У випадку відсутності витрат форми N 2 по рах. N 143/1, 143/2 надається в пакеті звітності за 1996 рік прокреслено.
ФОРМА N 4 (240, 244, 246)
Інструкція по заповненню звіту про виконання кошторису по спеціальних коштах (фонд матеріального заохочення, фонд соцкультзаходів, фонд розвитку митної системи)
5.1.1. Зважаючи на побажання бухгалтерських служб митних установ форма N 4 - зведена від 09.07.96 N 11/1-5056 відміняється.
Звіт по використанню спеціальних коштів (надалі "Звіт") побудований окремо в розрізі фондів - ФМЗ, ФСКЗ, ФР і включає в себе систему вертикального та горизонтального обліку показників, які передбачають:
По горизонталі:
1) залишки коштів на початок та кінець звітного періоду, в т.ч. грошових та інших матеріальних розрахунках;
2) обсяг фінансування, затверджений кошторисом;
3) розшифровку надходжень фінансування в залежності від джерел надходження;
4) суми отриманих коштів, які у відповідності до розпоряджень Держмитслужби або інших передбачених законодавством дій повернені або перераховані за призначенням;
5) касових та фактичних видатків.
По вертикалі:
1) в розрізі статей витрат
В зазначеному Звіті передбачені та враховані ті показники, які мають місце при розрахунках в кожній митній установі, при новому механізмі фінансування.
Звіт складається в тис. гривень.
При заповненні показників Звіту необхідно керуватись наступними вказівками.
5.1.11. В колонці "Всього залишок на початок (кінець) звітного періоду" проставляється сума залишку фондів 240, 244, 246 - відповідно в розрізі статей витрат і дорівнює відповідним показникам розділу ІІ Пасиву балансу.
5.1.12. В колонках "В т.ч.- в грошових коштах" проставляється в розрізі статей суми залишків коштів на поточному рахунку в банку. Сума зазначених показників по рах. 240, 244, 246 форми N 4 дорівнює показнику по рахунку N 110 балансу.
5.1.13. В колонках "В розрахунках" - проставляються звернені залишки дебеторської та кредиторської заборгованості, утвореної за рахунок фондів. Крім того, зазначені показники, при їх перевірці, повинні дорівнювати різниці між колонками "Всього залишку фонду" і "Залишку, в т.ч. в грошових коштах". Цей показник може бути від'ємним, якщо кредиторська заборгованість перевищує дебеторську на кінець (початок) звітного періоду.
5.1.14. В колонці "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума коштів в розрізі статей, затверджених кошторисом:
по ФР - Держмитслужбою;
по ФМЗ та ФСКЗ - відповідною митною установою, згідно кошторисів, складених на основі спільних рішень адміністрації та профкому.
5.1.15. В колонці "Надходження" проставляється загальна сума надходжень з різних джерел надходжень в розрізі статей.
5.1.151. В колонках "В т.ч. фінансування з Держмитслужби" проставляється загальна суми фінансування, зарахована на поточні рахунки митних установ у відповідності до наказів та інших розпоряджень Держмитслужби.
Загальна сума фінансування повинна бути вивірена з відділом бухобліку, звітності та контролю митної системи Управління. У випадку розбіжності - звіти до виконання не приймаються.
5.1.152. "Фінансування з ТМУ" проставляються суми фінансування, що надійшли до митних установ по перерозподілу з ТМУ. Зазначена сума повинна знайти своє дзеркальне відображення в колонці "Перераховано іншими митними установами" у звітах ТМУ.
У випадку розбіжності - звіти до виконання не приймаються.
5.1.153. "Фінансування від інших митних установ" відображаються суми перерахувань та зарахувань згідно внутрівідомчого розподілу. Зазначені показники повинні знайти своє відображення в колонці "Перераховано іншими митними установами" у відповідних митних установ, які здійснили перерахування.
У випадку розбіжності - звіти до виконання не приймаються.
5.1.154. "Від житлового фонду", "Від здачі в оренду службових та складських приміщень" (ФР-246) можуть знайти своє відображення ті надходження, які були здійснені іншими установами чи організаціями відповідно до чинного законодавства та наданих на це дозволів.
5.1.155. "Від надання митних послуг згідно ст. 94 МКУ" (ФР-246) відображаються ті суми, які отримані митною установою від надання нею відповідних послуг, після сплати в бюджет відповідних платежів згідно законодавства.
5.1.156. "Інвестиції" (ФР-246) відображаються тільки ті надходження, які згідно рішень вищестоящих митних установ (ТМУ-регіональних митниць), Держмитслужби, були розглянуті та затверджені рішенням відповідних комісій згідно чинного законодавства.
5.1.157. "Інше" - інші види надходжень, при цьому робиться зноска у відповідній формі, в якій дається пояснення про джерело надходження.
5.1.158. "Відсотки банку" (ФР-246), відповідно до Генеральної угоди між Держмитслужбою та АППБ "Аваль", зазначених зарахувань не повинно бути.
5.1.16. В колонці "Всього повернень та перерахувань" проставляється загальна сума повернутих або перерахованих коштів за призначенням, крім тих сум, які були використані на власні видатки митної установи. Витрачені (перераховані з поточного рахунку) кошти на власні видатки відображаються в колонці "Касові видатки" в розрізі фондів та статей витрат.
5.1.161. В колонці "Повернуто на рахунок Держмитслужби" відображаються ті суми, які перераховані станом на 1-е число наступного за звітним періодом місяця на рахунок N 141304 Держмитслужби. Зазначені показники повинні бути вивірені з відділом бухобліку, звітності та контролю митної системи Управління. У випадку розбіжності - звіти до виконання не приймаються.
5.1.162. Колонка "Перераховано іншими митними установами" заповнюється відповідно до п.п.3.2, 3.3.
5.1.163. В колонці "Внесено в бюджет" проставляються ті суми платежів, які були нараховані у вигляді пені, штрафів, та інших податкових стягнень у відповідності до рішень перевіряючих органів або до чинного законодавства в розрізі відповідних фондів та статей витрат, по платежах яких вони утворилися.
5.1.17. Колонка "Касові витрати" заповнюється по принципу колонки "Касові витрати" форми N 2, тобто Кт рахунку N 110 у розрізі фондів та статей витрат. Зазначені показники являються допоміжними при визначенні залишку коштів в грошових розрахунках, тобто в колонці "Залишки на кінець звітного періоду, в т.ч. в грошових коштах" проставляється результат показників по колонках:
------------------------------------------------------------------
| "Залишок коштів на початок звітного періоду, |
| в т.ч. в грошових коштах" |
| + |
| "Всього надходжень" |
| - |
| "Всього повернень та перерахувань" |
| - |
| "Касові видатки" |
| = |
| "Залишки коштів на кінець звітного періоду, в т.ч. |
| в грошових коштах" |
------------------------------------------------------------------
5.1.18. В колонці "Фактично виконано" проставляються витрати фактично понесені у звітному періоді, тобто дебет відповідних рахунків NN 240, 244, 246, а саме: фактично нараховані, але не виплачені у звітному періоді платежі по ФОП, фонду споживання, за отримані матеріальні цінності та надані послуги.
Зазначений показник є допоміжним при перевірці розрахунків по залишку на кінець звітного періоду фондів, а саме:
------------------------------------------------------------------
| "Загальна сума залишку фондів |
| (в розрізі фондів та статей витрат) |
| на початок звітного періоду" |
| + |
| "Загальна сума надходжень" |
| - |
| "Загальна сума повернень та перерахувань" |
| - |
| "Фактично виконано" |
| = |
| "Загальній сумі залишків по фондах |
| (в розрізі фондів та статей витрат)" |
------------------------------------------------------------------
5.1.19. По горизонталі рядки заповнюються у відповідності до зазначених реквізитів. При внесенні додаткових показників надається в пояснюючій записці роз'яснення.
5.1.20. При формуванні звіту передбачено автоматичне підбивання підсумків згідно закладених формул.
ФОРМА N 5
Звіт про рух основних фондів
6.1. Залишки на початок та кінець року повинні відповідати залишкам по рахунках NN 010-019 форми N 1 "Балансу".
6.1.1. В рядку N 130 зазначеної форми проставляється сума основних фондів, яка відображена в ф. N 2 рахунку 238 підпункту "в т.ч. основних фондів", рядок 101 колонка 10 та сума введених об'єктів за рахунок бюджету рах. N 143, рядок N 1640 колонки N 4 форми N 1 та рахунків N 140 (238) рядок N 1640 колонки N 3.
6.1.2. В рядку N 140 - проставляється загальна сума ст. 12 фондів розвитку та соціально-культурних заходів форми N 4 та сума введених об'єктів за рахунок ФР рядок 1640 колонки N 4 форми N 1 по рах. N 143/1.
6.1.3. В рядку N 150 проставляється сума отриманих основних фондів від Держмитслужби (БМТЗ), ІАМУ та Спецавтогосподарства.
6.1.4. В рядку N 180 проставляється сума взятих безкоштовно на баланс основних засобів від конфіскатів згідно дозволів Держмитслужби та в рядку 160 сума основних фондів, отриманих безкоштовно від інших організацій.
6.1.5. В рядку N 170 проставляється сума основних фондів, прийнятих безкоштовно на баланс від інших митних установ (внутрівідомчий обіг).
6.1.6. В рядку N 190 - відображається сума проведеної індексації основних фондів в 1996 році.
6.1.7. В рядку N 200 - проставляється сума основних фондів, яка переведена згідно виправних проводок з обліку інших матеріальних цінностей (наприклад, з МШП, запчастин).
6.1.8. Показник рядка N 120 повинен відповідати сумі рядків NN 130 - 200.
6.1.9. Вибуття основних фондів проставляється згідно вказаних реквізитів, а також передбачаються випадки (рядок N 280) переводу основних фондів в МШП та інші матеріальні цінності, як такі, що скориговані.
6.1.10. Контроль по формі N 5 проводиться таким чином: сума залишку засобів на початок року і засобів, що надійшли за відрахуванням суми коштів, що вибули, рівняється залишку основних засобів на кінець року (рядок N 110 колонки N 3 + рядок N 120 - рядок N 210 дорівнює рядку N 110 колонки N 4).
ФОРМА N 6
Звіт про рух матеріальних цінностей
7.1. У зв'язку з тим, що формений одяг не передбачений зазначеним звітом рядок N 110 митними установами заповнюється довідково, але в загальну суму по рядках N 140, 150, 220 не включаються.
7.1.1. В колонках NN 3, 4 рядків NN 010 - 140 проставляються залишки відповідних рахунків, які знайшли своє відображення у ф. N 1 "Балансу".
7.1.2. У колонці N 5 рядків NN 010 - 140 проставляється сума витрат звітного періоду, яка віднесена на рахунки NN 200, 214 та 211 разом.
7.1.3. При переведенні матеріальних цінностей в МШП чи навпаки заповнюють рядки:
- N 230 - по надходженнях;
- N 330 - по вибутті зазначених цінностей.
7.1.4. Рядки NN 160 - 330 заповнюються згідно зазначених реквізитів згідно правил по заповненні ф. N 5.
7.1.5. Контроль по формі N 6 проводиться таким чином:
- сума показників по залишку на початок року та цінностей, що надійшли разом, за відрахуванням показника по вибувшим разом цінностям, рівняється сумі залишків на кінець року (рядок N 140 колонки N 3 + рядок N 150 - рядок N 250 дорівнює рядку N 140 колонки N 4).
7.1.6. При заповненні рядків NN 220, 230 (ф. N 5), 311, 312 (ф. N 6) показники цих рядків повинні відповідати відповідним показникам ф. N 15 (рядки 040, 050).
ФОРМА N 15
8.1. По рядку 010 форми N 15 показується залишок заборгованості по нестачах, крадіжках, який перейшов минулого року і дорівнює показнику по рах. N 430 балансу.
8.1.1. По рядку 020 показуються суми розтрат, нестач і крадіжок грошових коштів і матеріальних цінностей, виявлених при ревізіях, перевірках та інвентаризаціях в звітному періоді і віднесені за рахунок винних осіб, з виділенням їх у рядку 030.
8.1.2. По рядку 040 показуються суми, які утримані з винних осіб на покриття принесеного збитку, а по рядку 050 вказуються суми, прийняті за рахунок установи у зв'язку з неплатоспроможністю винних осіб або інше.
8.1.3. По рядку 060 показуються залишки заборгованості по нестачам, в тому числі присуджені судом до утримання на кінець звітного періоду і ті, що знаходяться на розгляді в слідчих органах.
Разом з тим до форми N 15 необхідно обов'язково представити довідку по нестачам (додаток N 4).
Звіт про митні доходи
9.1. Звіт про митні доходи (надалі Звіт) заповнюється всіма митницями України, представляється щоквартально в Держмитслужбу, в терміни, передбачені Держмитслужбою.
Зазначений Звіт складається в тис. грн., дол. США та млн. рос. руб., наростаючим підсумком за звітний період, а саме: від 1-го по 1-е число звітного періоду.
Звіт про митні доходи заповнюється відділами митних платежів і бухгалтерій митниць та складається на підставі перевірених даних, які підтверджуються виправдовуючими документами. Зазначені Звіти підписуються начальником відділу платежів, головним бухгалтером митниці та затверджуються її першим керівником. Без вказаних підписів Звіт вважається недійсним.
Форма Звіту заповнюється у відповідності з передбаченими в них показниками. У випадку незаповнення тієї чи іншої статті, рядка чи колонки із-за відсутності відповідних операцій, вони прокреслюються. Крім того, у формі Звіту в колонках N 3 та N 4 проставлені розділи, параграфи та коди платежів в розрізі яких ведеться облік та посилання на нормативні документи, згідно яких встановлено ставки митних платежів та порядок їх стягнення.
Звіт заповнюється відповідно до Методичних вказівок та зазначеної Інструкції по його заповненні.
В зазначений Звіт внесено додатково колонки та графи показників по умовно нарахованим платежам, розрахунках з бюджетом Криму, безкоштовній передачі конфіскованих товарів згідно наказів Держмитслужби та по сумах передплат. При заповненні показників Звіту необхідно керуватись наступними вимогами.
В колонках NN 6, 7, 8 проставляються суми нарахованих митних платежів в розрізі цих платежів:
кол. N 6 - загальна сума нарахованих за звітний період митних платежів, ПДВ та акцизу на загальних підставах;
кол. N 7 - загальна сума нарахованих умовно за звітний період митних платежів, ПДВ та акцизу, по яким надано пільги по звільненню від сплати;
кол. N 8 - загальна сума наданих за звітний період митницею, згідно МК, відстрочень по сплаті митних платежів.
Зазначена розшифровка необхідна для обліку та економічного аналізу по недоотриманих державою платежів, у зв'язку з введенням пільг та наданих відстрочень.
Вищезазначені колонки по торговому та неторговому обігу заповнюються відділами платежів, або тими відповідними підрозділами, які проводять нарахування платежів по неторговому обігу, згідно затвердженої технологічної схеми митниці. Відділи бухгалтерії не несуть відповідальності за представлені звітні дані по нарахованим платежам.
В колонці N 9 відображається фактичне надходження складу коштів, предметів та цінностей на депозитний рахунок, в касу та склад митниці за звітний період в розрізі доходів, передбачених Звітом.
В рядку - "Всього сума передплат" колонки N 9 проставляються фактично одержані кошти, по яких ще не проведене нарахування платежів станом на 1-е число звітного періоду (1 січня, 1 квітня, 1 липня, 1 жовтня), тобто, аванс або передплата.
Зазначена колонка заповнюється відділом платежів по рядкам: 1.1; 1.2; 1.3; 1.4; 1.5; 1.6; 1.7; 1.8; 1.9; 2.1; 2.2 (якщо платежі нараховані по ВМД); 2.8; 2.9; 2.10; 2.11; 2.12; 2.13.
По інших видах фактично внесених доходів по колонці N 9 заповнення проводить відділ бухгалтерії митниці або інший структурний підрозділ, згідно затвердженої технологічної схеми, після звірки з бухгалтерією по загальних сумах надходжень.
В рядках 1.20; 1.21; 1.22; 1.23; 1.24; 1.25 колонки N 9 проставляються вартість товарів, предметів, валюти та цінностей, що надійшли на склад чи до каси митниці на зберігання, затримані за порушенням митних правил або конфісковані за рішеннями суду (крім конфіскованої валюти).
Конфіскована валюта, або затримані за порушеннями митних правил валюта на зберіганні та по закінченню строку зберігання, національна валюта, яка заборонена до ввозу, проставляється в рядках 1.16, 1.17, 1.19 та 1.26 відповідно.
В рядках 1.15 та 1.18 колонки N 9 проставляються ті кошти, які надійшли на депозитний рахунок митниці від реалізації вищезазначених товарів, предметів та цінностей. Зазначені суми повинні відповідати сумам рядків 1.20; 1.21; 1.22; 1.23; 1.24; 1.25 колонки N 13 відповідно. У випадку їх невідповідності різниця повинна дорівнювати залишку по бухгалтерському рахунку 330-д рядка 1520 балансу.
В колонці N 10 показуються повернуті власнику з депозитного рахунку, з депозитної каси, сховищ банку та зі складу митниці суми митних платежів та інших позапланових доходів згідно з рішеннями керівника митниці за поданням відповідних підрозділів.
В колонці N 11 проставляються вартість та суми конфіскованих товарів, валюти та цінностей, оформлених згідно з чинним законодавством і переданих, як речовий доказ, в слідчі органи.
В колонці N 12 показується вартість прийнятих на основний баланс митниці конфіскованих товарів згідно з дозволами (наказами) Держмитслужби. Зазначені показники звіряються з показниками форм N 5 та N 6 рядків 180 та 210 відповідно.
В колонці N 14 проставляється вартість переданих безкоштовно конфіскованих товарів іншим організаціям на підставі дозволів (наказів) Держмитслужби. В пояснюючій записці до Звіту по колонках NN 12, 14 вказуються NN наказів, по яким прийнято рішення по розпорядженні конфіскатами.
В колонці N 15 відображаються суми платежів та доходів, які станом на 1-е число місяця, наступного за звітним періодом, фактично перераховані на рахунки Держмитслужби в Національному банку України:
- 144206 - в національній валюті (гривнях);
- 070943 - в іноземній конвертованій валюті - в доларах США;
- 065408 - в іноземній неконвертованій валюті - в рос.рублях.
Теж саме в колонці N 17 по митним зборам, що направляються на формування фонду розвитку митної системи і фактично перераховані на рахунки Держмитслужби в АППБ "АВАЛЬ":
- 141304 - в національній валюті (гривнях);
- 097135352 - в іноз. конвертованій валюті - в доларах США;
- 097136652 - в іноз. нековертованій валюті - в рос.рублях.
Зазначені суми вважаються зарахованими і прийнятими до виконання після перевірки їх Управлінням бухгалтерського обліку, звітності та аналізу Держмитслужби на предмет фактичного зарахування на рахунки Держмитслужби. Управлінням бух. обліку, звітності та економічного аналізу направлено по засобах електронного зв'язку суми фактично зарахованих платежів на відповідні рахунки Держмитслужби. Розбіжність може бути прийнята тільки в тому випадку, коли митниця перерахувала зазначені платежі 31 числа звітного періоду, а зарахування їх на рахунки Держмитслужби було проведено тільки 1-го числа наступного місяця за звітним періодом. Ця розбіжність регулюється бухгалтерським записом, здійсненим відділом по контролю за розрахунками по митних платежах Управління Д 133/3 - К 151: береться на контроль. Надходження зазначених коштів повинно бути здійснено не більше 3-х банківських днів. Для прийняття відділом цих сум до виконання кожною відповідною штатною установою надається перелік платіжних доручень та сум, відправлених митницею, проте не зарахованих в зазначені терміни на рахунки Держмитслужби.
В колонці N 16 відображаються суми платежів, що у відповідності до чинного законодавства зараховуються до бюджету Криму. Зазначені суми повинні відповідати загальним сумам по
розрахунках згідно з щотижневою оперативною звітністю, що подається в Держмитслужбу.
В колонці N 18 відображаються тільки ті суми митних платежів, які згідно з Митним кодексом залишаються на розвиток митниці і повинні відповідати сумі колонки 15 форми N 4 в розрізі статей затрат Звіту про використання спеціальних коштів.
В колонці N 5, 19 проставляються залишки по депозитних рахунках митниці або каси станом на 1-е число місяця наступного за звітним періодом і повинні відповідати сумі залишків по бухгалтерських рахунках NN 112; 116; 120/1; 120/2, 133/3 балансу, а по рядках NN 1.20; 1.21; 1.22; 1.23; 1.24; 1.25 сумі залишків по бухгалтерських рахунках NN (330 - г + 330 - 1г); 330 - ж; (330 - а (ряд 1451) + 330 - 1а (ряд 1461)); 330 (ряд 1441); (330 - в + 330 - 1в); 330 - б відповідно.
Звіт про митні доходи заповнюється в тис. грн., доларах США та млн. російських рублів:
1) в графі, виділеній жирним шрифтом, наприклад: 1.1. Мито (імпорт) - проставляються суми коштів в національній валюті - гривнях (в тис. грн.).
2) в графі еквівалент ВКВ - проставляється сума еквіваленту доларів США та російських рублів, переведена в гривні. Зазначена сума не входить до сум, проставлених в графах, виділених жирним шрифтом, тобто, до сум в гривнях.
3) в графах "в доларах США" та "в російських рублях" - проставляється номінал зазначеної валюти.
Крім того, у зв'язку з введенням дії Постанови Кабінету міністрів про фінансові гарантії та заставні платежі з 01.02.97 у звіті передбачено рядок "Всього сума заставних платежів", в якому відображаються загальні суми надходжень заставних платежів при транзиті до моменту їх розпорядження або повернення. У випадку не здійснення транзиту, сума авансу із зазначеного рядка вилучається і переноситься у відповідні рядки в розрізі платежів, як такі, що надійшли, нараховані та підлягають зарахуванню до бюджету.
Загальний залишок коштів на кінець звітного періоду (колонка N 19) в доларах США та млн. російських рублів повинен проставлятись в номіналі валюти та гривневому еквіваленті в рядку "Всього по балансу" по курсу на 1-е число звітного періоду відповідно до вказаних граф.
Інші види валют, по яких проводились розрахунки по митних платежах та доходах, крім російських рублів, відображаються в Звіті в доларовому еквіваленті по курсу станом на 1 січня 1997 року і показуються у відповідних графах - в доларах США. В подальшому обіг зазначених коштів проводиться в доларовому еквіваленті по курсу на день розрахунків.
Звіт про митні доходи здається безпосередньо у відділ обліку та контролю митних платежів Управління бухгалтерського обліку, звітності та аналізу окремо в зброшурованому вигляді.
Відповідальність за своєчасне представлення Звіту, відповідність його показників покладається на головного бухгалтера та начальника відділу платежів митниці під особистий контроль її керівника.
Головний бухгалтер Околіта М.В.Додаток
до наказу ДМСУ
від 07.02.97 р. N 55
Схема перевірки окремих форм, рахунків та показників за 1996 рік
1. Форма N 1 "Баланс виконання кошторису видатків".
1.1. Залишки по рах. 140, 141, 238, 250, 260 - головний економіст відділу бухгалтерського обліку та контролю митної системи Управління бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу Димура Н.В. (каб.210, телефон 247-27-58).
1.2. Залишки по рах. 291 - головний економіст відділу бухгалтерського обліку та контролю митної системи Управління бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу Щебрюк О.І. (каб.212, тел.247-27-57).
2. Форма N 2 "Звіт про виконання кошторису видатків"
Колонки "Затверджено кошторисом видатків на 1996 рік" та "Виділено кредитів" - заступник начальника відділу Фінансово-економічного управління Рябчич А.П. (каб.322, тел.247-26-71).
Колонки "Виділено кредитів" та "Повернуто 31.12.96" - головний економіст відділу бухгалтерського обліку, контролю митної системи Управління бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу Солодуха Т.М. (каб.210, тел.247-27-58).
3. Форма N 3-19, 3-2 "Звіт по штатах та контингентах".
Рядок "Штатна чисельність" - головний економіст Фінансово-економічного управління Літвяк Т.І. (каб.318, тел.247-27-46).
4. Форма N 4 "Звіт про виконання кошторису по спеціальних коштах".
Колонки "Фінансування з Держмитслужби" та "Повернуто 31.12.96" - начальник відділу бухгалтерського обліку, розрахунків, контролю митної системи Управління бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу Голованенко С.І. (каб.212, тел.247-26-55).
5. Форма N 5 "Звіт про рух основних засобів" та N 6 "Звіт про рух матеріальних цінностей" - головний економіст відділу бухгалтерського обліку та контролю митної системи Управління бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу Димура Н.В. (каб.210, тел.247-27-58).
6. Звіт про митні доходи.
Колонка "Перераховано в Держбюджет" - провідний інспектор відділу по контролю за надходженням митних платежів Шмакова С.В. (каб.333, тел.247-27-25);
Колонка "Перераховано в Держмитслужбу" - інспектор I кат. відділу по контролю за надходженням митних платежів Фатічева О.Г. (каб.333, тел.247-27-25).
7. Відповідність залишків даним балансу по рах. 151, 151/1 та забалансових рахунків - в.о. начальника відділу по контролю за надходженням митних платежів Огаренко О.П. (каб.335, тел.247-26-28).
8. Звіт з праці - головний економіст Фінансово-економічного управління Літвяк Т.І. (каб.318, тел.247-27-46).
9. Звіт 2-Кб "Звіт з капітального будівництва" - начальник відділу планування та фінансування ГЕУ Склянченко Н.А. (тел.220-16-69).
Начальник Управління бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу М.В.ОколітаНачальник Фінансово-економічного Управління В.Н.Грінченко