Про затвердження Правил організації та ведення обліку за ліцензованими видами діяльності суб’єктами господарювання у сфері централізованого водопостачання та водовідведення

6.9. Суми нарахованої амортизації за об’єктами виробничих основних засобів та/або нематеріальних засобів, які безпосередньо задіяні у провадженні ліцензованих видів діяльності у сфері централізованого водопостачання та водовідведення, включаються до складу прямих витрат за цими видами діяльності.

6.10. Витрати на обслуговування та ремонт засобів обліку, що використовуються у технологічному процесі, на їх періодичну повірку, опломбування, обслуговування та ремонт (включаючи демонтаж, транспортування і монтаж після повірки, опломбування та розпломбування), інших засобів обліку, які є власністю ліцензіата та/або знаходяться у нього в користуванні, відносяться до прямих витрат за ліцензованими видами діяльності.

Примірний перелік прямих витрат на централізоване водопостачання та водовідведення наведено в додатках 16 та 17 відповідно.

6.11. Для реєстрації і узагальнення інформації про прямі витрати за ліцензованими видами діяльності у сфері централізованого водопостачання та водовідведення у робочому плані рахунків бухгалтерського обліку відкриваються субрахунки другого та/або третього, четвертого порядку і так далі. Ліцензіат самостійно визначає субрахунки аналітичного обліку залежно від кількості видів господарської діяльності та організаційної структури підприємства.

6.12. Суми нарахованої амортизації за об’єктами основних та/або нематеріальних засобів загальновиробничого і загальногосподарського, збутового та іншого призначення включаються до складу відповідних статей витрат за ліцензованими видами діяльності у сфері централізованого водопостачання та водовідведення після їх розподілу в порядку, що визначений у підпункті 3 пункту 3.8 глави 3 цих Правил.

6.13. Загальновиробничі витрати, що пов’язані з провадженням ліцензіатом більше ніж одного виду господарської діяльності, підлягають розподілу за базою, що визначена у підпункті 3 пункту 3.8 глави 3 цих Правил. Примірний перелік загальновиробничих витрат наведено в додатку 18.

6.14. До витрат на централізоване водопостачання чи централізоване водовідведення включаються всі витрати, пов’язані зі збутом, що можуть бути безпосередньо віднесені до цього виду діяльності (витрати, пов’язані з виставленням рахунків, роботою з договорами купівлі-продажу, претензійною та інформаційною роботою зі споживачами тощо).

6.15. До складу витрат виробничої собівартості, собівартості реалізації та повної собівартості централізованого водопостачання чи централізованого водовідведення відповідно до вимог Порядку № 302 не включаються витрати, пов’язані зі здійсненням ліцензіатом діяльності з надання послуг з централізованого постачання холодної води, водовідведення (з використанням внутрішньобудинкових систем).

6.16. Повна собівартість і собівартість реалізації формується окремо за кожним ліцензованим видом діяльності - централізоване водопостачання чи централізоване водовідведення.

Особливістю організації та ведення обліку витрат окремими ліцензіатами є врахування потреби у групуванні і обліку витрат за технологічними процесами або за переділами та відповідному калькулюванні виробничої собівартості, собівартості реалізації та повної собівартості продукції (напівфабрикатів), робіт, послуг.

За потреби пропонується ведення аналітичного обліку за технологічними переділами і формування таких калькуляцій:

виробничої собівартості питної води на окремому субрахунку, тобто всіх витрат до 2-го підйому;

транспортування і постачання питної води споживачам міської мережі;

транспортування і постачання питної води споживачам, які є суб’єктами господарювання у сфері централізованого водопостачання, у залежності від місця підключення;

води у природному стані для технічних потреб внутрішніх або зовнішніх споживачів тощо.

Аналогічно формуванню виробничої собівартості за технологічними переділами водопостачання формується виробнича собівартість у сфері централізованого водовідведення.

6.17. Фактична собівартість реалізованого централізованого водопостачання або централізованого водовідведення складається з фактичної виробничої собівартості у звітному періоді, нерозподілених постійних загальновиробничих витрат та наднормативних виробничих витрат.

6.18. Повна собівартість централізованого водопостачання чи централізованого водовідведення формується в управлінському обліку окремо за кожним ліцензованим видом діяльності.

6.19. Ліцензіат визначає повну фактичну собівартість централізованого водопостачання та централізованого водовідведення, надання послуг з централізованого постачання холодної води, водовідведення (з використанням внутрішньобудинкових систем) з метою визначення фінансового результату окремо за кожним видом діяльності у сфері централізованого водопостачання та водовідведення. До складу повної фактичної собівартості окремо централізованого водопостачання та окремо водовідведення включається їх фактична собівартість реалізації та розподілені адміністративні, інші операційні, витрати на збут та фінансові витрати.

6.20. Облік адміністративних витрат, витрат на збут, інших операційних та фінансових витрат здійснюється шляхом реєстрації і узагальнення інформації на рахунках 92, 93, 94, 95, передбачених Планом рахунків бухгалтерського обліку, або шляхом деталізації і відображення аналітичної інформації на субрахунках відповідних синтетичних рахунків.

Примірні переліки загальновиробничих та адміністративних витрат, витрат на збут за ліцензованими видами діяльності наведено в додатках 18, 19 та 20 відповідно.

6.21. Для цілей формування повної собівартості за видами ліцензованої діяльності у сфері централізованого водопостачання та водовідведення склад адміністративних витрат та витрат на збут і їх розподіл здійснюються за базою розподілу, що визначена Порядком № 302.

6.22. Склад інших операційних витрат та їх розподіл за базою розподілу визначаються відповідно до П(С)БО 16 "Витрати" та Порядку № 302 з урахуванням обмежень, встановлених НКРЕКП для цілей формування тарифів.

6.23. До повної собівартості централізованого водопостачання та водовідведення включаються фінансові витрати, до яких відносяться витрати на сплату відсотків за користування отриманими запозиченнями (кредитами, позиками), та інші витрати, пов’язані із залученням запозичень (кредитів, позик), для провадження ліцензованої діяльності (крім фінансових витрат, які включаються до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 31 "Фінансові витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28 квітня 2006 року № 415, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26 травня 2006 року за № 610/12484) (далі - П(С)БО 31 "Фінансові витрати").

6.24. Для цілей формування повної собівартості за видами діяльності ліцензіат прямо відносить інші витрати до витрат того виду діяльності, з яким ці витрати безпосередньо пов’язані.

7.1. При визначенні і відображенні в обліку показників фактичних витрат централізованого водопостачання чи централізованого водовідведення вертикально інтегрованими підприємствами слід розраховувати внутрішньогосподарський оборот у сумі витрат, які за фактичною собівартістю відносяться на виробництво продукції (робіт, послуг) інших видів господарської діяльності (сегментів) ліцензіата і, зокрема, надання послуг з централізованого постачання холодної води, водовідведення (з використанням внутрішньобудинкових систем).

7.2. Для визначення собівартості послуг з централізованого постачання холодної води, водовідведення (з використанням внутрішньобудинкових систем) ліцензіат визначає:

витрати, що можуть бути прямо віднесені до собівартості надання послуг з централізованого постачання холодної води, водовідведення (з використанням внутрішньобудинкових систем);

витрати, що не можуть бути прямо віднесені до собівартості надання послуг з централізованого постачання холодної води, водовідведення (з використанням внутрішньобудинкових систем) і є загальними (спільними) для цих видів послуг. База розподілу таких витрат встановлюється ліцензіатом самостійно. Доцільно за базу розподілу таких витрат приймати фактичні обсяги надання послуг з централізованого постачання холодної води, водовідведення (з використанням внутрішньобудинкових систем).

7.3. До повної собівартості послуг з централізованого постачання холодної води (з використанням внутрішньобудинкових систем) включаються витрати, примірний перелік яких наведений у додатку 21.

7.4. До повної собівартості послуг з централізованого водовідведення (з використанням внутрішньобудинкових систем) включаються витрати, примірний перелік яких наведений у додатку 22.

8.1. З метою оперативного управління витратами за ліцензованими видами діяльності, забезпечення взаємозв’язку та порівняності між даними бухгалтерського обліку за ліцензованими видами діяльності, фінансової і регуляторної звітності ліцензіат порівнює фактичні витрати звітного періоду з нормативними (планованими) показниками згідно зі структурою встановлених тарифів та визначає їх відхилення від фактичних витрат.

8.2. Визначення відхилень між фактичними та нормативними витратами здійснюється за алгоритмами внутрішньогосподарського (управлінського) обліку, а також на підставі проведених фінансово-економічних розрахунків та розподілів, які оформлюються належним чином і можуть використовуватися для розрахунків компенсації втрат у цілому і окремої статті або визначення необґрунтовано отриманого прибутку за звітний період згідно з Порядком № 302.

9.1. Методичні засади обліку, визначення і розподілу доходів за ліцензованими видами діяльності у сфері централізованого водопостачання та водовідведення базуються на вимогах положень (стандартів) бухгалтерського обліку з урахуванням особливостей господарської діяльності та вимог порядків формування тарифів.

9.2. Класифікацію і склад доходів за ліцензованими видами діяльності у сфері централізованого водопостачання та водовідведення ліцензіат визначає самостійно з урахуванням вимог пункту 1.4 глави 1 цих Правил та закріплює їх у розпорядчому документі про облікову політику підприємства.

9.3. Доходи за кожним ліцензованим видом діяльності у сфері централізованого водопостачання та централізованого водовідведення обліковуються окремо і відображаються в установленому порядку на окремих субрахунках бухгалтерського обліку. Для ведення аналітичного обліку доходів від реалізації продукції (послуг) за кожним ліцензованим видом діяльності у сфері централізованого водопостачання та водовідведення в робочому плані рахунків бухгалтерського обліку ліцензіата відкриваються субрахунки другого та/або третього, четвертого порядку до рахунку 70 "Доходи від реалізації", передбаченого Планом рахунків бухгалтерського обліку, виходячи з управлінських та регуляторних потреб.

9.4. Доходи від реалізації продукції (послуг) ліцензованих видів діяльності у сфері централізованого водопостачання та водовідведення обліковуються за відповідними категоріями споживачів (населення - індивідуальні житлові будинки, бюджетні установи, інші споживачі, у тому числі підприємства теплопостачання, підприємства централізованого водопостачання та водовідведення, багатоквартирні будинки, де ліцензіат не є виконавцем послуг тощо).

9.5. Дохід від реалізації централізованого водопостачання чи централізованого водовідведення визначається і відображається в обліку на підставі укладених зі споживачами договорів, актів, інших первинних або розрахункових документів, які підтверджують таку реалізацію, шляхом множення обсягів реалізованої продукції (послуг) у натуральному обсязі на тарифи, що були встановлені і діяли протягом відповідного звітного періоду. Якщо у звітному періоді діяли різні тарифи, у первинних (актах) або інших розрахункових документах, які підтверджують таку реалізацію, та на рахунках обліку відображається сумарне значення доходу від реалізації продукції (послуг) за відповідні періоди дії тарифів.

Дохід від реалізації централізованого водопостачання чи централізованого водовідведення може містити частку доходу від компенсації втрат, якщо до структури встановленого тарифу включена сума компенсації витрат окремої статті як різниця між фактичними і запланованими витратами на окремий ресурс за відповідний період у сумі відшкодування витрат ліцензіата, що виникають згідно з нормами пункту 2.8 розділу ІІ Порядку № 302 .

9.6. Для цілей регуляторної звітності доходи від здійснення основної операційної діяльності ліцензованих видів діяльності окремо у сфері централізованого водопостачання та водовідведення визначаються відповідно до фактичних обсягів реалізованої продукції (послуг) для відповідної категорії зовнішніх споживачів та тарифів, що діяли протягом звітного періоду, з урахуванням обсягів, які не реалізовані зовнішнім споживачам, а використані на потреби ліцензіата для здійснення інших видів діяльності ліцензіата, у тому числі для надання послуг з централізованого постачання холодної води, водовідведення (з використанням внутрішньобудинкових систем).

9.7. До складу операційних доходів, які безпосередньо пов’язані з ліцензованими видами діяльності у сфері централізованого водопостачання та водовідведення, відносяться доходи від:

іншої операційної діяльності і, зокрема, з різниці в тарифах на централізоване водопостачання та водовідведення, що вироблялося та постачалося населенню та/або іншим підприємствам централізованого питного водопостачання та водовідведення, які надають населенню послуги з централізованого водопостачання та водовідведення, яка виникла у зв’язку з невідповідністю фактичної вартості централізованого водопостачання та водовідведення тарифам, що затверджувалися та/або погоджувалися органами державної влади;

списання по закінченні строку позовної давності кредиторської заборгованості (за товари, роботи, послуги), що виникла у ході операційного циклу ліцензованих видів діяльності у сфері централізованого водопостачання та водовідведення;

цільового фінансування, пов’язаного з операційною діяльністю у сфері централізованого водопостачання та водовідведення;

одержаних штрафів, пені, неустойки за договорами у сфері централізованого водопостачання та водовідведення;

безповоротної фінансової допомоги (цільова допомога за ліцензованими видами діяльності) тощо.

10.1. Класифікацію і склад доходів за іншими видами діяльності ліцензіат визначає самостійно з урахуванням вимог пункту 1.4 глави 1 цих Правил та закріплює їх у розпорядчому документі про облікову політику підприємства.

10.2. Доходи за кожним іншим видом діяльності ліцензіата визначаються і обліковуються окремо та відображаються на окремих рахунках (субрахунках) бухгалтерського обліку в установленому порядку. Для ведення аналітичного обліку доходів від реалізації продукції (робіт, послуг) за кожним іншим видом господарської діяльності в робочому плані рахунків бухгалтерського обліку відкриваються субрахунки другого та/або третього, четвертого порядку до рахунків обліку доходів (70 "Доходи від реалізації", 71 "Інший операційний дохід", 72 "Дохід від участі в капіталі", 73 "Інші фінансові доходи", 74 "Інші доходи", передбачені Планом рахунків бухгалтерського обліку), виходячи з управлінських та регуляторних потреб.

10.3. Доходи від реалізації послуг з централізованого постачання холодної води, водовідведення (з використанням внутрішньобудинкових систем) визначаються і відображаються в обліку на підставі укладених договорів, актів або інших первинних розрахункових документів, які підтверджують реалізацію цих послуг, шляхом множення обсягів наданих послуг на тарифи, що діяли протягом звітного періоду. Якщо у звітному періоді діяли різні тарифи на зазначені послуги, у первинних (актах) або інших розрахункових документах, які підтверджують таку реалізацію, та на рахунках обліку відображається сумарне значення доходу від реалізації послуг за відповідні періоди дії тарифів.

10.4. Доходи від реалізації послуг з централізованого постачання холодної води, водовідведення (з використанням внутрішньобудинкових систем) обліковуються окремо за відповідними споживачами у багатоквартирному будинку (власниками квартир із засобами обліку та без засобів обліку води, орендарями нежитлових приміщень, квартиронаймачами тощо) та за видами послуг:

централізоване постачання холодної води;

централізоване водовідведення, у тому числі водовідведення гарячої води.

10.5. Розподіл доходів між видами діяльності здійснюється за правилами, визначеними в пункті 3.7 глави 3 цих Правил.

11.1. Для забезпечення зіставності показників доходів фінансової та регуляторної звітності вертикально інтегрованими підприємствами визначається і відображається в обліку та звітності дохід за внутрішньогосподарськими розрахунками (оборотами), які відносяться до інших видів господарської діяльності, зокрема надання послуг з централізованого постачання холодної води, водовідведення (з використанням внутрішньобудинкових систем).

11.2. Внутрішньогосподарський оборот доходів у частині централізованого водопостачання і водовідведення для надання послуг з централізованого постачання холодної води, водовідведення (з використанням внутрішньобудинкових систем) визначається виходячи з фактичних обсягів спожитої (реалізованої) питної холодної води (стоків) за цими видами діяльності та відповідних тарифів, що діяли протягом звітного періоду.

11.3. Для визначення внутрішньогосподарського обороту доходу ліцензіати застосовують методики та алгоритми внутрішньогосподарського (управлінського) обліку, проводять фінансово-економічні розрахунки та розподіли між видами діяльності, які оформлюються належним чином.

12.1. Для цілей ведення обліку за ліцензованими видами діяльності у сфері централізованого водопостачання та водовідведення аналітичні дані про зобов’язання формуються у розрізі видів господарської діяльності ліцензіата, перелік яких зазначено у пунктах 1.5 і 1.6 глави 1 цих Правил.

12.2. Методичні засади формування інформації про зобов’язання, у тому числі за ліцензованими видами діяльності у сфері централізованого водопостачання та водовідведення, іншими видами діяльності, базуються на вимогах положень (стандартів) бухгалтерського обліку з урахуванням вимог цих Правил.

12.3. Поточні (короткострокові) та довгострокові зобов’язання відносяться до відповідного ліцензованого виду діяльності у сфері централізованого водопостачання та водовідведення та/або іншого виду діяльності за загальним правилом, визначеним у пункті 1.4 глави 1 цих Правил.

12.4. Для формування інформації про довгострокові і поточні, розподілені за ліцензованими видами діяльності у сфері централізованого водопостачання та водовідведення та іншими видами діяльності і нерозподілені зобов’язання ліцензіат з урахуванням організаційно-технічних особливостей здійснює ведення аналітичного обліку в розрізі груп зобов’язань окремо за видами діяльності, зокрема щодо:

довгострокової і короткострокової заборгованості за кредитами, позиками банків;

кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги (зокрема за електроенергію, за воду, придбану в інших суб’єктів господарювання, та/або очищення власних стічних вод іншими суб’єктами господарювання, послуги з підкачки води іншими суб’єктами господарювання тощо);

заборгованості за розрахунками з бюджетом (зокрема з рентної плати за користування надрами, рентної плати за спеціальне використання води, екологічного податку за здійснення скидів забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти, податку на додану вартість, податку на прибуток підприємства тощо);

заборгованості з оплати праці;

заборгованості зі страхування (зокрема за розрахунками з Пенсійним та іншими соціальними фондами);

заборгованості за іншими розрахунками, у тому числі внутрішньогосподарськими;

інших зобов’язань, у тому числі тих, що призводять до зміни власного капіталу.

13.1. Методичні засади формування інформації про капітал базуються на вимогах положень (стандартів) бухгалтерського обліку з урахуванням вимог цих Правил.

13.2. Дані про капітал за ліцензованими та іншими видами діяльності ліцензіата формуються у порядку, визначеному у пункті 3.6 глави 3 цих Правил.

13.3. З метою регулювання ліцензованих видів діяльності у сфері централізованого водопостачання та водовідведення та інших видів діяльності визначаються такі розрахункові показники:

фінансовий результат від операційної діяльності (прибуток/збиток);

фінансовий результат до оподаткування (прибуток/збиток);

чистий фінансовий результат (прибуток/збиток).

13.4. Для визначення фінансового результату за ліцензованими видами діяльності необхідно порівняти доходи звітного періоду відповідного виду діяльності з витратами, здійсненими для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображають в обліку і звітності в момент їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів. Ліцензіати відображають в обліку і звітності доходи у тому періоді, коли їх було нараховано, а витрати - на основі відповідності цим доходам. Витрати, які не мають безпосереднього зв’язку з певними доходами, відображаються у тому періоді, коли вони виникли.

13.5. Фінансовий результат від операційної діяльності (прибуток/збиток) визначається за кожним ліцензованим видом діяльності у сфері централізованого водопостачання та водовідведення та іншим видом господарської діяльності і відображається у відповідних показниках регуляторної та фінансової звітності. Прибуток/збиток від операційної діяльності визначається як різниця між сумою чистого доходу від реалізації продукції (робіт, послуг), інших операційних доходів та витрат операційної діяльності.

13.6. Фінансовий результат до оподаткування (прибуток/збиток) визначається ліцензіатом за кожним ліцензованим видом діяльності у сфері централізованого водопостачання та водовідведення та іншим видом господарської діяльності окремо та відображається у відповідних показниках регуляторної та фінансової звітності. Прибуток/збиток до оподаткування визначається як різниця між сумою чистого доходу від реалізації продукції (робіт, послуг), інших операційних доходів, фінансових та інших доходів та повної собівартості продукції (робіт, послуг).

13.7. Чистий фінансовий результат (прибуток/збиток) визначається шляхом вирахування податку на прибуток з фінансового результату до оподаткування (прибуток/збиток).

13.8. Сукупні показники фінансового результату за видами діяльності ліцензіата і нерозподіленими статтями мають узгоджуватися із відповідними загальними показниками фінансової звітності ліцензіата.

14.1. Для забезпечення регуляторних потреб суб’єкти господарювання у сфері централізованого водопостачання та водовідведення звітують в установленому порядку за формами регуляторної звітності, що визначаються НКРЕКП, за формою № 6 фінансового звіту "Інформація за сегментами", що є додатком 1 до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 29 "Фінансова звітність за сегментами", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 19 травня 2005 року № 412 , зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 03 червня 2005 року за № 621/10901 (далі - П(С)БО 29 "Фінансова звітність за сегментами"), та можуть звітувати за формами, що визначені цими Правилами і наведені у додатках 23-26. Усі показники звітів мають ґрунтуватися на достовірних даних первинного (бухгалтерського) обліку, що забезпечує можливість порівняння і контролю даних.

14.2. Ліцензіат формує сегментну інформацію про доходи, витрати, фінансові результати, активи, капітал і зобов’язання за ліцензованими та іншими видами діяльності для цілей заповнення форм регуляторної та фінансової звітності з урахуванням вимог цих Правил, П (С)БО 29 "Фінансова звітність за сегментами", Методичних рекомендацій щодо порядку складання фінансової звітності за сегментами діяльності підприємствами водопостачання та водовідведення, затверджених наказом Міністерства з питань житлово-комунального господарства України від 28 лютого 2008 року № 50-1, а також контролює зіставність і порівняність показників регуляторної і фінансової звітності.

14.3. Для формування окремих показників регуляторної звітності ліцензіат застосовує прийоми, методики та алгоритми внутрішньогосподарського (управлінського) обліку, проводить фінансово-економічні розрахунки та розподіли, які оформлюються належним чином. До таких показників регуляторної звітності у розрізі ліцензованих та інших видів господарської діяльності належать:

витрати на електричну енергію, у тому числі для технологічних потреб кожного виду діяльності, а за наявності власного виробництва - фактична виробнича собівартість, собівартість реалізації і повна собівартість електроенергії, виробленої на ТЕЦ, ТЕС, АЕС і КГУ;

витрати на теплову енергію, у тому числі для технологічних потреб кожного виду діяльності, а за наявності власного виробництва - фактична виробнича собівартість, собівартість реалізації і повна собівартість виробництва 1 Гкал теплової енергії котельнями, ТЕЦ, ТЕС, АЕС і КГУ та установками, що використовують нетрадиційні, поновлювані джерела енергії;

фактична виробнича собівартість, собівартість реалізації і повна собівартість централізованого водопостачання і водовідведення власного виробництва та інших послуг, продукції, робіт, у тому числі в розрахунку на одиницю;

фактичні обсяги і вартість втрат води в мережах;

витрати у внутрішньобудинкових системах;

витрати на придбання води в інших суб’єктів господарювання, у тому числі для надання послуг з централізованого постачання холодної води (з використанням внутрішньобудинкових систем), та інших виробництв;

обсяги власного виробництва, у тому числі для надання послуг з централізованого постачання холодної води (з використанням внутрішньобудинкових систем), та інших виробництв;

балансова вартість основних засобів і нематеріальних активів відповідно до вимог ПКУ;

сума нарахованої амортизації згідно з вимогами ПКУ відповідно до проведеного розподілу активів;

витрати на ремонти господарським та підрядним способом;

загальновиробничі, загальногосподарські (адміністративні), витрати на збут, інші витрати операційної діяльності, розподілені між ліцензованими видами діяльності та іншими видами господарської діяльності за обґрунтованими базами розподілу;

фінансові витрати за ліцензованими видами діяльності та іншими видами господарської діяльності та окремо витрати на створення кваліфікаційних активів;

доходи від реалізованої(их) продукції (робіт, послуг) за звітними сегментами і тарифами, що діяли протягом звітного періоду, у тому числі вартість внутрішнього обороту централізованого водопостачання та водовідведення для інших видів діяльності ліцензіата;

розрахунки обсягу заборгованості з різниці в тарифах;

компенсації фактичних втрат за окремими статтями витрат і сум фактичних доходів з компенсації окремих ресурсів;

перерахунки/коригування розміру доходів від реалізації централізованого водопостачання та водовідведення, послуг з централізованого постачання холодної води, водовідведення (з використанням внутрішньобудинкових систем);

суми безнадійної дебіторської заборгованості та відрахування до резерву сумнівних боргів;

рентна плата за користування надрами;

рентна плата за спеціальне використання води;

екологічний податок за скидання забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти;

плата за землю;

податок на прибуток підприємства і податкові різниці;

фінансовий результат від основної операційної та інших видів діяльності;

фінансовий результат до оподаткування;

чистий фінансовий результат;

вартість активів, зобов’язання, витрати, доходи за нерозподіленими статтями;

сума коштів, перерахована на спеціальний рахунок ліцензіата, на виконання інвестиційної програми;

виробничі інвестиції з прибутку;

обсяги фінансування заходів інвестиційної програми за ліцензованими видами діяльності за способами виконання, у тому числі господарським (вартість матеріальних ресурсів) і підрядним тощо.

14.4. Для внутрішньогосподарських (управлінських) потреб та з метою контролінгу і забезпечення прозорості показників за видами діяльності (сегментами), недопущення перехресного субсидіювання ліцензіати можуть складати:

звіт про фінансовий стан (баланс) за видами діяльності ліцензіата за формою, що наведена в додатку 23;

звіт про прибутки і збитки (фінансові результати) за видами діяльності ліцензіата за формою, що наведена в додатку 24;

звіт про основні показники за ліцензованими та іншими видами діяльності за формою, що наведена в додатку 25;

звіт про прибутки і збитки за формою, що наведена в додатку 26.