МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
НАКАЗ
| 14.07.2017 № 632 |
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
02 серпня 2017 р.
за № 948/30816
Про затвердження Порядку застосування адміністративного арешту майна платника податків
( Із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 716 від 19.11.2020 № 330 від 08.06.2021 )
Відповідно до статті 94 глави 9 розділу II Податкового кодексу України , Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375,
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок застосування адміністративного арешту майна платника податків, що додається.
2. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Міністерства доходів і зборів України від 10 жовтня 2013 року № 568 "Про затвердження Порядку застосування адміністративного арешту майна платника податків", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 31 жовтня 2013 року за № 1839/24371.
3. Департаменту податкової політики Міністерства фінансів України в установленому порядку забезпечити:
подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;
оприлюднення цього наказу.
4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.
5. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою та покладаю на в.о. Голови Державної фіскальної служби України Продана М.В.
| Міністр | О. Данилюк |
| ПОГОДЖЕНО: В.о. Голови Державної фіскальної служби України | М.В. Продан |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства
фінансів України
14.07.2017 № 632
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
02 серпня 2017 р.
за № 948/30816
ПОРЯДОК
застосування адміністративного арешту майна платника податків
( Утексті Порядку та додатках до нього слова "контролюючий орган" в усіх відмінках замінено словами "податковий орган" у відповідних відмінках згідно зНаказом Міністерства фінансів № 716 від 19.11.2020 )
I. Загальні положення
1. Цей Порядок розроблено відповідно до статті 94 глави 9 розділу II Податкового кодексу України (далі - Кодекс), що визначає загальну процедуру застосування адміністративного арешту майна платника податків.
2. Поняття, що використовуються у цьому Порядку, вживаються в значеннях, наведених у Кодексі.
II. Поняття адміністративного арешту майна, його види та повноваження відповідних осіб щодо прийняття рішення про арешт майна
1. Адміністративний арешт майна платника податків (далі - арешт майна) є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов'язків, визначених законом.
2. Арешт майна може бути повним або умовним та полягає у забороні платнику податків вчиняти щодо свого майна, яке підлягає арешту, дії, зазначені у пункті 94.5 статті 94 глави 9 розділу II Кодексу .
3. Арешт може бути накладено податковим органом на будь-яке майно платника податків, крім майна, на яке не може бути звернено стягнення відповідно до закону, та коштів на рахунку платника податків.
4. Рішення про застосування арешту майна платника податків та рішення про накладення арешту при тимчасовому затриманні майна приймається керівником (його заступником або уповноваженою особою) податкового органу.
III. Обставини, за яких застосовується арешт майна
1. Арешт майна може бути застосовано, якщо з’ясовується одна з таких обставин:
1) платник податків порушує правила відчуження майна, що перебуває у податковій заставі;
2) фізична особа, яка має податковий борг, виїжджає за кордон;
3) платник податків відмовляється від проведення документальної або фактичної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб податкового органу;
4) відсутні дозволи (ліцензії) на здійснення господарської діяльності, а також у разі відсутності реєстраторів розрахункових операцій, зареєстрованих в установленому законодавством порядку, крім випадків, визначених законодавством;
5) відсутня реєстрація особи як платника податків у податковому органі, якщо така реєстрація є обов'язковою відповідно до Кодексу, або коли платник податків, що отримав податкове повідомлення або має податковий борг, вчиняє дії з переведення майна за межі України, його приховування або передачі іншим особам;
6) платник податків відмовляється від проведення перевірки стану збереження майна, яке перебуває у податковій заставі;
7) платник податків не допускає податкового керуючого до складення акта опису майна, яке передається в податкову заставу;
8) платник податків (його посадові особи або особи, які здійснюють готівкові розрахунки та/або провадять діяльність, що підлягає ліцензуванню) відмовляється від проведення відповідно до вимог Кодексу інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів (зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки).
9) нерезидент розпочинає та/або здійснює господарську діяльність через постійне представництво на території України без взяття на податковий облік, що підтверджується актом перевірки.
( Пункт 1 розділу III доповнено новим підпунктом 9згідно з НаказомМіністерства фінансів № 716 від 19.11.2020 )
2. За наявності однієї з наведених обставин керівник (його заступник або уповноважена особа) податкового органу приймає рішення про застосування арешту майна платника податків.
IV. Порядок застосування арешту майна
1. Керівник (його заступник або уповноважена особа) податкового органу за наявності однієї з обставин, визначених розділом III цього Порядку, та на підставі звернення про застосування адміністративного арешту майна платника податків (додаток 1) відповідного підрозділу, який у межах своїх повноважень встановлює такі обставини, приймає рішення про застосування адміністративного арешту майна платника податків (додаток 2).
2. Обґрунтованість арешту, накладеного на майно платника податків рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) податкового органу, має бути перевірена судом протягом 96 годин.
У такому разі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) податкового органу подається до суду протягом 24 годин з моменту встановлення обставин, що зумовлюють таке звернення до суду.
Строк, визначений цим пунктом, не включає добові години, що припадають на вихідні та святкові дні.
3. Рішення про застосування адміністративного арешту майна платника податків надсилається рекомендованим листом з повідомленням про вручення або вручається особисто під підпис:
1) платнику податків з вимогою тимчасово зупинити відчуження його майна;
2) іншим особам, у володінні, розпорядженні або користуванні яких перебуває майно такого платника податків, з вимогою тимчасово зупинити його відчуження.
V. Функції виконавця рішення про арешт майна
1. Функції виконавця рішення про арешт майна покладаються на податкового керуючого або іншого працівника податкового органу, призначеного керівником (його заступником або уповноваженою особою) податкового органу.
2. Виконавець рішення про арешт майна:
надсилає рішення про арешт майна відповідно до пункту 3 розділу IV цього Порядку;
організовує опис майна платника податків.
3. Опис майна платника податків проводиться у присутності його посадових осіб чи їх представників, а також понятих.
У разі відсутності посадових осіб платника податків або їх представників опис майна платника податків здійснюється у присутності понятих.
Для проведення опису майна у разі потреби залучається оцінювач.
Понятими не можуть бути працівники податкового органу або правоохоронних та інших органів державної влади, а також інші особи, участь яких як понятих обмежується Законом України "Про виконавче провадження".
( Абзац четвертий пункту 3 розділу V із змінами, внесеними згідно зНаказомМіністерства фінансів № 716 від 19.11.2020 )
4. Представникам платника податків, майно якого підлягає адміністративному арешту, роз'яснюються їх права та обов'язки.
5. Під час опису майна платника податків особи, які його проводять, зобов'язані пред'явити посадовим особам такого платника податків або їх представникам відповідне рішення про арешт майна, а також документи, які засвідчують їх повноваження на проведення такого опису.
6. За результатами проведення опису майна платника податків складається протокол про застосування адміністративного арешту майна платника податків (додаток 3), який містить опис та перелік майна, що арештовується, із зазначенням назви, кількості, мір ваги, індивідуальних ознак, вартості, визначеної оцінювачем (у разі його присутності). Зазначені протоколи реєструються в журналі реєстрації протоколів про застосування адміністративного арешту майна платника податків (додаток 4).
7. Усе майно, що підлягає опису, пред'являється посадовим особам платника податків або їх представникам і понятим, а за відсутності посадових осіб або їх представників - понятим для огляду.
8. Посадова особа податкового органу, яка виконує рішення про арешт майна, визначає порядок його збереження та охорони.
9. Виконання заходів, передбачених пунктами 3 - 7 цього розділу, у період з 20:00 години до 9:00 години наступного дня не допускається.
VI. Особливості застосування арешту у разі тимчасового затримання майна
1. Арешт майна може бути також застосований до товарів, які виготовляються, зберігаються, переміщуються або реалізуються з порушенням правил, визначених митним законодавством України чи законодавством з питань оподаткування акцизним податком, та товарів, у тому числі валютних цінностей, які продаються з порушенням порядку, визначеного законодавством, якщо їх власника не встановлено.
2. Службові (посадові) особи податкового органу або інших правоохоронних органів відповідно до їх повноважень тимчасово затримують таке майно із складенням протоколу за формою, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року № 1239 "Про затвердження форми протоколу про тимчасове затримання майна".
3. Протокол складається у двох примірниках, що підлягають:
надсиланню керівнику (його заступнику або уповноваженій особі) податкового органу, на території якого було проведено таке затримання майна;
врученню особі, у якої вилучено таке майно.
4. Керівник підрозділу правоохоронного органу, у підпорядкуванні якого перебуває службова (посадова) особа, яка склала протокол про тимчасове затримання майна, зобов'язаний невідкладно поінформувати (телефонограмою, засобами факсимільного зв'язку або особисто) керівника (його заступника або уповноважену особу) податкового органу, на території якого здійснено таке затримання.
5. На підставі відомостей, зазначених у протоколі, керівник (його заступник або уповноважена особа) податкового органу приймає рішення про накладення адміністративного арешту на майно платника податків згідно з Податковим кодексом України (далі - Рішення про арешт майна) (додаток 5) або відмову в ньому шляхом неприйняття Рішення про арешт майна.
6. Рішення про арешт майна має бути прийняте до 24:00 години робочого дня, що настає за днем складення протоколу про тимчасове затримання майна, але якщо відповідно до законодавства України податковий орган закінчує роботу раніше, рішення приймається до закінчення його роботи.
7. У разі якщо Рішення про арешт майна не приймається протягом зазначеного строку, майно вважається звільненим з-під режиму тимчасового затримання, а посадові чи службові особи, які перешкоджають такому звільненню, несуть відповідальність згідно із законом. При цьому таке звільнення з-під режиму тимчасового затримання майна не потребує документального оформлення.
8. У разі накладення арешту на майно у випадках, визначених пунктом 1 цього розділу, рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) податкового органу невідкладно вручається особі (особам, вказаним у пункті 3 розділу IV цього Порядку), зазначеній у протоколі про тимчасове затримання майна, без виконання положень пункту 3 розділу IV цього Порядку.
9. У разі якщо місцезнаходження осіб, зазначених у протоколі про тимчасове затримання майна, не виявлено або якщо майно було затримано, а осіб, яким воно належить на праві власності чи інших правах, не встановлено, рішення приймається керівником (його заступником або уповноваженою особою) податкового органу без вручення його особам, зазначеним у пункті 3 розділу IV цього Порядку.
10. Складені службовими (посадовими) особами протоколи про тимчасове затримання майна реєструються в журналі реєстрації протоколів про тимчасове затримання майна (додаток 6) відповідного податкового органу, на території якого здійснено таке затримання.
VII. Особливості застосування арешту коштів на рахунку платника податків
1. Арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду у разі звернення податкового органу до суду.
2. Звільнення коштів з-під арешту банк або інша фінансова установа здійснює за рішенням суду. Для звільнення коштів з-під арешту податковий орган звертається до суду протягом двох робочих днів, що настають за днем, коли податковому органу стало відомо про виникнення підстав для припинення такого арешту.
3. Для застосування арешту коштів на рахунку платника податків податковий орган подає до суду заяву в порядку, передбаченому Кодексом адміністративного судочинства України.
( Пункт 3 розділу VII в редакції Наказу Міністерства фінансів № 330 від 08.06.2021 )
4. У разі прийняття рішення про застосування адміністративного арешту майна банку арешт не може бути накладено на його кореспондентський рахунок.
VIII. Продовження та припинення арешту майна
1. Строк застосування арешту майна не може бути продовжений в адміністративному порядку, у тому числі за рішенням інших державних органів, крім випадків, передбачених Кодексом.
2. Припинення арешту майна здійснюється у разі:
1) відсутності протягом строку, зазначеного у пункті 2 розділу ІV цього Порядку, рішення суду про визнання арешту обґрунтованим;
2) погашення податкового боргу платника податків;
3) усунення платником податків причин застосування арешту майна;
4) ліквідації платника податків, у тому числі внаслідок проведення процедури банкрутства;
5) надання відповідному податковому органу третьою особою належних доказів належності арештованого майна до об'єктів права власності цієї третьої особи;
6) скасування судом або податковим органом рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) податкового органу про арешт майна;
7) прийняття судом рішення про припинення арешту майна;
8) пред'явлення платником податків дозволів (ліцензій) на провадження діяльності, а також документа, що підтверджує реєстрацію реєстраторів розрахункових операцій, здійснену в установленому законодавством порядку, крім випадків, визначених законодавством;
9) фактичного проведення платником податків інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, у тому числі зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки;
10) взяття податковим органом на податковий облік нерезидента на підставі акта перевірки.
( Пункт 2 розділу VIII доповнено новим підпунктом 10 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 330 від 08.06.2021 )
IX. Прийняття рішення про звільнення з-під арешту майна
1. У випадках, визначених підпунктами 2-4, 8-10 пункту 2 розділу VIII цього Порядку, рішення щодо звільнення з-під арешту майна приймається податковим органом протягом двох робочих днів, що настають за днем, коли податковому органу стало відомо про виникнення підстав для припинення арешту майна.
( Пункт 1 розділу IX із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 330 від 08.06.2021 )
2. У разі якщо рішення про звільнення майна з-під арешту прийнято щодо арешту майна, який було визнано судом обґрунтованим, податковий орган повідомляє про своє рішення відповідний суд не пізніше наступного робочого дня.
3. У разі якщо майно платника податків звільняється з-під арешту майна у випадках, визначених підпунктами 1, 6, 7, 9 пункту 2 розділу VIII цього Порядку, повторне накладення арешту на майно на тих самих підставах, на яких було накладено перший арешт, не дозволяється.
X. Оскарження рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) податкового органу про арешт майна та відповідальність за неправомірне застосування арешту майна
1. Рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) податкового органу про арешт майна може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку.
2. У всіх випадках, коли податковий орган вищого рівня або суд скасовує рішення про застосування адміністративного арешту майна платника податків, податковий орган вищого рівня проводить службове розслідування щодо мотивів прийняття керівником (його заступником або уповноваженою особою) податкового органу рішення про арешт майна та приймає рішення про притягнення винних до відповідальності згідно із законодавством.
| В.о. директора Департаменту податкової політики | В.П. Овчаренко |
( Удодатках доПорядку слова "прізвище, ім’я, по батькові", "прізвища, імена, по батькові", "ініціали, прізвище", "прізвище, ініціали" замінено відповідно словами "Власне ім’я ПРІЗВИЩЕ", "Власні імена ПРІЗВИЩА"згідно зНаказом Міністерства фінансів № 716 від 19.11.2020 )( Удодатках 1-3 доПорядку слова "для фізичних осіб, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті" замінено словами "для фізичних осіб - платників податків, які мають відмітку у паспорті про право здійснювати платежі за серією (за наявності) та номером паспорта"згідно зНаказом Міністерства фінансів № 716 від 19.11.2020 )
Додаток 1
до Порядку застосування
адміністративного арешту
майна платника податків
(пункт 1 розділу IV)
ЗВЕРНЕННЯ
про застосування адміністративного арешту майна платника податків
( Див. текст )( Додаток 1 із змінами, внесеними згідно зНаказом Міністерства фінансів № 716 від 19.11.2020 )
Додаток 2
до Порядку застосування
адміністративного арешту
майна платника податків
(пункт 1 розділу IV)
РІШЕННЯ
про застосування адміністративного арешту майна платника податків
( Див. текст )( Додаток 2 із змінами, внесеними згідно зНаказом Міністерства фінансів № 716 від 19.11.2020 )
Додаток 3
до Порядку застосування
адміністративного арешту
майна платника податків
(пункт 6 розділу V)
ПРОТОКОЛ
про застосування адміністративного арешту майна платника податків
( Див. текст )( Додаток 3 із змінами, внесеними згідно зНаказом Міністерства фінансів № 716 від 19.11.2020 )
Додаток 4
до Порядку застосування
адміністративного арешту
майна платника податків
(пункт 6 розділу V)
ЖУРНАЛ
реєстрації протоколів про застосування адміністративного арешту майна платника податків
| № з/п | Номер, дата та час прийняття рішення про застосування адміністративного арешту | Дата, час надходження звернення про застосування адміністративного арешту | Власне ім’я ПРІЗВИЩЕ, посада керівника підрозділу податкового органу, що надав звернення | Загальна вартість майна, що підлягає адміністративному арешту (грн) | Обставина(и), згідно з якою (якими) застосовано адміністративний арешт згідно з Податковим кодексом України | Дата та номер протоколу про застосування адміністративного арешту | Вид адміністративного арешту | Особливі відмітки |
Додаток 5
до Порядку застосування
адміністративного арешту
майна платника податків
(пункт 5 розділу VI)
РІШЕННЯ
про накладення адміністративного арешту на майно платника податків згідно з Податковим кодексом України
( Див. текст )
Додаток 6
до Порядку застосування
адміністративного арешту
майна платника податків
(пункт 10 розділу VI)
ЖУРНАЛ
реєстрації протоколів про тимчасове затримання майна