Щодо обліку контролюючими органами юридичних осіб - нерезидентів, які відкривають рахунки у банках та інших фінансових установах України

Державна фіскальна служба України на лист від 23.04.2019 р. N 57-0007/22089 (вх. ДФС N 22943/5 від 23.04.2019 р.) та на доповнення до листа ДФС від 11.04.2019 р. N 7846/5/99-99-08-02-01-16 щодо обліку контролюючими органами юридичних осіб - нерезидентів, які відкривають рахунки у банках та інших фінансових установах України, повідомляє таке.

Відповідно до пункту 7 статті 11 Закону України від 21 червня 2018 року N 2473-VIII "Про валюту і валютні операції" (далі - Закон) центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, здійснює валютний нагляд за дотриманням резидентами (крім уповноважених установ) та нерезидентами вимог валютного законодавства.

Згідно з пунктом 69.1 статті 69 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) банки та інші фінансові установи відкривають поточні та інші рахунки платникам податків - юридичним особам (резидентам і нерезидентам) незалежно від організаційно-правової форми, відокремленим підрозділам та представництвам юридичних осіб, для яких законом установлені особливості їх державної реєстрації та які не включаються до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, за наявності документів, виданих контролюючими органами, що підтверджують взяття їх на облік у таких органах.

Взяття на облік в контролюючих органах всіх юридичних осіб - нерезидентів, які відкривають рахунки в банках та інших фінансових установах України, у тому числі і тих, які не здійснюють підприємницьку діяльність на території України, обумовлено необхідністю здійснення ДФС валютного нагляду за дотриманням нерезидентами вимог валютного законодавства відповідно до пункту 7 статті 11 Закону.

Взяті на облік іноземні компанії, організації включаються до Реєстру платників податків - нерезидентів з ознакою "іноземна компанія, що відкрила рахунок".

Для зручності юридичних осіб - нерезидентів на сьогодні взяття на облік юридичних осіб - нерезидентів, які відкривають рахунки в банках України, здійснюється у будь-якому контролюючому органі за місцезнаходженням установи (відділення) банку або іншої фінансової установи, в якій відкривається рахунок.

Документом, що підтверджує взяття на облік в контролюючих органах юридичної особи - нерезидента, є довідка про взяття на облік платника податків, відомості щодо якого не підлягають включенню до Єдиного державного реєстру, за формою N 34-ОПП, у якій після рядка "(найменування та код контролюючого органу)" зазначається "як іноземна компанія, що відкрила рахунок".