Посилання скопійовано

Документ підготовлено в системі iplex

Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із фінансовими інструментами в банках України

Національний банк України | Постанова, Перелік, Інструкція від 21.02.2018 № 14

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку результату від операцій із фінансовими активами та фінансовими зобов’язаннями	На суму дооцінки
2	Рахунки для обліку результату від операцій із фінансовими активами та фінансовими зобов’язаннями	Рахунок кредиторської заборгованості	На суму уцінки

50. Банк на дату розрахунку за придбані фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, за позабалансовими рахунками здійснює одночасно такі зворотні бухгалтерські проводки:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Контррахунки	Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення	На суму справедливої вартості фінансових активів до отримання
2	Рахунок для обліку активів до відправлення та депозитів до залучення	Контррахунки	На суму коштів до сплати

51. Банк на дату розрахунку за операцією з придбання фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, здійснює за балансовими рахунками такі бухгалтерські проводки:

1) за борговими фінансовими активами:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів	На суму вартості придбання
2	Рахунки для обліку номіналу фінансового активу	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму номіналу
3	Рахунки для обліку премії/дисконту	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму премії (у тому числі на суму накопичених процентів та визнання процентного доходу за балансовими рахунками для обліку премії/дисконту)
4	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку премії/дисконту	На суму дисконту (у тому числі на суму накопичених процентів та визнання процентного доходу за балансовими рахунками для обліку премії/дисконту, за умови перевищення суми дисконту над сумою накопичених процентів)
5	Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму накопичених процентів у разі визнання процентного доходу окремо
6	Рахунки для обліку переоцінки	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму дооцінки, яка визнана між датою операції та датою розрахунку
7	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	Рахунки для обліку переоцінки	На суму уцінки, яка визнана між датою операції та датою розрахунку

2) за інструментами капіталу:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку інструментів капіталу	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів	На суму вартості придбання фінансового активу (без урахування витрат на операцію)
2	Рахунки для обліку переоцінки	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму дооцінки, яка визнана між датою операції та датою розрахунку
3	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	Рахунки для обліку переоцінки	На суму уцінки, яка визнана між датою операції та датою розрахунку

52. Банк у разі придбання фінансових активів, вартість яких за договором відрізняється від їх справедливої вартості, здійснює бухгалтерські проводки відповідно до пункту 44 розділу ІV цієї Інструкції.

53. Банк відображає витрати на операції за фінансовими активами, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, у бухгалтерському обліку відповідно до пункту 46 розділу ІV цієї Інструкції.

VI. Облік переоцінки придбаних фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки

54. Банк здійснює переоцінку усіх фінансових активів, що оцінюються за справедливою вартістю відповідно до пункту 29 розділу I цієї Інструкції з відображенням її результату в прибутках/збитках, у разі зміни їх справедливої вартості, але не рідше одного разу на місяць.

55. Банк здійснює такі бухгалтерські проводки в разі зміни ринкової вартості фінансових активів:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку переоцінки	Рахунки для обліку результату від операцій з фінансовими активами та фінансовими зобов’язаннями	На суму дооцінки
2	Рахунки для обліку результату від операцій із фінансовими активами та фінансовими зобов’язаннями	Рахунки для обліку переоцінки	На суму уцінки

56. Банк на дату розрахунку за операцією з придбання фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, здійснює переоцінку фінансових активів до їх справедливої вартості.

VII. Облік продажу фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, за датою операції

57. Банк на дату операції з продажу фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, здійснює такі бухгалтерські проводки:

1) за борговими фінансовими активами:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку номіналу фінансового активу	На суму номіналу
2	Рахунки для обліку переоцінки	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму уцінки (у тому числі нарахованих процентів у разі визнання процентного доходу в складі переоцінки)
3	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку переоцінки	На суму дооцінки (у тому числі нарахованих процентів, у разі визнання процентного доходу в складі переоцінки)
4	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів	На суму нарахованих процентів у разі визнання процентного доходу окремо
5	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку премії/дисконту	На суму премії
6	Рахунки для обліку премії/дисконту	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму дисконту
7	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку результату від операцій з фінансовими активами та фінансовими зобов’язаннями	На суму позитивного результату
8	Рахунки для обліку результату від операцій з фінансовими активами та фінансовими зобов’язаннями	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму негативного результату

2) за інструментами капіталу:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку інструментів капіталу	На суму вартості придбання (без урахування витрат на операцію)
2	Рахунки для обліку переоцінки	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму уцінки
3	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку переоцінки	На суму дооцінки
4	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку результату від операцій з фінансовими активами та фінансовими зобов’язаннями	На суму позитивного результату
5	Рахунки для обліку результату від операцій з фінансовими активами та фінансовими зобов’язаннями	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму негативного результату

3) за фінансовими активами, які були придбані в акціонерів (власників) не за справедливою вартістю:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунок для обліку результату коригування за операціями з акціонерами	Рахунок для обліку нерозподілених прибутків минулих років, рахунок для обліку непокритих збитків минулих років	На суму різниці між справедливою вартістю та вартістю за договором
2	Рахунок для обліку нерозподілених прибутків минулих років, рахунок для обліку непокритих збитків минулих років	Рахунок для обліку результату коригування за операціями з акціонерами	На суму різниці між вартістю за договором та справедливою вартістю

58. Банк не здійснює переоцінки фінансових активів, за якими укладений договір про продаж за визначеною вартістю, у період між датою операції і датою розрахунку за операцією з продажу фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки.

59. Банк на дату розрахунку за операцією з продажу фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, здійснює в обліку таку бухгалтерську проводку:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму продажу

60. Банк відображає комісійні витрати на операцію з продажу такою бухгалтерською проводкою:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунок для обліку комісійних витрат за операціями з цінними паперами	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів	На суму комісійних витрат

VІІI. Облік продажу фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, за датою розрахунку

61. Банк на дату операції з продажу фінансових активів за позабалансовими рахунками здійснює одночасно такі бухгалтерські проводки:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення	Контррахунок	На суму коштів до отримання
2	Контррахунок	Рахунок для обліку активів до відправлення та депозитів до залучення	На суму справедливої вартості фінансових активів до відсилання

62. Банк не здійснює в бухгалтерському обліку переоцінку фінансових активів, за якими укладено договір про продаж за визначеною вартістю реалізації, між датою операції й датою розрахунку за операцією з продажу фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки.

63. Банк на дату розрахунку за операцією з продажу фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, одночасно здійснює зворотні бухгалтерські проводки за позабалансовими рахунками:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Контррахунок	Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення	На суму коштів до отримання
2	Рахунок для обліку активів до відправлення та депозитів до залучення	Контррахунок	На суму справедливої вартості фінансових активів до відсилання

64. Банк на дату розрахунку за операцією з продажу фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, припиняє визнання проданих фінансових активів і здійснює бухгалтерські проводки відповідно до пунктів 57, 59, 60 розділу VIІ цієї Інструкції.

ІX. Погашення боргових фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки

65. Банк відображає погашення боргових фінансових активів у строк, визначений договором, такими бухгалтерськими проводками:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	На суму вартості погашення
2	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	Рахунки для обліку номіналу фінансового активу	На суму номіналу
3	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів	На суму отриманих процентів у разі визнання процентного доходу окремо
4	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	Рахунки для обліку переоцінки	На суму отриманих процентів, що обліковуються у складі переоцінки (у разі визнання процентного доходу в складі переоцінки)
5	Рахунки для обліку премії/дисконту	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	На суму дисконту
6	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	Рахунки для обліку премії/ дисконту	На суму премії

( Пункт 65 розділу IX в редакції Постанови Національного банку № 165 від 28.12.2019 )

66. Банк здійснює такі бухгалтерські проводки в разі поступового або часткового погашення боргових фінансових активів:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів	Рахунки для обліку номіналу фінансового активу	На суму погашеної частини номіналу
2	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів	Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів	На суму погашених процентів у разі визнання процентного доходу окремо
3	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів	Рахунки для обліку переоцінки	На суму дооцінки (у тому числі нарахованих процентів у разі визнання процентного доходу в складі переоцінки)

X. Облік операції з придбання фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки у іншому сукупному доході, за датою операції

67. Банк на дату операції з придбання фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, здійснює такі бухгалтерські проводки:

1) за борговими фінансовими активами:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку номіналу фінансового активу	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	На суму номіналу
2	Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	На суму накопичених процентів у разі придбання банком фінансового інструменту з накопиченими процентами
3	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	Рахунки для обліку премії/дисконту	На суму дисконту
4	Рахунки для обліку премії/дисконту	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	На суму премії
5	Рахунки для обліку премії/дисконту	Рахунок для обліку результатів коригування за операціями з акціонерами, рахунок для обліку доходу під час первісного визнання фінансових активів за вартістю, вищою/нижчою, ніж справедлива	На суму різниці між справедливою вартістю та вартістю за договором
6	Рахунок для обліку результатів коригування за операціями з акціонерами, рахунок для обліку витрат під час первісного визнання фінансових активів за вартістю, вищою/нижчою, ніж справедлива	Рахунки для обліку премії/дисконту	На суму різниці між вартістю за договором та справедливою вартістю

2) за інструментами капіталу:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку інструментів капіталу	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	На суму вартості придбання
2	Рахунки для обліку інструментів капіталу	Рахунок для обліку результатів коригування за операціями з акціонерами, рахунок для обліку доходу під час первісного визнання фінансових активів за вартістю вищою/нижчою, ніж справедлива	На суму різниці між справедливою вартістю та вартістю за договором
3	Рахунок для обліку результатів коригування за операціями з акціонерами, рахунок для обліку витрат під час первісного визнання фінансових активів за вартістю, вищою/нижчою, ніж справедлива	Рахунки для обліку інструментів капіталу	На суму різниці між вартістю за договором та справедливою вартістю

68. Банк відображає в бухгалтерському обліку зміну справедливої вартості фінансових активів між датою операції і датою розрахунку за операцією з придбання фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, відповідно до пункту 75 розділу XII цієї Інструкції.

69. Банк на дату розрахунку за операцією з придбання фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, здійснює таку бухгалтерську проводку:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів	На суму вартості придбання

XI. Облік операції з придбання фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, за датою розрахунку

70. Банк на дату операції відображає придбання фінансових активів за позабалансовими рахунками такими бухгалтерськими проводками:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення	Контррахунок	На суму справедливої вартості фінансових активів до отримання
2	Контррахунок	Рахунок для обліку активів до відправлення та депозитів до залучення	На суму коштів до сплати

71. Банк відображає в бухгалтерському обліку зміну справедливої вартості фінансових активів між датою операції і датою розрахунку за операцією з придбання фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, відповідно до пункту 76 розділу XII цієї Інструкції.

72. Банк на дату розрахунку за операцією з придбання фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, здійснює одночасно зворотні бухгалтерські проводки за позабалансовими рахунками:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Контррахунок	Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення	На суму справедливої вартості фінансового активу до отримання
2	Рахунок для обліку активів до відправлення та депозитів до залучення	Контррахунок	На суму коштів до сплати

73. Банк на дату розрахунку за операцією з придбання фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, здійснює таку бухгалтерську проводку:

1) за борговими фінансовими активами:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів	На суму вартості придбання
2	Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму накопичених процентів у разі їх наявності
3	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку премії/дисконту	На суму дисконту
4	Рахунки для обліку премії/дисконту	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму премії
5	Рахунки для обліку переоцінки	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму дооцінки фінансового активу в разі визнання дооцінки між датою операції та датою розрахунку
6	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	Рахунки для обліку переоцінки	На суму уцінки фінансового активу в разі визнання уцінки між датою операції та датою розрахунку
7	Рахунки для обліку номіналу фінансового активу	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму номіналу
8	Рахунки для обліку премії/дисконту	Рахунок для обліку результатів коригування за операціями з акціонерами, рахунок для обліку доходу під час первісного визнання фінансових активів за вартістю вищою/нижчою, ніж справедлива	На суму різниці між справедливою вартістю та вартістю за договором
9	Рахунок для обліку результатів коригування за операціями з акціонерами, рахунок для обліку витрат під час первісного визнання фінансових активів за вартістю вищою/нижчою, ніж справедлива	Рахунки для обліку премії/дисконту	На суму різниці між вартістю за договором та справедливою вартістю

2) за інструментами капіталу:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку інструментів капіталу	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів	На суму вартості придбання
2	Рахунки для обліку переоцінки	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму дооцінки
3	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	Рахунки для обліку переоцінки	На суму уцінки
4	Рахунки для обліку інструментів капіталу	Рахунок для обліку результатів коригування за операціями з акціонерами, рахунок для обліку доходу під час первісного визнання фінансових активів за вартістю вищою/нижчою, ніж справедлива	На суму різниці між справедливою вартістю та вартістю за договором
5	Рахунок для обліку результатів коригування за операціями з акціонерами, рахунок для обліку витрат під час первісного визнання фінансових активів за вартістю вищою/нижчою, ніж справедлива	Рахунки для обліку інструментів капіталу	На суму різниці між вартістю за договором та справедливою вартістю

ХІІ. Переоцінка фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході

74. Банк здійснює переоцінку фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, після нарахування процентів та амортизації дисконту/премії, формування оціночного резерву під кредитні збитки з періодичністю, визначеною обліковою політикою банку з урахуванням пункту 29 розділу I цієї Інструкції, а також на дату розрахунку за операцією з придбання фінансових активів, але не рідше ніж один раз на місяць.

75. Банк відображає зміну справедливої вартості фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, такими бухгалтерськими проводками:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку переоцінки	Рахунки для обліку результату переоцінки	На суму дооцінки
2	Рахунки для обліку результату переоцінки	Рахунки для обліку переоцінки	На суму уцінки

76. Банк відображає зміну справедливої вартості фінансових активів між датою операції і датою розрахунку за операцією з придбання фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, такими бухгалтерськими проводками, якщо банк використовує метод обліку за датою розрахунку:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку результату переоцінки	На суму дооцінки
2	Рахунки для обліку результату переоцінки	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	На суму уцінки

XIII. Облік продажу фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, за датою операції

77. Банк відображає в обліку продаж інструментів капіталу, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, на дату операції такими бухгалтерськими проводками:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку інструментів капіталу	На суму вартості інструментів капіталу
2	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку переоцінки	На суму дооцінки
3	Рахунки для обліку переоцінки	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму уцінки
4	Рахунок для обліку нерозподілених прибутків минулих років, рахунок для обліку непокритих збитків минулих років	Рахунок для обліку результату переоцінки	На суму уцінки
5	Рахунок для обліку результату переоцінки	Рахунок для обліку нерозподілених прибутків минулих років, рахунок для обліку непокритих збитків минулих років	На суму дооцінки
6	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунок для обліку результату від продажу фінансових інструментів, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід	На суму різниці між вартістю продажу та балансовою вартістю проданих інструментів капіталу, якщо продаж відбувся не за ринковою ціною
7	Рахунок для обліку результату від продажу фінансових інструментів, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму різниці між балансовою вартістю проданих інструментів капіталу та ціною продажу, якщо продаж відбувся не за ринковою ціною

78. Банк відображає в обліку продаж боргових фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, на дату операції такими бухгалтерськими проводками:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку номіналу фінансового активу	На суму номіналу
2	Рахунки для обліку резерву	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму сформованого резерву
3	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів	На суму нарахованих доходів
4	Рахунки для обліку премії/дисконту	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму неамортизованого дисконту
5	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку премії/дисконту	На суму неамортизованої премії
6	Рахунки для обліку переоцінки	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму уцінки
7	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунки для обліку переоцінки	На суму дооцінки
8	Рахунок для обліку результату від операцій з фінансовими активами та фінансовими зобов'язаннями	Рахунки для обліку результату переоцінки	На суму витрат від уцінки, визнаних в іншому сукупному доході в складі капіталу (перекласифікація суми уцінки, визнаної в капіталі)
9	Рахунки для обліку результату переоцінки	Рахунок для обліку результату від операцій з фінансовими активами та фінансовими зобов'язаннями	На суму доходу від дооцінки, визнаного в іншому сукупному доході у складі капіталу (перекласифікація суми дооцінки, визнаної в капіталі)
10	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	Рахунок для обліку результату від продажу фінансових інструментів, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід	На суму різниці між вартістю продажу та балансовою вартістю проданих боргових фінансових активів, у разі відсутності оціночного резерву під кредитні збитки
11	Рахунок для обліку результату від продажу фінансових інструментів, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму різниці між балансовою вартістю проданих боргових фінансових активів та вартістю продажу, у разі відсутності оціночного резерву під кредитні збитки

( Пункт 78 розділу XIII із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 165 від 28.12.2019 )

79. Банк у період між датою операції і датою розрахунку за операцією з продажу фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, не здійснює переоцінку фінансових активів до справедливої вартості.

80. Банк на дату розрахунку за операцією з продажу фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, здійснює таку бухгалтерську проводку:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості	На суму грошових коштів, отриманих від продажу боргових фінансових активів

XIV. Облік продажу фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, за датою розрахунку

81. Банк на дату операції з продажу фінансових активів одночасно здійснює за позабалансовими рахунками такі бухгалтерські проводки:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення	Контррахунки	На суму грошових коштів до отримання
2	Контррахунки	Рахунок для обліку активів до відправлення та депозитів до залучення	На суму балансової вартості проданих фінансових активів

82. Банк у період між датою операції і датою розрахунку за операцією з продажу фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, не здійснює переоцінку фінансових активів до справедливої вартості.

83. Банк одночасно здійснює на дату розрахунку за операцією з продажу фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, за позабалансовими рахунками такі зворотні бухгалтерські проводки:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Контррахунки	Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення	На суму грошових коштів до отримання
2	Рахунок для обліку активів до відправлення та депозитів до залучення	Контррахунки	На суму балансової вартості проданих фінансових активів

84. Банк відображає продаж інструментів капіталу на дату розрахунку за операцією з продажу фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, такими бухгалтерськими проводками:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	На суму грошових коштів, отриманих від продажу інструментів капіталу
2	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	Рахунки для обліку переоцінки	На суму дооцінки
3	Рахунки для обліку переоцінки	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	На суму уцінки
4	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	Рахунки для обліку інструментів капіталу	На суму вартості інструментів капіталу під час первісного визнання
5	Рахунок для обліку нерозподілених прибутків минулих років, рахунок для обліку непокритих збитків минулих років	Рахунок для обліку результату переоцінки	На суму уцінки
6	Рахунок для обліку результату переоцінки	Рахунок для обліку нерозподілених прибутків минулих років, рахунок для обліку непокритих збитків минулих років	На суму дооцінки
7	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	Рахунок для обліку результату від продажу фінансових інструментів, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід	На суму різниці між вартістю продажу та балансовою вартістю проданих інструментів капіталу, якщо продаж відбувся не за справедливою вартістю
8	Рахунок для обліку результату від продажу фінансових інструментів, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	На суму різниці між балансовою вартістю проданих інструментів капіталу та ціною продажу, якщо продаж відбувся не за справедливою вартістю

85. Банк відображає в бухгалтерському обліку продаж боргових фінансових активів на дату розрахунку за операцією з продажу фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, після здійснення операцій, визначених у пункті 29 розділу I цієї Інструкції, такими бухгалтерськими проводками:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	На суму отриманих грошових коштів від продажу
2	Рахунки для обліку резерву	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	На суму сформованого оціночного резерву (у разі наявності)
3	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів	На суму нарахованих доходів
4	Рахунки для обліку премії/дисконту	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	На суму неамортизованого дисконту
5	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	Рахунки для обліку премії/дисконту	На суму неамортизованої премії
6	Рахунки для обліку переоцінки	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	На суму уцінки
7	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	Рахунки для обліку переоцінки	На суму дооцінки
8	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	Рахунки для обліку номіналу фінансового активу	На суму номіналу
9	Рахунок для обліку результату переоцінки	Рахунок для обліку результату від операцій з фінансовими активами та фінансовими зобов'язаннями	На суму доходу від дооцінки, визнаного в іншому сукупному доході в складі капіталу
10	Рахунок для обліку результату від операцій з фінансовими активами та фінансовими зобов'язаннями	Рахунок для обліку результату переоцінки	На суму витрат від уцінки, визнаних в іншому сукупному доході в складі капіталу
11	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	Рахунок для обліку результату від продажу фінансових інструментів, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід	На суму різниці між справедливою вартістю та вартістю продажу
12	Рахунок для обліку результату від продажу фінансових інструментів, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості	На суму різниці між вартістю продажу та справедливою вартістю

Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із фінансовими інструментами в банках України

Усі документи

Відео

Головні новини

Головне за тиждень

Перевір свого контрагента:

Зараз коментують