Про затвердження Порядку функціонування центру збору фінансової звітності

Кабінет Міністрів України постановляє:

Затвердити Порядок функціонування центру збору фінансової звітності, що додається.

1. Цей Порядок спрямований на технічне забезпечення функціонування центру збору фінансової звітності "Система фінансової звітності" (далі — центр збору фінансової звітності), утвореного з метою забезпечення доступу державних органів, інших органів та користувачів до поданої підприємствами фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності, складеної за міжнародними стандартами фінансової звітності.

Цей Порядок визначає основні організаційні засади функціонування центру збору фінансової звітності, встановлює функції державного органу, визначеного Кабінетом Міністрів України, в межах операційного управління зазначеного центру, приймання від суб’єктів звітування фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності, складеної на основі таксономії фінансової звітності за міжнародними стандартами фінансової звітності в єдиному електронному форматі (далі — фінансова звітність у форматі XBRL), центром збору фінансової звітності, заходи із забезпечення розвитку зазначеного центру, правила доступу та обміну інформацією між державними органами щодо фінансової звітності у форматі XBRL, поданої до центру збору фінансової звітності.

2. Дія цього Порядку поширюється на суб’єктів звітування, що зазначені у статті 121 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", з урахуванням вимог, визначених Порядком подання фінансової звітності, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 р. № 419 (Офіційний вісник України, 2000 р., № 9, ст. 344) (далі — суб’єкти звітування), державні органи.

У цьому Порядку терміни вживаються у такому значенні:

валідація — перевірка фінансової звітності у форматі XBRL, складеної на основі таксономії фінансової звітності у форматі XBRL, на відповідність синтаксису електронного формату файла;

державний орган — орган державної влади, в тому числі колегіальний державний орган, інший суб’єкт публічного права, якому згідно із законодавством надані повноваження здійснювати від імені держави владні управлінські функції та юрисдикція якого поширюється на всю територію України або на окрему адміністративно-територіальну одиницю;

електронний файл фінансової звітності — фінансова звітність у форматі XBRL на основі таксономії фінансової звітності у форматі XBRL;

синтаксис електронного формату файла — визначені комбінації символів, їх розмірність, форми та формати представлення інформації в електронному файлі (табличні, схематичні, числові, текстові тощо), які вважаються правильно структурованим файлом таксономії фінансової звітності у форматі XBRL;

таксономія фінансової звітності у форматі XBRL — електронний файл, що визначає порядок відображення даних фінансової звітності з використанням принципів розширюваної мови ділової звітності (XBRL) на підставі таксономії фінансової звітності за міжнародними стандартами, яка оприлюднена державною мовою на офіційному веб-сайті Мінфіну;

центр збору фінансової звітності — сукупність апаратно-технічних і програмних засобів, що забезпечують створення, подання, проведення перевірки, оприлюднення, зберігання фінансової звітності у форматі XBRL на основі таксономії фінансової звітності у форматі XBRL. Елементи апаратного забезпечення та права на використання програмного забезпечення зазначеного центру належать державі та перебувають в операційному управлінні державного органу, визначеного Кабінетом Міністрів України.

Інші терміни в цьому Порядку вживаються у значенні, наведеному в Законах України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", "Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність", "Про електронні довірчі послуги" і "Про доступ до публічної інформації".

3. Основними компонентами центру збору фінансової звітності є:

засоби оприлюднення фінансової звітності у форматі XBRL;

засоби створення та оновлення синтаксису електронного формату файла таксономії фінансової звітності у форматі XBRL на основі перекладу таксономії фінансової звітності за міжнародними стандартами фінансової звітності, оприлюдненого на офіційному веб-сайті Мінфіну, для формування фінансової звітності у форматі XBRL;

інтерфейс обміну інформацією між центром збору фінансової звітності та зовнішніми програмними застосуваннями, що використовуються суб’єктами звітування для подання даних до зазначеного центру, в тому числі фінансової звітності у форматі XBRL (далі — веб-сайт https://frs.gov.ua);

компоненти для забезпечення інтеграції облікових та інших інформаційних систем суб’єктів звітування, в тому числі засоби валідації фінансової звітності у форматі XBRL;

засоби адміністрування облікових даних суб’єктів звітування та інших користувачів центру збору фінансової звітності;

засоби формування центром збору фінансової звітності запитів на подання фінансової звітності у форматі XBRL, оброблення даних, поданих суб’єктами звітування, перевірки кваліфікованих електронних підписів, запису даних у сховище даних та розкриття (оприлюднення) фінансової звітності у форматі XBRL.

4. Центр збору фінансової звітності забезпечує:

1) організацію процесів створення та оновлення таксономії фінансової звітності у форматі XBRL;

2) роботу програмного забезпечення, призначеного для створення суб’єктами звітування електронного файла фінансової звітності у форматі XBRL;

3) створення та підтримання функціонування особистих кабінетів користувачів;

4) отримання від суб’єктів звітування фінансової звітності у форматі XBRL;

5) валідацію завантаженої суб’єктом звітування фінансової звітності у форматі XBRL щодо відповідності синтаксису електронного формату файла;

6) зберігання в масиві даних поданої суб’єктами звітування фінансової звітності у форматі XBRL;

7) оприлюднення на веб-сайті https://frs.gov.ua фінансової звітності у форматі XBRL, поданої суб’єктами звітування на основі таксономії фінансової звітності у форматі XBRL (крім фінансової звітності, яка належить до інформації з обмеженим доступом відповідно до закону);

8) доступ державних органів, інших органів та користувачів до поданої суб’єктами звітування фінансової звітності у форматі XBRL.

5. Користувачами центру збору фінансової звітності є:

суб’єкти звітування, які завантажують фінансову звітність у форматі XBRL до зазначеного центру;

НКЦПФР, Національний банк, Орган суспільного нагляду за аудиторською діяльністю, інші державні органи в межах повноважень, передбачених законодавством (далі — державні користувачі), які використовують фінансову звітність суб’єктів звітування для виконання покладених на них завдань;

особи, для яких фінансова звітність є корисною під час прийняття ними рішень.

6. Мінфін, НКЦПФР, Національний банк та інші державні органи співпрацюють у напрямах, що становлять взаємний інтерес, з метою підвищення рівня ефективності зусиль у сфері розвитку уніфікованих стандартів подання, оброблення, використання та зберігання звітності, належного нормативно-правового, методологічного, організаційного та технологічного забезпечення суб’єктів звітування та державних органів.

7. Національний банк установлює для банків вимоги щодо розкриття в електронному форматі окремих показників фінансової звітності у форматі XBRL.

Вимоги щодо розкриття в електронному форматі зазначених показників для суб’єктів звітування, що є учасниками ринку небанківських фінансових послуг та державне регулювання яких віднесено до повноважень Національного банку, встановлює Національний банк за погодженням з Мінфіном.

НКЦПФР установлює вимоги до розкриття показників фінансової звітності у форматі XBRL для суб’єктів звітування, що є учасниками ринків капіталу (крім інвесторів та суб’єктів звітування, що є учасниками ринків небанківських фінансових послуг, державне регулювання та нагляд за діяльністю яких віднесено до повноважень Національного банку) і професійних учасників організованих товарних ринків.

8. Національний банк та НКЦПФР створюють та здійснюють адміністрування в центрі збору фінансової звітності облікових даних суб’єктів звітування, державне регулювання яких віднесено до повноважень відповідно Національного банку та НКЦПФР.

9. Національний банк та НКЦПФР забезпечують адміністрування процесу подання фінансової звітності у форматі XBRL суб’єктами звітування, державне регулювання яких віднесено до повноважень відповідно Національного банку та НКЦПФР.

10. Фінансування заходів, необхідних для виконання цього Порядку, здійснюється в межах видатків, передбачених законом про Державний бюджет України на відповідний рік.

11. Операційне управління центром збору фінансової звітності передбачає виконання таких функцій:

формування та виконання паспорта відповідної державної бюджетної програми щодо функціонування центру збору фінансової звітності;

створення, оновлення та оприлюднення на веб-сайті https://frs.gov.ua таксономії фінансової звітності у форматі XBRL на основі таксономії фінансової звітності за міжнародними стандартами, яка оприлюднена державною мовою на офіційному веб-сайті Мінфіну, в тому числі на підставі вимог щодо розкриття в електронному форматі окремих показників фінансової звітності, які встановлені Національним банком для суб’єктів звітування (банків, інших фінансових установ), що є учасниками ринків небанківських фінансових послуг відповідно до вимог законодавства та пункту 7 цього Порядку;

забезпечення процесу адміністрування таксономії фінансової звітності у форматі XBRL відповідно до вимог законодавства, включаючи здійснення заходів з оновлення таксономії фінансової звітності у форматі XBRL;

організація оновлення налаштувань центру збору фінансової звітності для роботи з актуальною версією таксономії фінансової звітності у форматі XBRL;

створення систем обміну інформацією між центром збору фінансової звітності та суб’єктами звітування;

організація створення та підтримки систем інтеграції даних програмних комплексів суб’єктів звітування, державних користувачів та програмного комплексу центру збору фінансової звітності;

організація валідації фінансової звітності у форматі XBRL під час подання суб’єктом звітування звітності до центру збору фінансової звітності;

установлення технічних параметрів розкриття на веб-сайті https://frs.gov.ua електронного файла фінансової звітності у форматі XBRL, поданого до центру збору фінансової звітності;

надання доступу державним користувачам до фінансової звітності у форматі XBRL, поданої до центру збору фінансової звітності, в межах, необхідних для виконання такими державними користувачами покладених на них законодавством завдань;

організація комплексного захисту інформації, пов’язаної з формуванням, поданням, прийманням, обробленням, зберіганням і використанням фінансової звітності у форматі XBRL;

забезпечення вільного доступу до фінансової звітності у форматі XBRL, поданої суб’єктами звітування до центру збору фінансової звітності (крім фінансової звітності, яка належить до інформації з обмеженим доступом відповідно до закону);

забезпечення функціонування програмних засобів, з використанням яких функціонує центр збору фінансової звітності, в тому числі здійснення заходів з комунікації з розробниками та/або постачальниками таких програмних засобів, проведення тендерних закупівель, укладення договорів щодо забезпечення функціонування центру збору фінансової звітності;

відстеження недоліків у роботі систем подання фінансової звітності у форматі XBRL, систем інтеграції з програмними продуктами суб’єктів звітування для створення фінансової звітності у форматі XBRL та вжиття заходів щодо усунення таких недоліків;

створення та адміністрування в центрі збору фінансової звітності облікових даних представників державних користувачів і суб’єктів звітування, державне регулювання яких не віднесено до повноважень Національного банку;

забезпечення адміністрування процесу подання фінансової звітності у форматі XBRL суб’єктами звітування, державне регулювання яких не віднесено до повноважень Національного банку;

інформаційно-технічна та консультаційна підтримка користувачів центру збору фінансової звітності;

розроблення, забезпечення актуальності та оприлюднення на веб-сайті https://frs.gov.ua методичних матеріалів щодо роботи суб’єктів звітування з центром збору фінансової звітності;

налаштування, адміністрування, технічна підтримка та супроводження наявної ІТ-інфраструктури для забезпечення функціонування центру збору фінансової звітності;

створення (придбання) та подальше супроводження засобів, за допомогою яких створюється електронний файл фінансової звітності у форматі XBRL та подається до центру збору фінансової звітності;

взаємодія з розробниками програмного забезпечення систем бухгалтерського обліку, представниками державних користувачів з метою створення систем інтеграції програмних комплексів суб’єктів звітування, державних користувачів та центром збору фінансової звітності;

забезпечення функціонування веб-сайту https://frs.gov.ua та його взаємодії з центром збору фінансової звітності;

забезпечення поточного управління та підтримки працездатності програмно-технічного комплексу центру збору фінансової звітності;

установлення технічних параметрів подання фінансової звітності у форматі XBRL до центру збору фінансової звітності та її валідації;

взаємодія із суб’єктами звітування, асоціаціями, спілками, підприємствами, міжнародними організаціями з метою вирішення технічних питань збору, оброблення та подання фінансової звітності у форматі XBRL, у тому числі шляхом забезпечення процесів інтеграції інформаційних систем суб’єктів звітування з центром збору фінансової звітності.

12. Фінансова звітність у форматі XBRL з метою її подання до центру збору фінансової звітності складається із застосуванням таксономії фінансової звітності у форматі XBRL.

Синтаксис таксономії фінансової звітності у форматі XBRL оприлюднюється на веб-сайті https://frs.gov.ua.

13. Таксономія фінансової звітності у форматі XBRL доступна для завантаження на веб-сайті https://frs.gov.ua.

14. Фінансова звітність у форматі XBRL містить такі компоненти:

річна фінансова звітність або проміжна фінансова звітність, консолідована річна фінансова звітність або консолідована проміжна фінансова звітність;

звіт про управління (звіт керівництва) або консолідований звіт про управління (у разі складення відповідно до вимог законодавства);

аудиторський звіт (інформація про аудиторський звіт);

звіт про платежі на користь держави (у разі складення відповідно до вимог законодавства).

15. Подання суб’єктом звітування фінансової звітності у форматі XBRL до центру збору фінансової звітності здійснюється за такими правилами:

1) суб’єкти звітування подають фінансову звітність у форматі XBRL у строки, визначені законодавством;

2) суб’єкт звітування ініціює процедуру реєстрації в центрі збору фінансової звітності через веб-сайт https://frs.gov.ua шляхом послідовного створення та надсилання заявок на реєстрацію із застосуванням спеціальних реєстраційних програм, розміщених на головній сторінці веб-сайту https://frs.gov.ua;

3) подання фінансової звітності у форматі XBRL до центру збору фінансової звітності здійснює керівник суб’єкта звітування (уповноважена ним особа) або, якщо суб’єктом звітування є пайовий інвестиційний фонд, керівник компанії з управління активами (уповноважена ним особа), що здійснює управління таким фондом, або якщо суб’єктом звітування є недержавний пенсійний фонд, — керівник адміністратора недержавного пенсійного фонду (уповноважена ним особа), що здійснює адміністрування зазначеного фонду, шляхом завантаження такої звітності через свій особистий кабінет користувача, створений в результаті реєстрації;

4) датою подання та оприлюднення фінансової звітності у форматі XBRL вважається дата одержання суб’єктом звітування електронного повідомлення про успішне прийняття центром збору фінансової звітності такої фінансової звітності;

5) фінансова звітність у форматі XBRL, яка подана до центру збору фінансової звітності, оприлюднюється на веб-сайті https://frs.gov.ua (крім фінансової звітності, яка належить до інформації з обмеженим доступом відповідно до закону);

6) якщо суб’єктом звітування самостійно виявлено помилки та/або дані фінансової звітності, що подана до центру збору фінансової звітності, потребують уточнення, він зобов’язаний вжити заходів щодо подання до зазначеного центру уточненої фінансової звітності відповідно до вимог законодавства.

16. Підписання фінансової звітності здійснюється в такому порядку:

1) створення фінансової звітності у форматі XBRL завершується накладанням кваліфікованих електронних підписів особами, зазначеними у статті 11 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", а для файла, що містить аудиторський звіт (інформацію про аудиторський звіт) або інший звіт аудитора, — також кваліфікованого електронного підпису аудитора;

2) накладання кваліфікованого електронного підпису аудитора на електронний файл фінансової звітності у форматі XBRL є підписанням такого документа в частині аудиторського звіту або іншого звіту аудитора, який є компонентом такої фінансової звітності.

Підставою для відмови у завантаженні фінансової звітності у форматі XBRL до центру збору фінансової звітності є одна з таких причин:

невідповідність показників фінансової звітності у форматі XBRL, створеної суб’єктом звітування, синтаксису фінансової звітності на основі таксономії фінансової звітності у форматі XBRL, що виявлена програмним забезпеченням для валідації фінансової звітності у форматі XBRL;

непідписання фінансової звітності у форматі XBRL у порядку, встановленому підпунктом 1 цього пункту.

Після усунення визначених цим пунктом причин, які стали підставою для відмови у завантаженні фінансової звітності у форматі XBRL, така звітність може бути завантажена до центру збору фінансової звітності.

17. Розвиток центру збору фінансової звітності здійснюється трьома етапами. Перший етап реалізується протягом 2023 і 2024 років і передбачає:

експлуатацію та удосконалення програмно-технічних засобів центру збору фінансової звітності;

підготовку та затвердження державним органом, що здійснює операційне управління центром збору фінансової звітності, нормативно-правових актів з питань функціонування зазначеного центру, в тому числі з питань установлення процедур подання фінансової звітності у форматі XBRL до центру збору фінансової звітності;

впровадження системи підготовки та оновлення таксономії фінансової звітності у форматі XBRL;

створення засобів інтеграції програмних комплексів суб’єктів звітування і центру збору фінансової звітності із вбудованими засобами валідації фінансової звітності у форматі XBRL;

супроводження системи валідації фінансової звітності у форматі XBRL.

Другий етап реалізується протягом 2024 і 2025 років і передбачає:

експлуатацію та удосконалення програмно-технічних засобів центру збору фінансової звітності із забезпечення отримання та розкриття показників фінансової звітності у форматі XBRL;

експлуатацію засобів розроблення та оновлення таксономії фінансової звітності у форматі XBRL;

супроводження засобів валідації фінансової звітності у форматі XBRL;

дослідну експлуатацію засобів інтеграції програмних комплексів суб’єктів звітування і центру збору фінансової звітності з вбудованими засобами валідації фінансової звітності у форматі XBRL;

забезпечення комплексного захисту інформації, пов’язаної з формуванням, поданням, прийманням, обробленням, зберіганням і використанням фінансової звітності у форматі XBRL.

Третій етап реалізується починаючи з 2026 року і передбачає функціонування у режимі промислової експлуатації:

засобів центру збору фінансової звітності;

засобів розроблення та оновлення таксономії фінансової звітності у форматі XBRL;

засобів перевірки (валідації) фінансової звітності у форматі XBRL;

засобів інтеграції програмних комплексів суб’єктів звітування і центру збору фінансової звітності з вбудованими засобами валідації фінансової звітності у форматі XBRL.

18. Фінансова звітність у форматі XBRL, яка подана суб’єктами звітування до центру збору фінансової звітності і підлягає оприлюдненню, є доступною користувачам на веб-сайті https://frs.gov.ua.

19. Доступ державного органу до даних фінансової звітності у форматі XBRL в центрі збору фінансової звітності, який передбачає створення кабінету користувача (працівника такого органу), забезпечує державний орган, визначений Кабінетом Міністрів України, який здійснює операційне управління зазначеним центром, за вмотивованим запитом, за винятком державних органів, подання фінансової звітності на адресу яких передбачено Порядком подання фінансової звітності, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 р. № 419.

20. Державний орган, що здійснює операційне управління центром збору фінансової звітності, розглядає запит державного органу та надає доступ до даних фінансової звітності у форматі XBRL у зазначеному центрі.

21. НКЦПФР та Національний банк мають доступ до даних фінансової звітності у форматі XBRL у центрі збору фінансової звітності та забезпечують виконання таких функцій у зазначеному центрі:

створення та адміністрування облікових даних суб’єктів звітування;

забезпечення адміністрування процесу подання суб’єктами звітування фінансової звітності у форматі XBRL;

отримання даних фінансової звітності суб’єктів звітування через систему інтеграції програмних комплексів відповідного органу та центру збору фінансової звітності.

22. Держстат, ДПС та Орган суспільного нагляду за аудиторською діяльністю отримують дані фінансової звітності у форматі XBRL через систему інтеграції програмних комплексів відповідного органу та центру збору фінансової звітності.