Графа 6 "Спеціальний фонд: планові показники - кошторисніпризначення на рік з урахуванням змін" - проставляються кошторисніпризначення за сумами кредитування спеціального фонду місцевихбюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду.Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним навідповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку9126 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціальногофонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін" Плану рахунків( v0119506-00 ) (інформація наводиться тільки по кодах наданнякредитів).
Графа 7 "Спеціальний фонд: виконано з початку року -всього" - проставляються суми наданих із спеціального фондукредитів та суми повернутих до спеціального фонду кредитів назвітну дату. Дані щодо здійсненних операцій по кредитуванню,наведені в цих графах звіту, мають відповідати даним навідповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7232"Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуваннямпогашення" Плану рахунків ( v0119506-00 ).
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Всього" вграфі 7, повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахункомбюджетного обліку 7232 "Кредитування спеціального фонду місцевогобюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків ( v0119506-00 ),в цілому по бюджету Автономної Республіки Крим, відповідноїобласті, м. Києву або м. Севастополю.
У графах 8-14 "Спеціальний фонд: виконано з початку року - утому числі за видами бюджетів" - проставляються суми наданих ізспеціального фонду кредитів та суми повернутих до спеціальногофонду кредитів на звітну дату в розрізі рівнів місцевих бюджетів.Дані щодо здійсненних операцій по кредитуванню, наведені в цихграфах звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках,відкритих для відповідного місцевого бюджету за рахункомбюджетного обліку 7232 "Кредитування спеціального фонду місцевогобюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків ( v0119506-00 ).
5.5. Частина IV "Фінансування" складається із розділів 4.1"Фінансування загального фонду місцевих бюджетів" і 4.2"Фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів".
5.5.1 Розділ 4.1 "Фінансування загального фонду місцевихбюджетів" складається на підставі даних бухгалтерського облікувиконання загального фонду місцевих бюджетів в розрізі кодівкласифікації фінансування бюджету за типом кредитора( v0604201-01 ) та за типом боргового зобов'язання.
Графа 3 "Загальний фонд: планові показники - затвердженорозписом на рік з урахуванням змін" - проставляються плановіпоказники, затверджені місцевими радами на рік, з урахуваннямзмін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в ційграфі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих зарахунком позабалансового обліку 9733 "Затверджений розписфінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом борговогозобов'язання, з урахуванням змін" Плану рахунків ( v0119506-00 ).
Графа 4 "Загальний фонд: планові показники - кошторисні
призначення на рік з урахуванням змін" - не заповнюється.
Графа 5 "Загальний фонд: виконано з початку року - всього" -проставляються суми фінансування із загального фонду місцевихбюджетів на звітну дату. Окремі дані, наведені в цій графі звіту,мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих заокремими рахунками груп рахунків управлінського обліку 874 "Коштиотримані місцевим бюджетом", 875 "Кошти, направлені на погашенняцінних паперів та боргових зобов'язань місцевого бюджету",877 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з депозитами"та 879 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з депозитами"Плану рахунків.
( Абзац четвертий підпункту 5.5.1 в редакціїНаказу Державного казначейства N 19 ( v0019506-10 ) від22.01.2010 )
У графах 6-12 "Загальний фонд: виконано з початку року - утому числі за видами бюджетів" - проставляються суми фінансуваннязагального фонду місцевих бюджетів на звітну дату в розрізі рівнівмісцевих бюджетів. Окремі дані, наведені в цій графі звіту, маютьвідповідати даним на відповідних рахунках, відкритих длявідповідного місцевого бюджету за окремими рахунками груп рахунківуправлінського обліку 874 "Кошти отримані місцевим бюджетом",875 "Кошти, направлені на погашення цінних паперів та борговихзобов'язань місцевого бюджету", 877 "Надходження до місцевихбюджетів від операцій з депозитами" та 879 "Витрати місцевихбюджетів за операціями з депозитами" Плану рахунків.
( Абзацп'ятий підпункту 5.5.1 в редакції Наказу Державного казначействаN 19 ( v0019506-10 ) від 22.01.2010 )
Дані, наведені у графах 5 - 12 по рядках 205100 "На початокперіоду", 205200 "На кінець періоду", повинні відповідати залишкуна відповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахункамибалансового обліку 3531 "Особові рахунки розпорядників за коштами,отриманими із загального фонду місцевого бюджету", 3541"Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фондумісцевого бюджету", 3543 "Рахунок одержувачів коштів за коштамизагального фонду місцевого бюджету", 3545 "Рахунки для облікуоперацій з міжбюджетними трансфертами за коштами загального фондумісцевого бюджету", 3621 "Рахунки розпорядників коштів місцевогобюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фондумісцевого бюджету" Плану рахунків ( v0119506-00 ).
Дані, наведені в рядках 208100 "На початок періоду", 208200"На кінець періоду", повинні відповідати залишку на відповідниханалітичних рахунках, відкритих за рахунком балансового обліку3142 "Кошти загального фонду місцевих бюджетів" та 3144 "Рахунокдля здійснення централізованого перерахування коштів загальногофонду місцевих бюджетів" Плану рахунків ( v0119506-00 ).
Дані, наведені в рядках 602100 "На початок періоду", 602200"На кінець періоду", повинні відповідати залишку на відповідниханалітичних рахунках, відкритих за рахунками балансового обліку3142 "Кошти загального фонду місцевих бюджетів", 3144 "Рахунок дляздійснення централізованого перерахування коштів загального фондумісцевих бюджетів", 3531 "Особові рахунки розпорядників закоштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету", 3541"Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фондумісцевого бюджету", 3543 "Рахунок одержувачів коштів за коштамизагального фонду місцевого бюджету", 3545 "Рахунки для облікуоперацій з міжбюджетними трансфертами за коштами загального фондумісцевого бюджету", 3621 "Рахунки розпорядників коштів місцевогобюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фондумісцевого бюджету" Плану рахунків ( v0119506-00 ).
На кінець року на рахунках 3144, 3531, 3541, 3543, 3545залишків коштів не повинно бути.
5.5.2. Розділ 4.2 "Фінансування спеціального фонду місцевихбюджетів" складається на підставі даних бухгалтерського облікувиконання спеціального фонду місцевих бюджетів в розрізі кодівкласифікації фінансування бюджету за типом кредитора( v0604201-01 ) та за типом боргового зобов'язання.
Графа 3 "Спеціальний фонд: планові показники - затвердженорозписом на рік з урахуванням змін" - проставляються плановіпоказники, затверджені місцевими радами на рік, з урахуваннямзмін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в ційграфі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих зарахунком позабалансового обліку 9734 "Затверджений розписфінансування спеціального фонду місцевих бюджетів за типомборгового зобов'язання, з урахуванням змін" Плану рахунків( v0119506-00 ).
Графа 4 "Спеціальний фонд: планові показники - кошторисніпризначення на рік з урахуванням змін" - не заповнюється.
Графа 5 "Спеціальний фонд: виконано з початку року -всього" - проставляються суми фінансування спеціального фондумісцевих бюджетів на звітну дату. Окремі дані, наведені в ційграфі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках,відкритих за окремими рахунками груп рахунків управлінськогообліку 874 "Кошти отримані місцевим бюджетом", 875 "Кошти,направлені на погашення цінних паперів та боргових зобов'язаньмісцевого бюджету", 877 "Надходження до місцевих бюджетів відоперацій з депозитами" та 879 "Витрати місцевих бюджетів заопераціями з депозитами" Плану рахунків.
( Абзац четвертийпідпункту 5.5.2 в редакції Наказу Державного казначейства N 19( v0019506-10 ) від 22.01.2010 )
У графах 6-12 "Спеціальний фонд: виконано з початку року - утому числі за видами бюджетів" - проставляються суми фінансуванняіз спеціального фонду місцевих бюджетів на звітну дату в розрізірівнів місцевих бюджетів. Окремі дані, наведені в цій графі звіту,мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих длявідповідного місцевого бюджету за окремими рахунками груп рахунківуправлінського обліку 874 "Кошти отримані місцевим бюджетом",875 "Кошти, направлені на погашення цінних паперів та борговихзобов'язань місцевого бюджету", 877 "Надходження до місцевихбюджетів від операцій з депозитами" та 879 "Витрати місцевихбюджетів за операціями з депозитами" Плану рахунків.
( Абзацп'ятий підпункту 5.5.2 в редакції Наказу Державного казначействаN 19 ( v0019506-10 ) від 22.01.2010 )
Дані, наведені у графах 5-12 по рядках 205100 "На початокперіоду" та 205200 "На кінець періоду", повинні відповідатизалишку на відповідних аналітичних рахунках, відкритих зарахунками балансового обліку 3532 "Особові рахунки розпорядниківза коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету",3542 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціальногофонду місцевого бюджету", 3544 "Рахунок одержувачів коштів закоштами спеціального фонду місцевого бюджету", 3546 "Рахунки дляобліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштамиспеціального фонду місцевого бюджету", 3622 "Рахунки розпорядниківкоштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків, за коштамиспеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків( v0119506-00 ). Дані, наведені в рядках 208100 "На початокперіоду", 208200 "На кінець періоду", повинні відповідати залишкуна відповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахункамибалансового обліку 3152 "Кошти спеціального фонду місцевихбюджетів, які направляються на спеціальні видатки" та 3154"Рахунок для здійснення централізованого перерахування коштівспеціального фонду місцевих бюджетів" Плану рахунків.
Дані, наведені в рядках 602100 "На початок періоду", 602200"На кінець періоду", повинні відповідати залишку на відповідниханалітичних рахунках, відкритих за рахунками балансового обліку3152 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, якінаправляються на спеціальні видатки", 3154 "Рахунок для здійсненняцентралізованого перерахування коштів спеціального фонду місцевихбюджетів", 3532 "Особові рахунки розпорядників за коштами,отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету", 3542"Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фондумісцевого бюджету", 3544 "Рахунок одержувачів коштів за коштамиспеціального фонду місцевого бюджету", 3546 "Рахунки для облікуоперацій з міжбюджетними трансфертами за коштами спеціальногофонду місцевого бюджету", 3622 "Рахунки розпорядників коштівмісцевого бюджету, відкриті в установах банків, за коштамиспеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків( v0119506-00 ).
На кінець року на рахунках 3154, 3532, 3542 (за виключеннямрахунків за власними надходженнями), 3544, 3546 залишків коштів неповинно бути.
5.6. Операції з випуску облігацій внутрішньої позики,емітованих органами місцевої влади відображаються у рядках 203510"Одержано позик", 401100 "Внутрішні запозичення".
Операції з погашення облігацій внутрішньої позики, емітованихорганами влади відображаються у рядках 203520 "Погашено позик",402100 "Внутрішні зобов'язання".
Операції з випуску облігацій зовнішньої позики, емітованихорганами влади відображаються у рядках 305100 "Одержано позик",401200 "Зовнішні запозичення".
Операції з погашення облігацій зовнішньої позики, емітованихорганами влади у рядках 305200 "Погашено позик", 402200 "Зовнішнізобов'язання".
У рядках 205300 "Інші розрахунки" та 602300 "Інші розрахунки"відображаються суми:
- залишків невикористаних власних надходжень бюджетнихустанов, при передачі з початку бюджетного року бюджетної установиз одного бюджету до іншого бюджету або перераховані в загальнийфонд як такі, що втратили своє цільове призначення тощо.
У рядках 208300 "Інші розрахунки" та 602300 "Інші розрахунки"відображаються суми:
- перерахованого залишку невикористаної субвенції, щонадавалась в попередньому бюджетному періоді і обліковувалась нарахунках 3142, 3144 та 3152, 3154;
- погашеної заборгованості за взаємними розрахункамипопередніх бюджетних періодів;
- курсової різниці, що виникла на звітну дату (у тому числі взв'язку з переоцінкою місцевого боргу та активів) по залишкахкоштів місцевих бюджетів, які обліковуються на рахунках зпопередніх бюджетних періодів у іноземній валюті;
- залишків коштів спеціального фонду, які втратили своєцільове призначення перераховані в загальний фонд тощо.
У рядках 208300*, 602300* відображаються дані з урахуваннямсум міжбюджетних трансфертів, які передаються між місцевимибюджетами різних рівнів, однієї підпорядкованості або іншихтериторій.
( Абзац підпункту 5.6 в редакції Наказу Державногоказначейства N 19 ( v0019506-10 ) від 22.01.2010 )
У рядках 208300**, 602300** відображаються дані безурахування сум міжбюджетних трансфертів, які передаються міжмісцевими бюджетами різних рівнів, однієї підпорядкованості.
( Абзац підпункту 5.6 в редакції Наказу Державного казначействаN 19 ( v0019506-10 ) від 22.01.2010 )
5.7. Консолідація даних звіту про виконання місцевих бюджетівздійснюється шляхом впорядкованого додавання показників фінансовоїзвітності місцевих бюджетів нижчого рівня до аналогічнихпоказників фінансової звітності місцевих бюджетів, на рівні якихздійснюється консолідація даних фінансового звіту.
5.8. Суми міжбюджетних трансфертів, які передаються місцевимибюджетами різних рівнів або між місцевими бюджетами однієїпідпорядкованості, відображаються у звітності окремого місцевогобюджету, але не підлягають консолідації при складанні зведеногозвіту.
Дані зведених звітів про виконання місцевих бюджетівАвтономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя, вчастині міжбюджетних трансфертів, мають відповідати даним звітів врозрізі місцевих бюджетів (бюджету Автономної Республіки Крим,обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя, містреспубліканського Автономної Республіки Крим та обласного значенняі бюджетів районів).
6. Форма N 2 "Звіт про результат виконання місцевих бюджетів"(додаток N 3 до наказу Державного казначейства України від11.01.2008 N 4) ( v0004506-08 ) включає три розділи, а саме:
I. Операційний дохід;
II. Операційні видатки;
III. Фінансування.
6.1. Розділ I "Операційний дохід" звіту складається напідставі даних бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетівпо загальному та спеціальному фондах.
У графах 3, 4 розділу I звіту відображаються дані пронадходження доходів загального і спеціального фондів місцевихбюджетів за звітний (до річного заключення рахунків) період.
Цей розділ складається з наступних підрозділів:
- податки;
- збори, штрафи, пені;
- трансферти;
- інший операційний дохід;
- прибутки від продажу основних засобів,
і заповнюється в розрізі доходів загального та спеціальногофондів місцевих бюджетів на підставі даних аналітичного облікудоходів місцевих бюджетів, звірених із даними синтетичного обліку.
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Операційнийдохід - всього" в графі 3, повинна відповідати даним синтетичногообліку за рахунками бюджетного обліку 6121 "Доходи загальногофонду місцевого бюджету" Плану рахунків ( v0119506-00 ).
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Операційнийдохід - всього" в графі 4, повинна відповідати даним синтетичногообліку за рахунками бюджетного обліку 6122 "Доходи спеціальногофонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки"та 6124 "Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету"Плану рахунків ( v0119506-00 ).
У графі 5 "Всього" розділу I звіту відображаються відповіднідані про надходження доходів загального і спеціального фондівмісцевих бюджетів (сума даних графи 3 та графи 4).
Сума, наведена у рядку "I. Операційний дохід - всього",повинна відповідати:
- у графі 3 сумі, наведеній по рядку "Всього" графи 5"Загальний фонд: виконано з початку року - всього" розділу 1.1"Доходи загального фонду місцевих бюджетів" частини I. Доходиформи N 2мб "Звіту про виконання місцевих бюджетів" (додаток N 2до цієї Інструкції);
- у графі 4 сумі, наведеній по рядку "Всього" графи 5"Спеціальний фонд: виконано з початку року - всього" розділу 1.2"Доходи спеціального фонду місцевих бюджетів" частини I. Доходиформи N 2мб "Звіту про виконання місцевих бюджетів" (додаток N 2до цієї Інструкції);
- у графі 5 сумі, наведеній по рядку "Всього" графи 11"Разом: виконано з початку року" складової I. "Доходи" зведеноїформи форми N 2мб "Звіту про виконання місцевих бюджетів" (додатокN 2 до цієї Інструкції).
6.2. Розділ II "Операційні видатки" звіту складається напідставі даних бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетівпо загальному та спеціальному фондах.
У графах 3, 4 розділу II звіту відображаються дані проздійснення видатків та операцій з кредитування за рахунок коштівзагального і спеціального фондів місцевих бюджетів за звітний (дорічного заключення рахунків) період.
Цей розділ включає наступні підрозділи:
- державне управління;
- правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави;
- освіта;
- охорона здоров'я;
- соціальний захист та соціальне забезпечення;
- житлово-комунальне господарство;
- культура і мистецтво;
- засоби масової інформації;
- фізична культура і спорт;
- будівництво;
- сільське і лісове господарство, рибне господарство тамисливство;
- транспорт, дорожнє господарство, зв'язок, телекомунікаціїта інформатика;
- інші послуги, пов'язані з економічною діяльністю;
- охорона навколишнього природного середовища та ядернабезпека;
- запобігання та ліквідація надзвичайних ситуацій танаслідків стихійного лиха;
- обслуговування боргу;
- цільові фонди;
- видатки, не віднесені до основних груп,
і заповнюється в розрізі кодів тимчасової класифікаціївидатків та кредитування місцевих бюджетів ( v0604201-01 )загального та спеціального фондів місцевих бюджетів на підставіданих аналітичного обліку видатків, звірених із данимисинтетичного обліку.
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Операційнівидатки - всього" в графі 3, повинна відповідати данимсинтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку 7211 "Видаткизагального фонду місцевого бюджету" та 7231 "Кредитуваннязагального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення"Плану рахунків ( v0119506-00 ).
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Операційнівидатки - всього" в графі 4, повинна відповідати данимсинтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку 7221 "Видаткиспеціального фонду місцевого бюджету" та 7232 "Кредитуванняспеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення"Плану рахунків ( v0119506-00 ).
У графі 5 "Всього" розділу II звіту відображаються відповіднідані про здійснені видатки та операції з кредитування за рахуноккоштів загального і спеціального фондів місцевих бюджетів (сумаданих графи 3 та графи 4).
Сума, наведена у рядку "II. Операційні видатки - всього"повинна відповідати:
- у графі 3 сумі, наведеній по рядку "Разом" графи 7"Загальний фонд: виконано з початку року - всього" розділу 2.1"Видатки загального фонду місцевих бюджетів" частини II. Видаткита рядку "Всього" графи 7 "Загальний фонд, виконано з початкуроку - всього" розділу 3.1 "Кредитування загального фонду місцевихбюджетів" частини III. Кредитування форми N 2мб "Звіту провиконання місцевих бюджетів" (додаток N 2 до цієї Інструкції);
- у графі 4 сумі, наведеній по рядку "Разом" графи 7"Спеціальний фонд: виконано з початку року - всього" розділу 2.2"Видатки спеціального фонду місцевих бюджетів" частини II. Видаткита рядку "Всього" графи 7 "Спеціальний фонд, виконано з початкуроку - всього" розділу 3.2 "Кредитування спеціального фондумісцевих бюджетів" частини III. Кредитування форми N 2мб "Звітупро виконання місцевих бюджетів" (додаток N 2 до цієї Інструкції);
- у графі 5 сумі, наведеній по рядку "Всього за тимчасовоюкласифікацією видатків та кредитування місцевих бюджетів" графи 11"Разом - виконано з початку року" складової II. "Видатки" та рядку"Всього за тимчасовою класифікацією видатків та кредитуваннямісцевих бюджетів" графи 11 "Разом - виконано з початку року"складової III. "Кредитування" зведеної форми форми N 2мб "Звітупро виконання місцевих бюджетів" (додаток N 2 до цієї Інструкції).
Рядок "Дефіцит (-) / профіцит (+) (I - II)" наводиться окремоза загальним та спеціальним фондом місцевого бюджету.
Дефіцит бюджету - перевищення видатків та кредитування завирахуванням погашення бюджету над його доходами. Сума дефіцитунаводиться зі знаком "мінус".
Профіцит бюджету - перевищення доходів бюджету над йоговидатками та кредитуванням за вирахуванням погашення. Сумапрофіциту наводиться зі знаком "плюс".
Сума, наведена у рядку "Дефіцит (-) / профіцит (+) (I-II)"повинна відповідати сумі, наведеній у рядку "Фінансування -всього" цього звіту, з протилежним знаком.
6.3. Розділ III "Фінансування" складається на підставі данихбухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів по загальному іспеціальному фондах в розрізі кодів класифікації фінансуваннябюджету за типом боргового зобов'язання ( v0604201-01 ) та затипом кредитора.
Сума, наведена у рядку III "Фінансування всього" повиннавідповідати:
- у графі 3 сумі, наведеній по рядку "Разом коштів, отриманихз усіх джерел фінансування бюджету за типом кредитора*" або "Разомкоштів, отриманих з усіх джерел фінансування бюджету за типомборгового зобов'язання*" графи 5 "Загальний фонд: виконано зпочатку року - всього" розділу 4.1 "Фінансування загального фондумісцевих бюджетів" частини IV "Фінансування" форми N 2мб "Звітупро виконання місцевих бюджетів" (додаток N 2 до цієї Інструкції);
- у графі 4 сумі, наведеній по рядку "Разом коштів, отриманихз усіх джерел фінансування бюджету за типом кредитора*" або "Разомкоштів, отриманих з усіх джерел фінансування бюджету за типомборгового зобов'язання*" графи 5 "Спеціальний фонд: виконано зпочатку року - всього" розділу 4.2 "Фінансування спеціальногофонду місцевих бюджетів" частини IV "Фінансування" форми N 2мб"Звіту про виконання місцевих бюджетів" (додаток N 2 до цієїІнструкції);
- у графі 5 сумі, наведеній по рядку "Разом коштів, отриманихз усіх джерел фінансування бюджету за типом кредитора*" або "Разомкоштів, отриманих з усіх джерел фінансування бюджету за типомборгового зобов'язання*" графи 11 "Разом: виконано з початку року"складової IV "Фінансування" зведеної форми форми N 2мб "Звіту провиконання місцевих бюджетів" (додаток N 2 до цієї Інструкції).
7. Форма N 3 "Звіт про рух грошових коштів" (додаток N 4 донаказу Державного казначейства України від 11.01.2008 N 4)( v0004506-08 ) включає чотири розділи, а саме:
I. Операційна діяльність;
II. Інвестиційна діяльність;
III. Нерозподілені видатки;
IV. Фінансова діяльність.
7.1. Розділ I "Операційна діяльність" звіту складається напідставі даних бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетівпо загальному та спеціальному фондах.
У графах 4-7 розділу I звіту відображаються дані пронадходження доходів, здійснені видатки та операції по кредитуваннюзагального і спеціального фондів місцевих бюджетів за звітний (дорічного заключення рахунків) та попередній періоди.
Цей розділ складається з таких підрозділів:
- операційні доходи;
- операційні видатки.
7.1.1. Підрозділ "Операційні доходи" включає:
- податкові надходження;
- неподаткові надходження;
- доходи від операцій з капіталом;
- офіційні трансферти;
- інший операційний дохід,
і заповнюється в розрізі доходів загального та спеціальногофондів місцевих бюджетів на підставі даних аналітичного облікудоходів місцевих бюджетів, звірених із даними синтетичного облікудоходів.
Загальна сума, яка проставляється по рядку "1. Операційнідоходи - всього" в графі 4, повинна відповідати даним синтетичногообліку за рахунком бюджетного обліку 6121 "Доходи загального фондумісцевого бюджету" Плану рахунків ( v0119506-00 ).
Загальна сума, яка проставляється по рядку "1. Операційнідоходи - всього" в графі 6, повинна відповідати даним синтетичногообліку за рахунками бюджетного обліку 6122 "Доходи спеціальногофонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки"та 6124 "Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету"Плану рахунків ( v0119506-00 ).
7.1.2. Підрозділ "Операційні видатки" включає:
- поточні видатки;
- кредитування,
і складається в розрізі операцій загального та спеціальногофондів місцевих бюджетів на підставі даних аналітичного обліку,звірених із даними синтетичного обліку видатків.
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Поточні видатки"в графі 4, повинна відповідати даним синтетичного обліку зарахунком бюджетного обліку 7211 "Видатки загального фондумісцевого бюджету" Плану рахунків ( v0119506-00 ) (КЕКВ 1000)( v0604201-01 ).
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Поточні видатки"в графі 6, повинна відповідати даним синтетичного обліку зарахунком бюджетного обліку 7221 "Видатки спеціального фондумісцевого бюджету" Плану рахунків ( v0119506-00 ) (КЕКВ 1000)( v0604201-01 ).
Загальна сума, яка проставляється в рядку "Кредитування" пографі 4, повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахункомбюджетного обліку 7231 "Кредитування загального фонду місцевогобюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків ( v0119506-00 )(класифікація кредитування бюджету) ( v0604201-01 ).
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Кредитування" вграфі 6, повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахункомбюджетного обліку 7232 "Кредитування спеціального фонду місцевогобюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків ( v0119506-00 )(класифікація кредитування бюджету) ( v0604201-01 ).
Рядок "Чистий потік від операційної діяльності (230 - 420)"вираховується окремо за загальним та спеціальним фондами якрізниця між операційними доходами та операційними видатками.Від'ємна сума чистого потоку наводиться зі знаком "мінус".
7.2. Розділ II "Інвестиційна діяльність" звіту складається напідставі даних бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетівпо загальному та спеціальному фондах.
Цей розділ складається з таких підрозділів:
- інвестиційні доходи;
- інвестиційні видатки.
В рядку "Інвестиційні доходи" проставляються нульовіпоказники.
Підрозділ "Інвестиційні видатки" складається в розрізівидатків загального та спеціального фондів місцевих бюджетів напідставі даних аналітичного обліку, звірених із данимисинтетичного обліку видатків місцевих бюджетів по загальному іспеціальному фондах місцевих бюджетів.
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Капітальнівидатки" в графі 4, повинна відповідати даним синтетичного облікуза рахунком бюджетного обліку 7211 "Видатки загального фондумісцевого бюджету" Плану рахунків ( v0119506-00 ) (КЕКВ 2000)( v0604201-01 ).
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Капітальнівидатки" в графі 6, повинна відповідати даним синтетичного облікуза рахунком бюджетного обліку 7221 "Видатки спеціального фондумісцевого бюджету" Плану рахунків ( v0119506-00 ) (КЕКВ 2000)( v0604201-01 ).
Рядок "Чистий потік від інвестиційної діяльності (440 - 540)"вираховується окремо за загальним та спеціальним фондами якрізниця між інвестиційними доходами та інвестиційними видатками".Від'ємна сума чистого потоку наводиться зі знаком "мінус".
7.3. Розділ III "Нерозподілені видатки" не заповнюється.
Рядок "Чистий потік від операційної та інвестиційноїдіяльності (430 + 550 - 560)" розраховується окремо за загальнимта спеціальним фондами шляхом вирахування нерозподілених видатківіз суми чистого потоку від операційної діяльності та чистогопотоку від інвестиційної діяльності. Від'ємна сума чистого потокунаводиться зі знаком "мінус".
Чистий потік від операційної та інвестиційної діяльності зазагальним та спеціальним фондами місцевого бюджету повинендорівнювати результату виконання місцевого бюджету відповіднозагального та спеціального фондів та дефіциту/профіциту бюджету.
7.4. Розділ IV "Фінансова діяльність" складається з наступнихпідрозділів:
- фінансування за борговими операціями (внутрішні запозиченняі зовнішні запозичення та внутрішні зобов'язання і зовнішнізобов'язання);
- фінансування за активними операціями.
Складається на підставі даних аналітичного обліку виконаннязагального та спеціального фондів місцевих бюджетів в розрізікласифікації фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання( v0604201-01 ).
Рядок "Чистий потік від фінансової діяльності(590 - 700 + 810)" обчислюється в результаті арифметичних дійшляхом додавання до різниці між запозиченнями та погашеннями данихфінансування за активними операціями окремо за загальним таспеціальним фондами місцевого бюджету.
Рядок "Загальний чистий потік від загальної діяльності(430 + 550 - 560 + 940)" вираховується як сума чистого потоку відопераційної та інвестиційної діяльності та чистого потоку відфінансової діяльності.
8. Форма N 7мб "Звіт про бюджетну заборгованість" (додатокN 5 до наказу Державного казначейства України від 11.01.2008 N 4)( v0004506-08 ) складається на підставі даних звітів бюджетнихустанов, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, заформами: N 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами"( za314-08 ) та N 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремимипрограмами", окремі показники яких підтверджуються данимибухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів, в розрізікодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевихбюджетів ( v0604201-01 ), кодів економічної класифікації видатківта класифікації кредитування окремо за загальним і спеціальнимфондами, за структурою, наведеною у додатку N 3 до цієїІнструкції.
Форма складається з двох розділів, а саме:
I. Дані про заборгованість бюджетних установ.
II. Інформація про заборгованість бюджетних установ заокремими програмами.
8.1. Розділ I "Дані про заборгованість бюджетних установ"містить інформацію про дебіторську та кредиторську заборгованість,що виникла у процесі виконання кошторису за поточний і минуліроки, та зареєстровані фінансові зобов'язання і відповідає данимзвітів бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштівмісцевих бюджетів, за формою N 7м "Звіт про заборгованість забюджетними коштами" ( za314-08 ). Розділ містить інформацію прозаборгованість бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштівмісцевих бюджетів, як за видатками, так і за нарахованимидоходами.
У рядку "Доходи" відображається загальна сума дебіторської тазагальна сума кредиторської заборгованості бюджетних установ, щоутримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, яка виникла принаданні послуг на звітну дату. Рядок заповнюється лише у звітах заспеціальним фондом.
Заборгованість за доходами відображається у звітностізагальною сумою і не поділяється за кодами економічноїкласифікації видатків бюджету ( v0604201-01 ).
У рядку "Видатки - всього" проставляється сума узагальненоїзаборгованості бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштівмісцевих бюджетів, яка виникла при виконанні видаткової частиникошторису.
У графі 5 "Дебіторська заборгованість на початок року -усього" проставляється сума дебіторської заборгованості бюджетнихустанов на початок року, наведена у звітах бюджетних установ, щоутримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (графа 4 формиN 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами")( za314-08 ).
У графі 6 "Дебіторська заборгованість на звітну дату -усього" - проставляються суми дебіторської заборгованостібюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевихбюджетів, на звітну дату, наведені у звітах бюджетних установ, щоутримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (графа 5 формиN 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами")( za314-08 ).
У графі 7 "Дебіторська заборгованість: на звітну дату,прострочена" - проставляються суми дебіторської заборгованостібюджетних установ, термін оплати якої прострочено на звітну дату,наведені у звітах бюджетних установ, що утримуються за рахуноккоштів місцевих бюджетів (графа 6 форми N 7м "Звіт прозаборгованість за бюджетними коштами") ( za314-08 ). Сума наведенау графі не повинна перевищувати суму дебіторської заборгованостіна звітну дату, наведену в графі 6 "Дебіторська заборгованість -на звітну дату всього" цього розділу.
У графі 8 "Дебіторська заборгованість: на звітну дату,списана" - проставляються суми дебіторської заборгованостібюджетних установ, списаної протягом звітного періоду, наведені узвітах бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштівмісцевих бюджетів (графа 7 форми N 7м "Звіт про заборгованість забюджетними коштами") ( za314-08 ). Сума, наведена у графі, неповинна перевищувати суму дебіторської заборгованості на початокроку, наведену в графі 5 "Дебіторська заборгованість - на початокроку - усього " цього розділу.
У графі 9 "Кредиторська заборгованість на початок року -усього" - відображаються суми кредиторської заборгованостібюджетних установ на початок року, наведені у звітах бюджетнихустанов, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (графа8 форми N 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами")( za314-08 ).
У графі 10 "Кредиторська заборгованість: на звітну дату -усього" - відображаються суми кредиторської заборгованостібюджетних установ на звітну дату, наведені у звітах бюджетнихустанов, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (графа9 форми N 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами")( za314-08 ).
У графі 11 "Кредиторська заборгованість на звітну дату,усього - у тому числі, бюджетна" - із загальної суми кредиторськоїзаборгованості на звітну дату проставляються суми кредиторськоїзаборгованості бюджетних установ, яка утворилася черезнедоотримання асигнувань у минулих та звітному бюджетних роках,наведені у звітах бюджетних установ, що утримуються за рахуноккоштів місцевих бюджетів (графа 10 форми N 7м "Звіт прозаборгованість за бюджетними коштами") ( za314-08 ).
У графі 12 "Кредиторська заборгованість на звітну дату,усього - у тому числі, небюджетна" - із загальної сумикредиторської заборгованості на звітну дату проставляються сумикредиторської заборгованості бюджетних установ, що виникли узв'язку з узяттям розпорядниками бюджетних коштів у минулих тазвітному роках зобов'язань понад кошторисні призначення, наведеніу звітах бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштівмісцевих бюджетів (графа 11 форми N 7м "Звіт про заборгованість забюджетними коштами") ( za314-08 ).
У графі 13 "Кредиторська заборгованість на звітну дату -прострочена" - із загальної суми кредиторської заборгованостівідображаються суми заборгованості бюджетних установ, зпростроченим терміном оплати, наведені у звітах бюджетних установ,що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (графа 12 формиN 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами")( za314-08 ). Сума наведена у графі не повинна перевищувати сумукредиторської заборгованості на звітну дату, наведену у графі 10"Кредиторська заборгованість: на звітну дату - усього" цьогорозділу.
У графі 14 "Кредиторська заборгованість: на звітну дату -термін оплати якої не настав" - із загальної суми кредиторськоїзаборгованості відображаються суми кредиторської заборгованостібюджетних установ, термін оплати якої не настав на звітну дату,яка наведена у звітах бюджетних установ, що утримуються за рахуноккоштів місцевих бюджетів (графа 13 форми N 7м "Звіт прозаборгованість за бюджетними коштами") ( za314-08 ).
Сума наведена у графах 13 "Кредиторська заборгованість назвітну дату - прострочена" та 14 "Кредиторська заборгованість: назвітну дату - термін оплати якої не настав" не може перевищуватиданих наведених у графі 10 "Кредиторська заборгованість: на звітнудату - усього".
У графі 15 "Кредиторська заборгованість: на звітну дату -списана" - відображаються суми кредиторської заборгованостібюджетних установ, списаної в установленому порядку протягомзвітного періоду, наведені у звітах бюджетних установ, щоутримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (графа 14 формиN 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами")( za314-08 ). Сума наведена у графі не повинна перевищувати сумукредиторської заборгованості на початок року, наведену у графі 9"Кредиторська заборгованість - на початок року - усього" цьогорозділу.
У графі 16 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінецьзвітного періоду - усього" - відображаються суми фінансовихзобов'язань бюджетних установ, які зареєстровані в органахДержавного казначейства, та залишились непроплаченими станом накінець звітного періоду. Дані, наведені в цій графі, маютьвідповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахункамипозабалансового обліку 9423 "Фінансові зобов'язання розпорядниківбюджетних коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету" та9424 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів закоштами спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків( v0119506-00 ) (графа 15 форми N 7м "Звіт про заборгованість забюджетними коштами") ( za314-08 ).
У графі 17 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінецьзвітного періоду - з них: кредиторська заборгованість" -відображається кредиторська заборгованість із суми зареєстрованихв органах Державного казначейства фінансових зобов'язань бюджетнихустанов, які залишились непроплаченими станом на кінець звітногоперіоду (графа 16 форми N 7м "Звіт про заборгованість забюджетними коштами") ( za314-08 ). Сума наведена у графі неповинна перевищувати суму кредиторської заборгованості на звітнудату, наведену у графі 10 "Кредиторська заборгованість - на звітнудату - усього" цього розділу.
8.2. У розділі II "Інформація про заборгованість бюджетнихустанов за окремими програмами" відображаються суми заборгованостіі зареєстрованих фінансових зобов'язань, що виникли у бюджетнихустанов, які утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, запоточний та минулі роки за окремими кодами тимчасової класифікаціївидатків та кредитування місцевих бюджетів ( v0604201-01 ) врозрізі кодів економічної класифікації видатків і класифікаціїкредитування бюджету (надані пільгові довготермінові кредити тощо)та відповідають даним звіту форми N 7м.1 "Звіт про заборгованістьза окремими програмами" ( za314-08 ) бюджетних установ, щоутримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів.
У графі 5 "Дебіторська заборгованість на початок року"проставляються суми дебіторської заборгованості станом на першечисло першого місяця звітного року. Дані, наведені в цій графізвіту, мають відповідати даним графи 4 форми N 7м.1 "Звіт прозаборгованість за окремими програмами" ( za314-08 ).
У графі 6 "Дебіторська заборгованість - на звітну дату"проставляються суми дебіторської заборгованості, яка залишилась наобліку з минулих бюджетних періодів та виникла при виконаннікошторису за звітний бюджетний період. Дані, наведені в цій графізвіту, мають відповідати даним графи 5 форми N 7м.1 "Звіт прозаборгованість за окремими програмами" ( za314-08 ).
У графі 7 "Кредиторська заборгованість - на початок року"проставляються суми кредиторської заборгованості, на початок року.Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 6форми N 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".
У графі 8 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату"проставляються суми кредиторської заборгованості, яка виникла привиконанні кошторису за звітний та минулі роки і перебуває набухгалтерському обліку на звітну дату. Дані, наведені в цій графізвіту, мають відповідати даним графи 7 форми N 7м.1 "Звіт прозаборгованість за окремими програмами" ( za314-08 ).
У графі 9 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінецьзвітного періоду - всього" проставляються суми фінансовихзобов'язань, що зареєстровані в обліку органів Державногоказначейства України протягом звітного бюджетного періоду тазалишились неоплаченими. Дані, наведені в цій графі звіту, маютьвідповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках,відкритих за рахунками позабалансового обліку 9423 "Фінансовізобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загальногофонду місцевого бюджету" та 9424 "Фінансові зобов'язаннярозпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фондумісцевого бюджету" Плану рахунків ( v0119506-00 ) та бутипопередньо звіреними з даними, наведеними в графі 8 форми N 7м.1"Звіт про заборгованість за окремими програмами" ( za314-08 ).
У графі 10 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінецьзвітного періоду - з них кредиторська заборгованість"проставляються дані, наведені в звіті у графі 9 форми N 7м.1 "Звітпро заборгованість за окремими програмами" ( za314-08 ).
Операції з надання кредитів із загального фонду бюджетурозпорядниками бюджетних коштів відображаються за загальнимфондом. Суми дебіторської заборгованості відображаютьзаборгованість за розрахунками з позичальниками, які отрималикредити. Суми кредиторської заборгованості відображаютьзаборгованість за розрахунками з бюджетом на суму отриманих коштівна надання кредитів із загального фонду бюджету.
Суми повернутих позичальниками кредитів, які надавалися іззагального фонду бюджету, відображаються як зменшення дебіторськоїзаборгованості в сумі повернутих кредитів (тобто відображаєтьсярізниця між сумою наданих кредитів та сумою повернутих кредитів)та як зменшення кредиторської заборгованості перед загальнимфондом бюджету на суму коштів, перерахованих розпорядникомбюджетних коштів до загального фонду бюджету.
За сумами кредитів, наданих позичальникам із спеціальногофонду бюджету (у разі рекредитування), відображається дебіторськазаборгованість в сумі наданих кредитів, зменшена на сумуповернутих коштів позичальниками.
9. "Звіт про надходження та використання коштів спеціальногофонду місцевих бюджетів у частині власних надходжень бюджетнихустанов, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів"(додаток N 6 до наказу Державного казначейства України від11.01.2008 N 4) ( v0004506-08 ) складається в розрізі основнихкодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевихбюджетів ( v0604201-01 ), груп та підгруп власних надходжень напідставі даних звітів бюджетних установ, що утримуються за рахуноккоштів місцевих бюджетів (форми N 4-1м "Звіт про надходження івикористання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаютьсябюджетними установами" ( za314-08 ), N 4-2м "Звіт про надходженняі використання коштів, отриманих за іншими джерелами власнихнадходжень бюджетних установ").