Про затвердження Змін до Методики визначення інвестиційного прибутку професійним торговцем цінними паперами при виконанні функцій податкового агента

Відповідно до пункту 13 статті 8 Закону України "Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні" , пункту 170.2 статті 170 Податкового кодексу України , підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України , затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375 Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку

1. Затвердити Зміни до Методики визначення інвестиційного прибутку професійним торговцем цінними паперами при виконанні функцій податкового агента, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 22 листопада 2011 року № 1484, рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 22 листопада 2011 року № 1689, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 24 січня 2012 року за № 100/20413, що додаються.

2. Департаменту методології регулювання професійних учасників ринку цінних паперів (І. Курочкіна) забезпечити направлення цього рішення до Міністерства фінансів України.

3. Управлінню міжнародної співпраці та комунікацій (О. Юшкевич) забезпечити опублікування цього рішення в офіційному друкованому виданні Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку.

4. Департаменту методології регулювання професійних учасників ринку цінних паперів (І. Курочкіна) забезпечити оприлюднення цього рішення на офіційному веб - сайті Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку.

5. Це рішення набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

6. Контроль за виконанням цього рішення покласти на члена Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку О. Панченка.

1. Урозділі I:

1) пункт 1.2 викласти в такій редакції:

"1.2. Дія цієї Методики поширюється на податкових агентів платника податку на доходи фізичних осіб (далі - податок) та військового збору (далі - збір), який здійснює операції з інвестиційними активами з використанням послуг професійного учасника фондового ринку - торговця цінними паперами, включаючи банк (далі - торговець цінними паперами).

Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно з урахуванням вимог пункту 170.2 статті 170 Податкового кодексу України окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік, за результатами якого платник податку зобов'язаний подати річну податкову декларацію, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.";

2) у пункті 1.3:

в абзаці другому слова "кліринговою установою" замінити словами "особою, що провадить клірингову діяльність,";

абзаци четвертий, п’ятий викласти в такій редакції:

"договір - договір на брокерське обслуговування, договір про управління цінними паперами, іншими фінансовими інструментами і грошовими коштами, призначеними для інвестування в цінні папери та інші фінансові інструменти (договір про управління), договір комісії, договір доручення, договір купівлі-продажу, договір міни, а також будь-який інший договір, що укладається платником податку з торговцем цінними паперами відповідно до закону та передбачає здійснення операцій з цінними паперами чи деривативами;

ідентичний цінний папір чи дериватив - цінні папери чи деривативи, випущені одним емітентом за тотожними умовами емісії, виплати доходу, викупу чи погашення;";

абзац сьомий викласти в такій редакції:

"інвестиційний прибуток - інвестиційний прибуток, нарахований (виплачений) платнику податку у складі доходу з урахуванням курсової різниці податковим агентом - торговцем цінними паперами згідно із розділом IV Податкового кодексу України та нормами цієї Методики за операціями з цінними паперами та/або за операціями з деривативами;";

абзац восьмий після слова "дії" доповнити словами "платника податку та";

в абзаці дев’ятому слово "або" замінити словом "та";

абзац десятий викласти в такій редакції:

"пакет цінних паперів - окремий цінний папір, фондовий та товарний дериватив, а також сукупність ідентичних цінних паперів чи фондових та товарних деривативів;";

абзац одинадцятий після слова та цифр "розділу IV" доповнити словами та цифрами "та з урахуванням пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення";

3) доповнити пунктом 1.4 такого змісту:

"1.4. Інші терміни, що застосовуються у цій Методиці, використовуються у значеннях, наведених у Податковому кодексі України та інших актах законодавства.".

2. У розділі II:

1) у пункті 2.1 слова ", який обчислюється як сума інвестиційного прибутку від операцій з інвестиційними активами, що перебувають в обігу на організованому ринку цінних паперів та деривативів (далі - організований ринок), та інвестиційного прибутку від операцій з інвестиційними активами, що не перебувають в обігу на такому ринку" виключити;

2) пункти 2.2 - 2.4 виключити.

У зв'язку з цим пункти 2.5 - 2.26 вважати відповідно пунктами 2.2 - 2.23;

3) пункт 2.2 викласти в такій редакції:

"2.2. Результат (інвестиційний прибуток або збиток) від операції з кожним окремим пакетом цінних паперів розраховується як різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого пакета цінних паперів з урахуванням курсової різниці (за наявності) та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого окремого пакета цінних паперів з урахуванням розділу III цієї Методики.";

4) пункт 2.4 виключити.

У зв'язку з цим пункти 2.5 - 2.23 вважати відповідно пунктами 2.4 - 2.22;

5) абзац другий пункту 2.5 виключити.

У зв'язку з цим абзац третій вважати абзацом другим;

6) в абзаці першому пункту 2.6 цифри "2.7 - 2.9" замінити цифрами "2.4, 2.5";

7) підпункт "а" пункту 2.8 викласти в такій редакції:

"а) інвестиційний прибуток від операцій з борговими зобов'язаннями Національного банку України та з державними цінними паперами, емітованими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, з урахуванням курсових різниць;";

8) пункт 2.9 доповнити новим абзацом такого змісту:

"Документальним підтвердженням (первинним документом) доходів та витрат за операціями з інвестиційними активами, укладеними за межами України, є звіт торговця цінними паперами, який формується на базі звіту іноземної інвестиційної фірми, та інші документи (за наявності).";

9) пункт 2.11 викласти в такій редакції:

"2.11. Якщо протягом звітного періоду платником податку понесені витрати, пов'язані з придбанням цінних паперів емітентів, що мають ознаки фіктивності, встановлені Комісією, такі витрати не враховуються при визначенні фінансового результату за операціями з цінними паперами або деривативами. Підставою для неврахування витрат є перебування емітента таких цінних паперів у списку емітентів, що мають ознаки фіктивності, станом на дату понесення таких витрат, який був включений до списку на підставі рішення Комісії про включення емітента до списку емітентів, що мають ознаки фіктивності.";

10) пункт 2.12 виключити.

У зв'язку з цим пункти 2.13 - 2.22 вважати відповідно пунктами 2.12 - 2.21;

11) у пункті 2.12:

абзац перший після слів "сума податку" та "сум податку" доповнити словами "та збору";

в абзаці другому:

після слів "суми податку" доповнити словами "та збору";

цифри "2.15" замінити цифрами "2.11";

слово "умовно" виключити;

в абзаці третьому цифри "2.15" замінити цифрами "2.11", слово "умовно" виключити;

абзац четвертий після слів "доходи фізичних осіб" доповнити словами "та військовий збір";

12) пункт 2.13 викласти в такій редакції:

"2.13. За результатом звітного податкового року податковий агент здійснює розрахунок інвестиційного прибутку, отриманого платником податку у такому році, та суми податку та збору з такого прибутку, що підлягає сплаті до бюджету, із врахуванням утриманих та сплачених сум податку та збору протягом року. Розрахунок за результатами року не здійснюється у разі, якщо протягом року у зв'язку з виконанням або розірванням договору (договорів), укладеного (укладених) з платником податку, інвестиційний прибуток було розраховано, а податок та збір утримано і сплачено до бюджетів у повному обсязі.";

13) у пункті 2.14 слова "податок розраховується, утримується та перераховується" замінити словами "податок та збір розраховуються, утримуються та перераховуються";

14) пункт 2.15 викласти в такій редакції:

"2.15. У разі якщо у зв'язку з недостатністю наявних коштів платника податку податковий агент не має можливості повністю або частково утримати та перерахувати до бюджету суму податку та/або збору, обчисленого з інвестиційного прибутку на дату виконання чи розірвання договору або за результатами звітного податкового року, податковий агент зазначає про це у податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за той звітний податковий квартал, на який припадає дата виконання чи розірвання договору, або за четвертий квартал звітного податкового року, а також у довідці про визначення торговцем цінними паперами при виконанні ним функцій податкового агента інвестиційного прибутку платника податку на доходи фізичних осіб та військового збору, визначених у пунктах 2.17, 2.18 цього розділу. У такому разі сплата податку та/або збору в сумі, якої не вистачає, здійснюється платником податку самостійно за результатами подання річної податкової декларації.";

15) у пункті 2.16 слова "та суми податку, а також сплата податку" замінити словами "і суми податку та збору, а також сплата податку та збору";

16) пункти 2.17 - 2.19 викласти в такій редакції:

"2.17. Податковий агент щокварталу подає у встановленому порядку до контролюючого органу за місцем свого розташування податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку.

Податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку подається торговцем цінними паперами лише у разі виплати (нарахування) платнику податку протягом звітного періоду сум доходу у вигляді інвестиційного прибутку.

У разі якщо умовами договору передбачено порядок виплати торговцем цінними паперами доходу у вигляді інвестиційного прибутку платнику податку у конкретно визначений термін чи за його письмово заявленою вимогою, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку подається торговцем цінними паперами за підсумками звітного періоду, у якому було проведено такі (виплати) нарахування.

2.18. Податковий агент щороку до кінця січня року, що настає за звітним податковим роком, надає платнику податку довідку про визначення торговцем цінними паперами при виконанні ним функцій податкового агента інвестиційного прибутку платника податку на доходи фізичних осіб та військового збору за формою згідно з додатком до цієї Методики. За результатами звітного податкового року довідка не видається, якщо вона була надана платнику податку у зв'язку з виконанням або розірванням до кінця звітного податкового року договору, укладеного податковим агентом з таким платником податку. Довідка надається для пред'явлення контролюючому органу за податковою адресою платника податку з метою визначення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами та податку і збору з нього у річній податковій декларації.

2.19. Податок розраховується шляхом застосування до бази оподаткування ставки податку, встановленої підпунктом 167.5.1 пункту 167.5 статті 167 розділу IV Податкового кодексу України .

Військовий збір розраховується шляхом застосування до бази оподаткування ставки збору, встановленої підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України .";

17) у пункті 2.20 після слова "Податок сплачується (перераховується)" замінити словами "Податок та збір сплачуються (перераховуються)";.

3. У розділі IІI:

1) пункт 3.1 після слів "доходом вважається" доповнити словом "також";

2) в абзаці другому пункту 3.4:

слова "та скріпленою печаткою" виключити;

доповнити новим реченням такого змісту: "Зазначена довідка має містити, зокрема, номер та дату договору (біржового контракту), міжнародний ідентифікаційний номер цінних паперів (для емісійних цінних паперів), найменування (позначення) деривативу, прийняте на фондовій біржі, суму договору (біржового контракту), кількість цінних паперів або деривативів, а також інформацію про супутні витрати, пов’язані з їх придбанням.";

3) пункт 3.5 після слів "документальне підтвердження витрат" доповнити словами "(крім витрат за операціями з інвестиційними активами, зазначеними в абзацах другому, третьому пункту 2.9 розділу ІІ цієї Методики)";

4) пункт 3.10 виключити.

У зв'язку з цим пункти 3.11, 3.12 вважати відповідно пунктами 3.10, 3.11;

5) в абзаці четвертому пункту 3.10 слова "та/або послуг реєстроутримувача" та "або реєстроутримувачем" виключити;

6) пункт 3.11 виключити.

4. У пункті 4.2 розділу IV цифри "3.11" замінити цифрами "3.10".

5. У тексті Методики слова "платник податку" в усіх відмінках замінити словами "платник податків" у відповідних відмінках.

6. Додаток до Методики викласти в новій редакції, що додається.