Деякі питання електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового

Сума КоригЗаявкиПоповн - загальний обсяг пального за оформленими та зареєстрованими в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового коригуваннями до заявок на поповнення обсягу залишку пального, за якими зменшується попередньо збільшений обсяг залишку пального;

Сума АНаклВид - загальний обсяг пального за виданими платником акцизного податку акцизними накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі акцизних накладних, що підтверджено першими примірниками акцизних накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі акцизних накладних, та розрахунками коригування до таких акцизних накладних, зареєстрованими в Єдиному реєстрі акцизних накладних;

Сума Втрат - загальний обсяг пального, втраченого як в межах, так і понад встановлені норми втрат, зіпсованого, знищеного, зокрема внаслідок аварії, пожежі, повені, інших форс-мажорних обставин чи з іншої причини, пов’язаної з природним результатом, а також внаслідок випаровування в процесі виробництва, обробки, переробки, зберігання чи транспортування такого пального, що засвідчені відповідним актом втрати, псування чи знищення пального, зазначений в акцизній накладній/розрахунку коригування, зареєстрованій в Єдиному реєстрі акцизних накладних;

Сума АМитнЕкспорт - загальний обсяг пального, вивезеного за межі митної території України, оформленого належним чином митними деклараціями, на який складені акцизні накладні, зареєстровані в Єдиному реєстрі акцизних накладних.

Зміна показника Сума АНаклВид відбувається у день реєстрації першого примірника акцизної накладної в Єдиному реєстрі акцизних накладних, а зміна показника Сума АНаклОтр - у день реєстрації другого примірника акцизної накладної (під час ввезення пального - у день реєстрації першого примірника акцизної накладної) в Єдиному реєстрі акцизних накладних.

Під час реалізації пального з акцизного складу до іншого акцизного складу з використанням акцизного складу пересувного, якщо до реалізації пального такий інший акцизний склад уже відомий:

у день реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних першого примірника акцизної накладної здійснюється зміна показника Сума АНаклВид щодо акцизного складу;

у день реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних другого примірника акцизної накладної здійснюється зміна показника Сума АНаклОтр щодо такого іншого акцизного складу;

показники Сума АНаклОтр та Сума АНаклВид щодо акцизного складу пересувного не змінюються.

У платника акцизного податку - отримувача пального зміна показника Сума АНаклОтр не відбувається на обсяги пального, що реалізується:

з акцизного складу, який є місцем роздрібної торгівлі пальним, на яке отримано ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним, через паливороздавальні або оливороздавальні колонки у паливний бак транспортного засобу або в тару споживача;

з акцизного складу, який не є місцем роздрібної торгівлі пальним, через паливороздавальні або оливороздавальні колонки у паливний бак транспортного засобу;

з акцизного складу пересувного у паливний бак транспортного засобу, обладнання або пристрою.

34. Платник акцизного податку має право зареєструвати акцизні накладні та/або розрахунки коригування до акцизних накладних, а також коригування до заявок на поповнення обсягу залишку спирту етилового в Єдиному реєстрі акцизних накладних на обсяг реалізованого спирту етилового за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТЗЕД (Сума АНаклсе ), обчислений за такою формулою:

Сума АНаклсе = Сума АНаклОтр + Сума АМитн + Сума ЗаявкиПоповн - Сума КоригЗаявкиПопов - Сума АНаклВид - Сума Втрат - Сума АМитнЕкспорт,

де Сума АНаклОтр - загальний обсяг спирту етилового за отриманими платником акцизного податку акцизними накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі акцизних накладних, що підтверджено другим примірником акцизної накладної, зареєстрованим в Єдиному реєстрі акцизних накладних, та розрахунками коригування до таких акцизних накладних, зареєстрованими в Єдиному реєстрі акцизних накладних;

Сума АМитн - загальний обсяг спирту етилового, ввезеного на митну територію України, оформленого належним чином митними деклараціями, з якого сплачено акцизний податок. Показник зараховується автоматично за платниками акцизного податку за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТЗЕД як обсяг спирту етилового, який такі платники можуть розподілити між акцизними складами пересувними, що використовуються під час такого ввезення;

Сума ЗаявкиПоповн - загальний обсяг спирту етилового за оформленими та зареєстрованими в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового заявками на поповнення обсягу залишку спирту етилового із списанням з облікових карток коштів акцизного податку, сплаченого до бюджету, що дорівнюють сумі акцизного податку для відповідного обсягу спирту етилового.

У разі коли у платника акцизного податку в результаті зміни фізико-хімічних показників спирту етилового є необхідність провести збільшення обсягів спирту етилового за певним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТЗЕД і при цьому одночасно зменшити обсяги спирту етилового за іншим кодом товарної підкатегорії згідно з УКТЗЕД, такий платник податку може оформити заявку на поповнення обсягу залишку спирту етилового, в якій зазначаються обсяги спирту етилового, які збільшуються, та обсяги, які зменшуються;

Сума КоригЗаявкиПоповн - загальний обсяг спирту етилового за оформленими та зареєстрованими в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового коригуваннями до заявок на поповнення обсягу залишку спирту етилового, за якими зменшується попередньо збільшений обсяг залишку спирту етилового;

Сума АНаклВид - загальний обсяг спирту етилового за виданими платником акцизного податку акцизними накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі акцизних накладних, та розрахунками коригування до таких акцизних накладних, зареєстрованими в Єдиному реєстрі акцизних накладних;

Сума Втрат - загальний обсяг спирту етилового, втраченого як в межах, так і понад встановлені норми втрат, зіпсованого, знищеного, включаючи випадки внаслідок аварії, пожежі, повені, інших форс-мажорних обставин чи з іншої причини, пов’язаної з природним результатом, а також внаслідок випаровування в процесі виробництва, обробки, переробки, зберігання чи транспортування такого спирту етилового, що засвідчені відповідним актом втрати, псування чи знищення спирту етилового, зазначений в акцизній накладній/розрахунку коригування, зареєстрованій в Єдиному реєстрі акцизних накладних;

Сума АМитнЕкспорт - загальний обсяг спирту етилового, вивезеного за межі митної території України, оформленого належним чином митними деклараціями, на який складені акцизні накладні, зареєстровані в Єдиному реєстрі акцизних накладних.

Зміна показника Сума АНаклВид відбувається у день реєстрації акцизної накладної в Єдиному реєстрі акцизних накладних, а зміна показника Сума АНаклОтр - у день реєстрації другого примірника акцизної накладної в Єдиному реєстрі акцизних накладних.

Під час реалізації спирту етилового з акцизного складу до іншого акцизного складу з використанням акцизного складу пересувного, якщо до реалізації спирту етилового такий інший акцизний склад уже відомий:

у день реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних першого примірника акцизної накладної здійснюється зміна показника Сума АНаклВид щодо акцизного складу;

у день реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних другого примірника акцизної накладної здійснюється зміна показника Сума АНаклОтр щодо такого іншого акцизного складу;

показники Сума АНаклОтр та Сума АНаклВид щодо акцизного складу пересувного не змінюються.

35. Платник акцизного податку зобов’язаний протягом 20 календарних днів починаючи з 1 липня 2019 р. подати до контролюючого органу акт проведення інвентаризації обсягів залишку спирту етилового станом на початок дня 1 липня 2019 р. із зазначенням адрес акцизних складів, на яких зберігаються відповідні обсяги залишків спирту етилового, перелік резервуарів, у яких зберігаються обсяги залишку спирту етилового, правовстановлюючі документи на відповідні об’єкти та документи, що засвідчують правові підстави експлуатації таких акцизних складів.

Форма акта проведення інвентаризації затверджується наказом Мінфіну.

Постійний представник контролюючого органу на акцизному складі бере участь у проведенні інвентаризації обсягів залишків спирту етилового та засвідчує акт проведення інвентаризації обсягів залишків спирту етилового.

Зазначені в акті інвентаризації обсяги залишку спирту етилового у розрізі кодів згідно з УКТЗЕД контролюючий орган враховує у формулі, визначеній пунктом 232.3 статті 232 Кодексу, шляхом одноразового збільшення показника (Сума АНакл) за відповідними кодами згідно з УКТЗЕД як обсяг, на який платник акцизного податку має право зареєструвати акцизні накладні та/або розрахунки коригування до акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних.

36. Акцизна накладна, розрахунок коригування до акцизної накладної, заявка на поповнення залишку пального або спирту етилового, коригування до заявки на поповнення залишку пального або спирту етилового складаються особами, що здійснюють реалізацію пального або спирту етилового та які відповідно до підпункту 212.1.15 пункту 212.1 статті 212 Кодексу визначені платниками акцизного податку та включені до реєстру платників відповідно до цього Порядку.

37. У разі коли у платника акцизного податку виникає потреба у поповненні обсягу залишків пального в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, він може зареєструвати заявку на поповнення обсягу залишку пального за умови:

наявності на обліковій картці коштів сплаченого акцизного податку в сумі, не меншій ніж сума акцизного податку, розрахованого з обсягу пального у такій заявці, - для обсягів пального, що оподатковуються акцизним податком;

відсутності на обліковій картці сум коштів сплаченого акцизного податку - для обсягів пального, що оподатковуються на умовах, встановлених пунктами 229.2-229.7 статті 229 Кодексу, або не підлягають оподаткуванню, або звільняються від оподаткування, або палива для реактивних двигунів, технологічне злиття якого з паливних баків повітряних суден було здійснено на митній території України.

Заявка на поповнення обсягів залишку пального складається особою, що здійснює реалізацію пального, у разі, коли виникає потреба в поповненні обсягів залишку пального в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового.

Сума залишків акцизного податку, в межах якої платник акцизного податку має право на реєстрацію заявки на поповнення обсягів залишку пального (Сума Зап), обчислюється як загальна сума поповнення таким платником з рахунка платника податків у банку/небанківському надавачу платіжних послуг його електронного рахунка (Сума Попрах) за вирахуванням:

загальної суми акцизного податку, що міститься в зареєстрованих у системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового заявках на поповнення обсягів залишку пального (Сума Ап), з урахуванням коригувань до зазначених заявок такого платника;

повернутих платнику сум акцизного податку, помилково сплачених таким платником на електронний рахунок.

Зазначені суми обчислюються наростаючим підсумком починаючи з 1 березня 2016 року.

Перерахунок показників (Сума Зап, Сума Попрах, Сума Ап) здійснюється протягом операційного дня, що настає за днем отримання ДПС документів, на підставі яких проводиться розрахунок.

38. У разі коли у платника акцизного податку виникає потреба поповнити обсяги залишків спирту етилового в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, він може зареєструвати заявку на поповнення обсягу залишку спирту етилового за умови:

наявності на обліковій картці коштів сплаченого акцизного податку в сумі, не меншій ніж сума акцизного податку, розрахованого з обсягу спирту етилового у такій заявці, - для обсягів спирту етилового, що оподатковуються акцизним податком;

відсутності на обліковій картці сум коштів сплаченого акцизного податку - для обсягів спирту етилового, що оподатковуються на умовах, встановлених статтею 225 та пунктом 229.1 статті 229 Кодексу, або не підлягають оподаткуванню, або звільняються від оподаткування.

Заявка на поповнення обсягів залишку спирту етилового складається особою, що здійснює реалізацію спирту етилового, у разі, коли виникає потреба в поповненні обсягів залишку спирту етилового в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового.

Сума залишків акцизного податку, в межах якої платник акцизного податку має право на реєстрацію заявки на поповнення обсягів залишку спирту етилового (Сума Зап), обчислюється як загальна сума поповнення таким платником з рахунка платника податків у банку/небанківському надавачу платіжних послуг його електронного рахунка (Сума Попрах) за вирахуванням загальної суми акцизного податку, що міститься в зареєстрованих в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового заявках на поповнення обсягів залишку спирту етилового (Сума Ап) з урахуванням коригувань до зазначених заявок такого платника та повернутих платнику сум акцизного податку, помилково або надміру сплачених таким платником на електронний рахунок. Зазначені суми обчислюються наростаючим підсумком починаючи з 1 липня 2019 року.

Перерахунок показників (Сума Зап, Сума Попрах, Сума Ап) здійснюється протягом операційного дня, що настає за днем отримання ДПС документів, на підставі яких проводиться розрахунок.

39. Платникам акцизного податку, які є виробниками пального, якими були задекларовані до сплати до бюджету та погашені зобов’язання з акцизного податку з реалізації пального у 12-місячному періоді починаючи з березня 2015 р., контролюючий орган відкриває на обліковій картці овердрафт у сумі, що дорівнює середньомісячному розміру сум податку, які за останні відповідні 12 звітних (податкових) місяців (березень 2015 р. - лютий 2016 р.) були задекларовані таким платником до сплати до бюджету та погашені.

За рахунок сум такого овердрафту збільшуються показники суми залишку акцизного податку, на яку платник акцизного податку має право зареєструвати заявку на поповнення обсягів залишку пального в системі електронного адміністрування реалізації пального без наявності на обліковій картці сум коштів сплаченого акцизного податку.

Вперше сума овердрафту відкривається на шостий робочий день з дня початку перехідного періоду роботи системи електронного адміністрування реалізації пального.

Зазначений овердрафт щокварталу (протягом першого числа відповідного кварталу) підлягає автоматичному перерахунку з урахуванням показника середньомісячного розміру сум податку, які за останні 12 звітних (податкових) місяців станом на дату такого перерахунку були задекларовані платником акцизного податку до сплати до бюджету та погашені. Зазначений перерахунок здійснюється шляхом віднімання суми попереднього розрахунку та додавання суми згідно з поточним перерахунком.

З 1 липня 2019 р. до суми овердрафту застосовується коефіцієнт у розмірі 1,2.

40. У разі збільшення обсягу пального або спирту етилового за певним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТЗЕД з одночасним зменшенням обсягів пального або спирту етилового за іншим кодом товарної підкатегорії згідно з УКТЗЕД такий платник акцизного податку може оформити заявку на поповнення обсягів залишку пального або спирту етилового, в якій зазначаються обсяги пального або спирту етилового, які збільшуються, та обсяги, які зменшуються.

Якщо суми акцизного податку на зазначене пальне або спирт етиловий є рівними, така заявка оформляється з нульовою сумою акцизного податку і реєструється без зміни показника (Сума Ап).

У разі коли сума акцизного податку на пальне або спирт етиловий, обсяги залишку якого збільшуються, є більшою, ніж сума акцизного податку на пальне або спирт етиловий, обсяг залишків якого зменшується у зв’язку із зміною їх фізико-хімічних показників, заявка на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового оформляється на суму різниці сум акцизного податку, розрахованих за відповідними ставками з відповідних обсягів залишку пального або спирту етилового, що збільшуються, та обсягів, що зменшуються, і реєструється із збільшенням показника (Сума Ап).

У разі коли сума акцизного податку на пальне або спирт етиловий, обсяги залишків якого збільшуються, є меншою, ніж сума акцизного податку на пальне або спирт етиловий, обсяги залишку якого зменшуються у зв’язку із зміною їх фізико-хімічних показників, заявка на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового оформляється з нульовою сумою акцизного податку і реєструється без зміни показника (Сума Ап).

41. У разі виявлення помилок у зареєстрованих заявках на поповнення обсягів залишку пального або спирту етилового платник акцизного податку має право в межах 365 днів з дати складення заявки зареєструвати коригування до такої заявки, за якими зменшується попередньо збільшений обсяг пального або спирту етилового в межах обсягів залишків пального або спирту етилового (Сума АНакл).

Зазначене коригування до заявки на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового має відображатися в декларації з акцизного податку за період, в якому відбулося таке коригування.

42. Форма та порядок заповнення заявки на поповнення обсягів залишку пального або спирту етилового та коригування до заявок на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового затверджуються наказом Мінфіну.

43. Для розподілу обсягів залишків пального, що обліковуються у платників акцизного податку в системі електронного адміністрування реалізації пального, між акцизними складами/акцизними складами пересувними, де такі обсяги залишків пального зберігаються фактично станом на 1 липня 2019 р.:

платники акцизного податку та суб’єкти господарювання, які з 1 липня 2019 р. не підпадають під визначення платників акцизного податку відповідно до пункту 212.1 статті 212 Кодексу та у яких станом на 16 липня 2019 р. в системі електронного адміністрування реалізації пального обліковуються обсяги залишків пального, зобов’язані скласти акцизні накладні у двох примірниках на такі обсяги пального, перший примірник зареєструвати в Єдиному реєстрі акцизних накладних з 16 до 20 липня 2019 р. (включно) із зазначенням в акцизних накладних акцизних складів/акцизних складів пересувних, де такі обсяги пального фактично зберігалися станом на 1 липня 2019 р., та розпорядників таких акцизних складів/акцизних складів пересувних шляхом заповнення обов’язкових реквізитів акцизної накладної, передбачених підпунктами "г", "ґ", "з" та "и" пункту 231.1 статті 231 Кодексу;

після виконання платником акцизного податку вимог абзацу другого цього пункту щодо відповідного розпорядника акцизного складу/акцизного складу пересувного такий розпорядник акцизного складу/акцизного складу пересувного зобов’язаний з 16 до 22 липня 2019 р. (включно) зареєструвати в Єдиному реєстрі акцизних накладних другий примірник отриманої акцизної накладної.

Обсяги ввезеного на митну територію України пального або спирту етилового з 1 до 15 липня 2019 р. (включно) обліковуються в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового в такій послідовності:

16 липня 2019 р. зараховуються автоматично на підставі оформлених належним чином митних декларацій у розрізі платників акцизного податку та умов оподаткування пального або спирту етилового за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТЗЕД;

з 16 до 22 липня 2019 р. (включно) розподіляються між акцизними складами пересувними, що використовуються під час такого ввезення, на підставі акцизних накладних, зареєстрованих у Єдиному реєстрі акцизних накладних, складених платником акцизного податку - розпорядником таких акцизних складів пересувних.

44. Для врахування в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового залишків скрапленого газу, придбаного на спеціалізованих аукціонах для потреб населення відповідно до Порядку організації та проведення біржових аукціонів з продажу нафти сирої, газового конденсату власного видобутку і скрапленого газу, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 р. № 570 (Офіційний вісник України, 2014 р., № 87, ст. 2483), облік якого у системі електронного адміністрування реалізації пального не здійснювався, платник акцизного податку з 16 до 20 липня 2019 р. (включно) без сплати акцизного податку подає заявку на поповнення обсягів залишку пального станом на 1 липня 2019 року.

45. Для врахування в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового залишків пального у суб’єктів господарювання, які до 1 липня 2019 р. не підпадали під визначення платників акцизного податку відповідно до пункту 212.1 статті 212 Кодексу, а з 1 липня 2019 р. підпадають під визначення платників акцизного податку відповідно до пункту 212.1 статті 212 Кодексу, облік якого в системі електронного адміністрування реалізації пального не здійснювався, такі платники з 16 до 20 липня 2019 р. (включно) без сплати акцизного податку подають заявку на поповнення обсягів залишку пального станом на 1 липня 2019 р. за кожним кодом пального згідно з УКТЗЕД та кожним акцизним складом/акцизним складом пересувним для подальшого використання виключно для власного споживання або промислової переробки.

46. Для визначення обсягів обігу (крім обсягу реалізації пального через паливороздавальні колонки) та залишків пального у літрах, приведених до температури 15 °C, використовуються положення ДСТУ EN ISO 8973:2013 "Гази нафтові скраплені. Розрахунковий метод визначення густини і тиску пари" та ДСТУ ГОСТ 8.599:2016 (ГОСТ 8.599–2010, IDT) "Метрологія. Густина світлих нафтопродуктів. Таблиці перерахунку густини до 15 °С та 20 °С і до умов вимірювання об’єму".

47. Відхилення між обсягами залишків пального за кожним кодом згідно з УКТЗЕД, що обліковуються в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового платника акцизного податку за акцизним складом, який є місцем роздрібної торгівлі пальним, та обсягами залишків пального в бухгалтерському обліку за кожним кодом згідно з УКТЗЕД за таким акцизним складом, які виникли внаслідок врахування в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового літрів пального, відпущених через паливороздавальні колонки на такому акцизному складі, як літрів, що вважаються приведеними до температури 15 °C без врахування впливу змін фактичної температури повітря, яка була за такого відпуску, є обліковою різницею, якщо її розмір наприкінці календарного року не перевищує 1 відсоток обсягу реалізації пального за такий календарний рік в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового окремо за кожним кодом УКТЗЕД (крім скрапленого газу, який у системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового обліковується за умовним кодом 2711), а для скрапленого газу, який у системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового обліковується за умовним кодом 2711, - якщо її розмір не перевищує 3 відсотки обсягу реалізації в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового за такий календарний рік.

48. На обсяги пального, що не перевищують розміру облікової різниці, які обліковуються в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, платник акцизного податку має право скласти в одному примірнику та зареєструвати акцизну накладну в Єдиному реєстрі акцизних накладних не рідше одного разу на календарний рік на підставі бухгалтерської довідки за попередній календарний рік не пізніше 31 січня поточного календарного року.

49. На обсяги пального, що не перевищують розміру облікової різниці за 2016-2019 роки, які обліковуються в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, платник акцизного податку одноразово окремо за кожним роком має право скласти в одному примірнику та зареєструвати акцизну накладну в Єдиному реєстрі акцизних накладних на підставі бухгалтерської довідки не пізніше 31 січня 2021 року.

50. У разі коли відхилення між обсягом пального у літрах, приведених до температури 15 °С, визначеним територіальними органами Держмитслужби на підставі висновків спеціалізованої лабораторії з питань експертизи та досліджень Держмитслужби та обсягом пального у літрах, приведених до температури 15 °С, зазначеним платником акцизного податку у митній декларації, поданій ним до отримання таких висновків, не перевищує 0,5 відсотка, розрахунок коригування до акцизної накладної не складається.

51. На обсяг відхилення, що не перевищує 0,5 відсотка, між обсягом пального у літрах, приведених до температури 15 °С, що визначений територіальними органами Держмитслужби на підставі висновків спеціалізованої лабораторії з питань експертизи та досліджень Держмитслужби, який зараховано автоматично в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового на підставі оформленої належним чином митної декларації, та обсягом пального у літрах, приведених до температури 15 °С, зазначеним платником акцизного податку в митній декларації, поданій ним до отримання таких висновків лабораторії, такий платник акцизного податку має право скласти в одному примірнику та зареєструвати акцизну накладну в Єдиному реєстрі акцизних накладних не пізніше 15 календарних днів починаючи з дати зарахування в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового такого обсягу пального, якою списується такий обсяг з обліку в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового.