Методичні рекомендації з підготовки емітентами регулярної звітності, яка подається до Державної Комісії з цінних паперів та фондового ринку

Хоча масштаби капітальних вкладень в Україні зменшились, підприємству вдалося зберегти на тому ж рівні обсяги будівельних робіт та значно збільшити обсяги ремонтних робіт. Чистий доход від реалізації збільшився майже в 2,5 рази, а валовий прибуток - майже в 3 рази. Ефективність цього виду діяльності зросла з 42 до 47%, і тепер будівництво та ремонт є головним джерелом доходу підприємства. Зростає попит на ремонтні роботи як у громадському, так і у приватному секторі.

У гірничому секторі спостерігається зменшення прибутковості, хоча обсяг реалізації порівняно з минулим роком підвищився. Це відбувається тому, що на реалізацію гравію та бетону підприємство мало державні контракти, які було зобов'язано виконувати протягом останніх двох років за фіксованими цінами. Водночас за цей період вартість пального та витрати на оплату праці значно зросли. Підприємство очікує зростання обсягів реалізації та прибутковості у цьому секторі з початком будівельних робіт, що будуть фінансуватися за рахунок міжнародної позики.

Підрозділ з виробництва цементу традиційно забезпечує потреби будівничого підприємства, і крім того, реалізує цемент стороннім організаціям. Суттєве зменшення обсягів чистого доходу від реалізації цементу і валового прибутку є наслідком загального спаду у будівництві."

Вказується, які види діяльності емітента носять сезонний характер, та їх частка в загальних доходах підприємства.

Приклад 12. "Діяльність фармацевтичного підприємства знаходиться під впливом сезонних змін, оскільки попит на його продукцію має сезонний характер. Значний обсяг продажу продукції підприємства - біля 60% - припадає на медикаменти від застуди та грипу, які переважно продаються та використовуються у зимові місяці. Підприємство намагається уникнути перевантажень у роботі в пікові місяці шляхом виробництва ліків у рівній кількості протягом року. В результаті цього обсяг запасів є найвищим, як правило, перед початком зимового періоду".

Описуються загальні тенденції в галузі діяльності емітента, в тому числі зазначаються найбільш важливі. Надається прогноз відносно майбутнього розвитку галузі. Надаються порівняльні дані, що відображають місце емітента в галузі.

Приклад 13. "В останні роки вітчизняні виробники шин зштовхуються з проблемою реалізації шин для вантажівок та сільськогосподарської техніки через економічну кризу у державі та незаможність споживачів цієї продукції. З метою охопити значний ринок приватного бізнесу шинні заводи фокусують свою діяльність на виробництві шин для легкових автомобілів. Ми є найбільшим виробником шин для легкових автомобілів та займаємо до 74% цього ринку в Україні.

У 199Х році Верховна Рада України затвердила закон, який до 200Х року звільнює від обкладення акцизним збором обороти з реалізації шин для легкових автомобілів, а також звільнює обороти з реалізації легкових, вантажно-пасажирських автомобілів і мотоциклів.

Вважаємо, що ці заходи сприятимуть активізації діяльності виробників шин і автомобілів та припливу інвестицій в цій галузі. Раніше акцизний збір збільшував ціну шин на 10-20 відсотків, отже, його відміна дозволить скоротити ціни та розширити ринок збуту."

Описуються конкурентні умови діяльності емітента, в тому числі вказуються конкретні ринки, на яких емітент здійснює діяльність або має намір здійснювати діяльність; існуючі або потенційні конкуренти.

Зазначаються особливості продукції (робіт, товарів, послуг), що їх виробляє або надає емітент, у порівнянні з продукцією конкурентів (наприклад, ціна, якість, гарантійне обслуговування).

Приклад 14. "Підприємство володіє універмагом в центрі Києва, де продається одяг, взуття, косметика, предмети домашнього господарювання. Конкуренція з кожного виду товарів висока. Підприємство конкурує як з роздрібними торговцями, що мають низькі ціни, так і з тими, що мають високі ціни. Роздрібні торговці з низькими цінами - це вуличні торговці та торговці за межами міста, що готові продавати товар за дуже низькими цінами. Оскільки підприємство має можливість закуповувати товар великими партіями, воно має перевагу низької оптової ціни, у порівнянні з роздрібними торговцями. Таким чином, підприємство може продавати товари за цінами, нижчими ніж ціни роздрібних торговців, і забезпечувати прибуток.

Підприємство також конкурує з торговельними підприємствами, що продають високоякісні товари відомих марок за високими цінами. У більшості випадків спеціалізовані магазини пропонують лише один вид товару і, як правило, імпортний. Інколи маленькі спеціалізовані магазини пропонують одяг, взуття, косметику. Підприємство досить успішно конкурує з цими магазинами завдяки доступним цінам та більш широкому асортименту."

Заповнюється таблиця "Інформація про найбільш впливових конкурентів з основної продукції" у Додатку 6.

- інформація щодо істотних проблем, які впливають на діяльність емітента;

ступінь залежності від законодавчих або економічних обмежень.

В цьому пункті вказуються істотні проблеми, що впливають на діяльність емітента, - економічні, соціальні, політичні, технологічні, екологічні. Заповнюється таблиця "Основні фактори, що впливають на діяльність емітента" у Додатку 6.

Приклад 15. "Основним видом діяльності підприємства є житлове будівництво. Основними замовниками виступають державні установи та населення.

Досвід показує, що житлове будівництво знаходиться під впливом циклічних коливань та під значною залежністю від загальних економічних умов, впевненості та доходів споживачів, рівня попиту на житло, наявності джерел фінансування та вартості кредитів. Крім того, підприємства, що займаються подібною діяльністю, відчувають вплив наступних ризиків, наприклад, ризику надмірного будівництва конкурентами, екологічного ризику, ризику перевищення кошторису витрат, ризику недостатності розвитку інфраструктури (наприклад, доріг, водопостачання, комунальних та побутових послуг), ризику, що пов'язаний зі зміною державних правил та зростанням податків на нерухомість.

У звітному році обсяг замовлень на будівництво житла за кошти населення скоротився на 20% у порівнянні з минулим роком. Насамперед це пов'язано з президентськими виборами, що мають відбутися восени. Населення стримувало і продовжує стримувати вкладання коштів у будівництво житла через невпевненість у майбутньому. У тому випадку, якщо на виборах переможуть ліві сили і відбудеться зміна курсу влади, скоротиться діяльність приватного бізнесу, що призведе до зменшення доходів громадян, і як наслідок - до скорочення будівництва за рахунок коштів населення.

Крім того, 40% житла підприємство будує на замовлення організацій, що залежать від державного фінансування. У наступному році заплановано скорочення витрат бюджету на будівництво житла на 25%. Фінансовий стан підприємства буде в значній мірі залежати від фінансування, яке не є стабільним, особливо в період бюджетних обмежень."

- Інформація про факти виплати штрафів і компенсацій за порушення чинного законодавства

Надається інформація про відповідність діяльності підприємства законодавству України, а також про факти виплати штрафів та компенсацій за порушення законодавства.

Приклад 16. "Діяльність підприємства здійснюється відповідно до законодавства України про охорону навколишнього середовища. Ніякі дії товариства, пов'язані з виробництвом та науковими дослідженнями, не мали суттєвого впливу на навколишнє середовище та не зашкоджували йому. На підприємствах АТ "Альфа" використовуються сучасні системи очищення повітря та утилізації відходів.

Протягом року АТ "Альфа" сплатило штрафи за порушення податкового законодавства у сумі 49 тис.грн."

- Опис обраної політики щодо фінансування діяльності емітента,

достатність робочого капіталу для поточних потреб, можливі шляхи покращення,

ліквідності за оцінками фахівців емітента.

Надати інформацію про джерела фінансування капітальних витрат - на технічне переозброєння, реконструкцію та розширення виробництва.

Якщо існують інвестиційні зобов'язання інвесторів перед емітентом, слід надати інформацію про розмір, термін, умови інвестиційних зобов'язань та форму їх виконання (надання емітенту активів, або погашення кредиторської заборгованості емітента).

Надати інформацію про існуючі тенденції (як сприятливі, так і несприятливі) зміни джерел фінансування розвитку підприємства. Вказати всі очікувані суттєві зміни у співвідношенні позикових та власних коштів, а також заходи щодо приведення структури джерел фінансування до запланованого рівня.

Приклад 17. "Структура капіталу відкритого акціонерного товариства у 19Х5 році становила: 48% - власний капітал (у тому числі 46% - прості акції та 2% - привілейовані акції), 52% - зобов'язання.

Загальні збори акціонерів у 19Х6 році затвердили програму технічного переозброєння на 19Х6 - 19Х7 роки на суму 1,2 млн.грн. Необхідні кошти було заплановано залучити за рахунок таких джерел:

- кредити банку - 600 тис.грн.;

- надходження від нової емісії акцій - 200 тис.грн.;

- нерозподілений прибуток - 400 тис.грн.

Після здійснення програми фінансування співвідношення власних та залучених коштів Товариства повинно було становити 60% до 40% (60% - власних коштів, 40% - залучених).

У 19Х7 році програма технічного переозброєння була виконана. При цьому 900 тис.грн. із загальної суми витрачених коштів надійшли за рахунок банківського кредиту. Співвідношення власних та залучених коштів на кінець 19Х7 року становило 35% до 65% (35% - власних коштів, 65% - залучених). Зміна у джерелах фінансування була викликана такими причинами: курсова вартість акцій Товариства знизилась, що дозволило розмістити акції нової емісії тільки на суму 100 тис.грн.; розмір прибутку був менше запланованого, тому сума, виділена на реалізацію програми, була зменшена до 200 тис.грн. Вищезазначені фактори примусили керівництво Товариства взяти додаткові кредити банків для успішної реалізації програми.

На 31 грудня 19Х7 року загальна сума заборгованості Товариства банкам становила 1,2 млн.грн. Головним кредитором Товариства є "Альфа-Банк", частка якого у загальному розмірі заборгованості становить 76%. Строки погашення боргу припадають на IV квартал 19Х8 року".

У цьому пункті емітент повинен надати аналіз ліквідності. Термін "ліквідність" означає спроможність підприємства отримувати кошти в обсязі, достатньому для покриття всіх необхідних платежів у зазначені терміни.

Як правило, при обговоренні проблеми ліквідності розглядається період, що настає після звітного, та довгострокові перспективи. Основна увага приділяється таким питанням:

- Відомі події, угоди, тенденції, що приведуть або можуть привести до значного збільшення чи зменшення ліквідності підприємства.

- Такими причинами переважно є зміни в оборотних активах: грошових надходженнях, ринковій вартості короткострокових фінансових вкладень, періоді погашення дебіторської заборгованості, обсязі запасів. На ступінь ліквідності суттєво впливають такі операції з активами, як придбання та продаж необоротних та оборотних активів, а також операції, що пов'язані з джерелами фінансування, - емісія інструментів власності (акцій) та позики (облігацій та векселів), сплата дивідендів, викуп власних акцій тощо.

- Плани вирішення проблеми дефіциту ліквідності.

- Внутрішні та зовнішні джерела грошових коштів, короткий опис усіх суттєвих невикористаних джерел ліквідних активів.

Якщо емітент є материнською компанією, а його дочірнє підприємство має певні труднощі або обмеження в перераховуванні йому коштів (у вигляді дивідендів тощо), емітент повинен зазначити характер та обсяг таких обмежень, а також вплив, який вони мали в минулому та вірогідно матимуть у майбутньому на спроможність материнської компанії сплачувати за своїми зобов'язаннями.

Приклад 18. "Підприємство-виробник взуття існує 10 років. Досвід свідчить, що найбільш сприятливою для нього є ситуація, коли розмір робочого капіталу (тобто перевищення оборотних активів над поточними зобов'язаннями) є таким, що коефіцієнт покриття (відношення оборотних активів до поточних зобов'язань) дорівнює 1,5. Станом на 31.12.19Х7 року цей коефіцієнт складає 1,2 у порівнянні з 1,45 та 1,7 станом на 31.12.19Х6 та 31.12.19Х5 р. відповідно. Статистика розміру робочого капіталу підприємства за три останні роки така: 19Х5 р. - 15 млн.грн., 19Х6 р. - 13 млн.грн., 19Х7 р. - 6 млн.грн.

На суттєве зменшення показника робочого капіталу у 19Х7 році вплинули такі фактори:

було придбане нове обладнання загальною вартістю 4,5 млн.грн.;

підприємство виступило засновником ВАТ - підприємства з виробництва шкіри для взуття, і 1,5 млн.грн. було витрачено на внесок до його статутного капіталу (що складає 40% статутного капіталу заснованого товариства);

для підтримки курсу власних акцій за рішенням зборів акціонерів у 19Х7 році підприємство витратило 2 млн.грн. на викуп їх у частини акціонерів.

Ознакою погіршення ліквідності підприємства є зростання обсягу запасів і суми дебіторської заборгованості, подовження строків їх оборотності.

Наступного року планується збільшити обсяг реалізації і скоротити запаси сировини за рахунок розширення асортименту та освоєння нових ринків збуту. Заключені договори на поставку взуття з торговими установами в декількох обласних центрах України. Планується посилити юридичну службу підприємства, покращити договірну та претензійно-позовну роботу. Ці заходи повинні привести до збільшення надходження грошових коштів на 4 млн.грн. Для покращання показників ліквідності підприємство планує також продати обладнання, що не використовується, за 2,5 млн.грн. (залишкова вартість - 2,1 млн.грн.).

При умові збереження короткострокової заборгованості на поточному рівні це дасть змогу наблизитись до оптимального обсягу робочого капіталу та підняти коефіцієнт покриття до 1,35."

- Інформація про вартість укладених, але ще не виконаних договорів (контрактів) на кінець звітного періоду (загальний підсумок) та про очікувані прибутки від виконання цих договорів

Емітент повинен надати інформацію, яка є на дату затвердження звіту, про вартість "портфелю" замовлень на наступний рік, необхідний період часу на їх виконання та розмір очікуваного прибутку.

- Прогнози та плани щонайменше на рік про діяльність емітента (щодо розширення виробництва, реконструкції, поліпшення фінансового стану, опис істотних факторів, які можуть вплинути на діяльність емітента в майбутньому);

опис політики емітента щодо досліджень та розробок, вказати суму витрат на дослідження та розробки за звітний рік

Надається опис планів майбутньої діяльності емітента та джерел майбутніх доходів, змін ринків збуту, планів організації нового виробництва, розширення або скорочення виробництва, розробки нових видів продукції, реконструкції основних засобів, змін профілю підприємства.

Приклад 19. "АТ "Альфа" є одним з провідних виробників електронних приладів та комп'ютерних систем. У 19х9 році підприємство планує продовжувати виконання своїх довгострокових та короткострокових планів, пов'язаних з розширенням ринків збуту своїх товарів, покращанням сервісного обслуговування, розробкою нової маркетингової стратегії та стратегії ціноутворення. Дослідження показали, що зниження ціни на продукцію в середньому на 5% дозволить збільшити обсяг продажів на 15%. Тому правління прийняло рішення про перегляд існуючих цін на продукцію підприємства. В той же час планується зменшити витрати на реалізацію завдяки угоді, що була укладена з крупним роздрібним торговцем АТ "Бета".

На 19х9 рік заплановано реконструкцію двох технологічних ліній по виробництву персональних комп'ютерів. Орієнтовна вартість такої реконструкції становитиме 1 млн.грн. Фінансування цього проекту буде здійснюватися за рахунок власних коштів товариства".

У цьому пункті надається інформація щодо політики підприємства у сфері наукових досліджень та розробок. При цьому не передбачається надання інформації, яка має дійсну або потенційну комерційну цінність через свою конфіденційність, та розкриття якої може перешкодити конкурентоспроможності підприємства.

Надається опис діяльності по розробці нових товарів, послуг та технологій, а також по удосконаленню існуючих товарів, послуг та технологій.

Приклад 20. "Корабельно-будівний завод має у своєму складі технологічний відділ. Це сильна команда конструкторів та дизайнерів, яка здійснює розробку нових технологій, заходів по скороченню витрат та удосконаленню якості кораблів. Незважаючи на фінансові складнощі, підприємство вважає принципово важливою підтримку цієї діяльності. У 19Х9 році завод витратив на дослідно-конструкторські роботи 4,1 млн.грн. Серед найбільш значних проектів, над якими працює у теперішній час технологічний відділ, наступні:

- розробка нової програми нарізки металу, яка надасть можливість більш ефективно використовувати листовий метал:

- установка нової секції фарбування кораблів;

- декілька проектів заходів щодо базпеки праці.

Технологічний відділ заводу забезпечив конструкторською та технологічною документацією впровадження виробництва споживчих товарів, коли через скорочення суднобудівельних заказів виникла необхідність диверсифікувати виробництво."

Приклад 21. "Фармакологічне підприємство у звітному році витратило 40 млн.грн. на розробку нового препарату від застуди та грипу. Перші тестування дали дуже добрі результати, у теперішній час ліки проходять останню стадію тестування на ефективність та безпеку. Результати тестів показують відсутність побічних ефектів, ефективне зменшення головного болю, нежиті та інших простудних явищ у 95% пацієнтів, що пройшли тестування.

Підприємство сподівається, що ліки пройдуть останнє державне тестування у другому кварталі поточного року, після чого почнеться спорудження потужностей для виробництва нових медикаментів. Ці роботи планується закінчити за шість місяців. Широкий продаж нового препарату передбачається розпочати у першому кварталі наступного року. До того часу підприємство планує витратити ще близько 50 млн.грн. на останнє тестування ліків, маркетинг та рекламні заходи."

- Інша інформація, що може бути істотною для оцінки інвестором фінансового стану та результатів діяльності

Описуються всі значні економічні зміни, а також всі незвичайні та виняткові події або угоди, що суттєво вплинули на розмір зазначеного у звіті чистого доходу від поточних операцій, а також визначається у кожному випадку, як саме це вплинуло на чистий доход.

Надається інформація про основні складові доходів та витрат, яка, на думку емітента, сприяє кращому висвітленню результатів діяльності підприємства.

Якщо емітенту відомі події, які призведуть до суттєвих змін в доходах та витратах (наприклад, очікуване збільшення оплати праці, зростання цін або переоцінка товарно-матеріальних запасів), вони повинні описуватись.

Якщо у звітному періоді відбулися суттєві зміни обсягу чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), необхідно вказати, наскільки такі зміни пояснюються динамікою цін реалізації, збільшенням або зменшенням обсягів продажу традиційних для підприємства товарів та послуг або впровадженням нових товарів та послуг.

За останні три фінансових роки (а якщо підприємство функціонує менше, ніж три роки, то за період його діяльності) вказати вплив інфляції на зміну цін реалізації та на доходи від основної діяльності емітента.

Опис суттєвих змін за результатами діяльності повинен включати також всі значні складові частини доходів та витрат від поточних операцій, що не пов'язані з основною діяльністю емітента і не характерні для цієї діяльності.

Приклад 22. "Чистий доход від реалізації продукції підприємства вугільної промисловості за 19Х7 рік становив 4 млн.грн., що на 8% менше показника 19Х6 року та на 6% менше показника 19Х5 року.

Зменшення розміру доходу сталося через страйк робітників двох головних шахт, який відбувся у липні-серпні 19Х7 року. Основними вимогами робітників були погашення заборгованості по заробітній платі, підвищення її рівня, запровадження додаткових заходів з безпеки праці. В результаті переговорів керівництва з представниками профспілки було прийнято рішення про збільшення заробітної плати на 10%, що призведе до зростання собівартості продукції.

Рівень прибутковості підприємства (відношення чистого прибутку до чистого доходу від реалізації) за 19Х7 р. збільшився до 13% у порівнянні з 3% за 19Х6 р. та 5% за 19Х5 р.

Суттєве збільшення розміру чистого прибутку в 19Х7 році є наслідком реалізації основних засобів підприємства залишковою вартістю 300 тис.грн. за 700 тис.грн. Таким чином, прибуток від реалізації основних засобів склав 400 тис.грн."

Приклад 23. "В 19Х7 році чистий доход від реалізації продукції фармацевтичного підприємства становив 50 тис.грн., витрати - 1 млн.грн. Відповідно, у звітному році мали місце збитки у розмірі 950 тис.грн.

Необхідно зазначити, що 90% загальної суми витрат припадає на завершальні випробування нових ліків проти поліомієліту та їх державну сертифікацію. В наступному році цех з виробництва нових ліків буде введено в дію. Дослідження показали ефективність цих ліків у 100% випадків лікування поліомієліту. Потенційний ринок цих ліків лише в Україні оцінюється у 30 млн.грн. за рік.

З огляду на цю інформацію, керівництво Товариства не вважає ситуацію, що склалася, критичною і передбачає значне зростання обсягів реалізації з введенням в дію фабрики на повну потужність."

У цьому пункті надається інформація про загальну суму позовів, що були пред'явлені до емітента, та загальну суму позовів, що були пред'явлені емітентом, рішення по яких винесені після дати складання річного звіту або ще не винесені на дату затвердження звіту. Емітент повинен розкрити інформацію про окремі позови, розмір (ціна) яких складає більше 10% вартості активів, та інші позови, рішення по яких можуть суттєво вплинути на фінансово-господарську діяльність емітента.

До цього розділу включаються відомості про наявність податкових пільг та державних замовлень; про необхідні для здійснення діяльності товариства патенти, ліцензії, торгові марки, концесії та терміни їх дії, а також інформація про фактори, не вказані у попередніх розділах, що впливають чи можуть вплинути на діяльність емітента.

Якщо у звітному періоді мали місце значні операції з придбання або продажу активів, це повинно вказуватися у цьому пункті. Емітент пояснює, що саме було придбано чи продано, видатки на придбання чи результат від реалізації, яку вигоду підприємство розраховує отримати від цієї операції. Як правило, продаж (придбання) активів в обсязі, що становить більше, ніж 10% загального розміру активів підприємства, вважається суттєвою. Але й менший рівень може бути суттєвим, і емітент повинен описувати це у випадку, коли такі дії можуть вплинути на оцінку фінансового стану емітента, його акцій чи облігацій. Наприклад, емітент може купити обладнання, яке, попри свою низьку вартість, значно підвищує обсяг виробництва. В такому разі емітент повинен описати своє придбання.

Повинна надаватися інформація про обсяг витрат на дослідження та розробки, на розвиток виробництва за останні три роки, а також загальний стан роботи у цьому напрямку.

Приклад 24. "Підприємство "Альфа" є виробником електронних приладів, персональних комп'ютерів та комп'ютерних систем. Ринок комп'ютерних систем розвивається дуже швидко, тому підприємство здійснює наукові дослідження, розробляє нові види продукції та вдосконалює традиційні. У конструкторських розробках використовуються новітні технології, що значно підвищить ефективність виробництва та зменшить собівартість продукції. У 19Х5 році зусилля підприємства були зосереджені на вдосконаленні кольорових та монохромних моніторів, пристроїв для передачі даних, електронних компонентів, а також розробці принципово нових приладів для комп'ютерних мереж. Протягом 19ХЗ, 19Х4 та 19Х5 років підприємство витратило відповідно 132 тис.грн., 130 тис.грн. та 150 тис.грн. на дослідження та розробки".

У цьому розділі надаються відомості про окремі результати (факти) фінансово-господарської діяльності емітента, що виявлені під час перевірок ревізійною комісією чи іншим уповноваженим органом, які вплинули чи можуть вплинути у майбутньому на фінансовий стан емітента чи загрожують суттєвим інтересам емітента, та про інші важливі питання, що розглядались спостережною радою у звітному періоді. Також надається інформація про факти зловживань, вчинених посадовими особами емітента.

Приклад 25. "У 19Х7 році мали місце відхилення використання прибутку відкритого акціонерного товариства від норм, затверджених загальними зборами. Загальними зборами Товариства були встановлені такі норми використання прибутку за 19Х7 рік (після виплати дивідендів): 80% - на розвиток виробництва, 10% - на розвиток соціальної сфери підприємства, 10% - до фонду матеріального заохочення. Перевірка показала, що на розвиток соціальної сфери було витрачено 17% прибутку, а з коштів, які були призначені на розвиток виробництва, 10% було витрачено на купівлю легкових автомобілів, що не є цільовим використанням фонду розвитку виробництва відповідно до Положення про фонди ВАТ. Це питання розглядалось загальними зборами Товариства під час затвердження річного звіту за 1997 рік. З огляду на приведені факти внесені корективи до плану розподілу прибутку за 19Х8 рік."

2.1.5. Інформація про майновий стан та фінансово-господарську діяльність емітента.

Емітент заповнює таблиці у Додатку 7.

Інформація про основні засоби емітента (за залишковою вартістю).

Загальна сума основних засобів, надана у Додатку 7, повинна співпадати з рядком 030 Балансу.

Крім того, надається описова інформація про ступінь використання, ступінь зносу, обмеження у використанні майна. Розкриттю підлягає інформація про основні засоби як виробничого, так і невиробничого призначення.

Описуються окремі об'єкти виробничої сфери (споруди, виробничі лінії, машини, обладнання, інше), які є особливо важливими для основної діяльності емітента. Слід надати інформацію про виробничі потужності цих об'єктів та ступінь їх використання. При цьому немає необхідності надавати детальні технічні характеристики окремих видів майна або детально роз'яснювати юридичні питання.

Суттєвою є інформація про частку об'єктів невиробничої сфери в основних засобах підприємства. Слід пояснити, які саме об'єкти соціальної сфери знаходяться на балансі підприємства (лікувальні заклади, санаторії, спортивні комплекси, гуртожитки, житлові будинки тощо), та які витрати несе емітент на їх утримання. Якщо ці витрати перевищують норми, встановлені загальними зборами акціонерів, потрібно це вказати та пояснити причини позанормативних витрат. Якщо емітент має намір передати об'єкти соціальної сфери у комунальну або іншу власність, слід повідомити про ці плани, термін та умови їх здійснення.

Окремо надається інформація про основні засоби, що орендуються емітентом, або надаються ним в оренду, умови та строки користування майном.

Якщо у звітному періоді мали місце суттєві зміни вартості основних засобів (більше, ніж на 10%), надається інформація про те, чим ці зміни зумовлені - індексацією, придбанням, продажем, ліквідацією основних засобів або іншими причинами.

Якщо будь-які об'єкти основних засобів емітента знаходяться під заставою, або на них накладений арешт, що обмежує право власності емітента на майно, інформація про це надається в цьому розділі. Також вказується розмір таких об'єктів основних засобів та надається аналіз наслідків таких обмежень для діяльності емітента.

Приклад 26. "Акціонерне товариство спеціалізується на виробництві лаків та фарб різноманітного призначення. Воно розташовано у Києві і займає земельну ділянку 15,3 га. Балансова (залишкова) вартість виробничого корпусу, обладнання для змішування хімічних речовин, двох пакувальних ліній та хімічної лабораторії становить 21750 тис.грн., тобто 75% балансової вартості всіх основних засобів товариства. Потужності введено в експлуатацію 6 років тому. Загальна ступінь зносу становить 22%. У звітному році через нерегулярні поставки сировини виробниче обладнання використовувалось не на повну потужність, що призвело до зменшення обсягів виробництва на 9% порівняно з минулим роком.

На балансі акціонерного товариства також знаходяться транспортні засоби, а саме: три вантажних та чотири легкових автомобіля. Ступінь зносу легкових автомобілів становить 20%, а ступінь зносу вантажних автомобілів - 85%. Оскільки наявні вантажні машини не відповідають сучасним вимогам та їх технічний стан є незадовільним, керівництвом прийнято рішення про придбання у наступному році трьох нових вантажних автомобілів для потреб виробництва. На це планується виділити 200 тис.грн.

У власності акціонерного товариства знаходяться також об'єкти невиробничого призначення: санаторій на узбережжі Чорного моря та два дитячих садки, загальна балансова вартість яких становить 5800 тис.грн., або 20% від загальної вартості основних засобів. Збитки від утримання цих об'єктів у звітному році становили 850 тис.грн., в тому числі на утримання санаторію - 650 тис.грн. та на утримання дитячих садків - 200 тис.грн. Зростання цін і тарифів на комунальні послуги, а також нестабільна політична ситуація в Криму примусили керівництво відмовитись від утримання санаторію та виставити його на продаж у наступному році. Це рішення було ухвалено загальними зборами акціонерів. Балансова вартість санаторію становить 5000 тис.грн. Були проведені попередні переговори з потенційним покупцем. Керівництво товариства розраховує реалізувати цей об'єкт за 3000 тис.грн.

Акціонерне товариство орендує 3000 кв.м складських приміщень у м.Києві для зберігання готової продукції. Строк дії оренди до 01.01.19Х8 року. Річна орендна плата становить 40 тис.грн."

Інформація про зобов'язання емітента.

Загальна сума зобов'язань, що відображена у таблиці, повинна співпадати із сумою довгострокових та поточних зобов'язань у Балансі підприємства (тобто рядків 480 та 620).

Таблиця відповідності даних про зобов'язання емітента у Додатку 7 та даних Балансу:

Крім цифрових даних у таблиці, емітент надає стислу описову інформацію щодо суттєвих зобов'язань (походження, та строки найбільш значних сум заборгованості - розмір яких перевищує 5% розміру всіх зобов'язань).

Емітенти-комерційні банки заповнюють також таблицю Інформація про списану безнадійну заборгованість

Додаткова інформація, яку доцільно додавати

Крім виконання вимог Положення, доцільно надавати інформацію про юридичних та фізичних осіб, що певним чином пов'язані з емітентом та/або прямо або опосередковано впливають на його фінансово-господарську діяльність.

Такими особами (крім посадових осіб органів управління емітента, інформація щодо яких надається згідно у розділі "Основні відомості про емітента") визнаються:

- юридичні та фізичні особи, частка яких у статутному капіталі емітента становить понад 5%:

- юридичні та фізичні особи, уповноважені емітентом здійснювати від його імені юридичні дії, спрямовані на встановлення, зміну або припинення правових відносин;

- члени сім'ї вище зазначених фізичних осіб, у тому числі члени сім'ї посадових осіб органів управління. Членами сім'ї вважаються чоловік (дружина), брати, сестри, діти, батьки (усиновителі), опікуни та їх чоловіки (дружини).

Емітент надає інформацію про зазначених осіб, що є суттєвою для розуміння фінансово-господарської діяльності емітента. Такою може бути інформація про важливі для емітента угоди за участю цих осіб, посаду та місце роботи фізичної особи, притягнення їх до кримінальної або адміністративної відповідальності, інші дані.