На субрахунку 9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання" ведеться облік показників поточного помісячного розпису фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання з урахуванням змін. За кредитом субрахунку відображаються показники за поточним помісячним розписом фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання. За дебетом субрахунку відображаються зменшення показників при виконанні поточного помісячного розпису фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання з урахуванням змін.
На субрахунку 9281 "Затверджений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів" ведеться облік показників затвердженого розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображаються показники затвердженого розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. Протягом року можуть вноситися зміни (збільшення затвердженого розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів). За кредитом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін до затвердженого розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів у бік зменшення.
На субрахунку 9282 "Поточний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів" ведеться облік поточного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображаються суми поточного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. Протягом року можуть вноситися зміни (збільшення поточного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів). За кредитом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін поточного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів у бік зменшення.
На субрахунку 9283 "Затверджений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів" ведеться облік показників затвердженого помісячного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображаються суми затвердженого помісячного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. Протягом року можуть вноситися зміни (збільшення затвердженого помісячного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів). За кредитом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін до затвердженого помісячного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів у бік зменшення.
На субрахунку 9284 "Поточний помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів" ведеться облік показників поточного помісячного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображаються суми поточного помісячного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. За кредитом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін до поточного помісячного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів.
На субрахунку 9291 "Затверджений зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів" ведеться облік показників затвердженого зведеного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. За кредитом субрахунку відображаються суми затверджених зведених бюджетних призначень головних розпорядників коштів бюджету та розпорядників нижчого рівня місцевих бюджетів на підставі даних затвердженого зведеного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. Протягом року можуть вноситись зміни (збільшення затверджених зведених бюджетних призначень місцевих бюджетів). За дебетом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін до затвердженого зведеного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін у бік зменшення.
На субрахунку 9292 "Затверджений розпис асигнувань місцевих бюджетів" ведеться облік показників затвердженого розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. За кредитом субрахунку відображаються суми затверджених індивідуальних бюджетних призначень розпорядників бюджетних коштів місцевих бюджетів на підставі даних затвердженого розпису асигнувань місцевих бюджетів, з урахуванням змін. Протягом року можуть вноситись зміни (збільшення бюджетних призначень місцевих бюджетів). За дебетом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін до затвердженого розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін у бік зменшення.
На субрахунку 9293 "Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів" ведеться облік показників поточного зведеного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. За кредитом субрахунку відображаються суми поточних зведених бюджетних призначень головних розпорядників коштів бюджету та розпорядників нижчого рівня місцевих бюджетів на підставі даних поточного зведеного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображаються суми виконання поточних зведених бюджетних призначень розпорядників бюджетних коштів при зарахуванні коштів на особові рахунки розпорядників бюджетних коштів.
На субрахунку 9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів" ведеться облік показників поточного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. За кредитом субрахунку відображаються суми індивідуальних поточних бюджетних призначень розпорядників бюджетних коштів місцевих бюджетів на підставі даних поточного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображаються суми виконання індивідуальних поточних бюджетних призначень розпорядників бюджетних коштів при зарахуванні коштів на реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів.
На субрахунку 9295 "Затверджений зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" ведеться облік показників затвердженого зведеного помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. За кредитом субрахунку відображаються суми зведених поточних бюджетних призначень головних розпорядників бюджетних коштів та розпорядників нижчого рівня місцевого бюджету на підставі даних затвердженого зведеного помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. Протягом року можуть вноситись зміни (збільшення зведених бюджетних призначень з місцевого бюджету за затвердженим зведеним помісячним розписом асигнувань). За дебетом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін до затвердженого зведеного помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів, з урахуванням змін у бік зменшення.
На субрахунку 9296 "Затверджений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" ведеться облік показників затвердженого помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. За кредитом субрахунку відображаються суми індивідуальних бюджетних призначень з місцевого бюджету на підставі даних затвердженого помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. Протягом року можуть вноситись зміни (збільшення індивідуальних бюджетних призначень з місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань). За дебетом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін до затвердженого зведеного помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін у бік зменшення.
На субрахунку 9297 "Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" ведеться облік показників поточного зведеного помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. За кредитом субрахунку відображаються суми зведених поточних бюджетних призначень головних розпорядників коштів бюджету та розпорядників нижчого рівня місцевого бюджету на підставі даних поточного зведеного помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображається виконання зведених бюджетних призначень з місцевого бюджету за поточним зведеним помісячним розписом асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін при зарахуванні коштів на особові рахунки головних розпорядників бюджетних коштів та розпорядників нижчого рівня.
На субрахунку 9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" ведеться облік показників поточного помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. За кредитом субрахунку відображаються суми індивідуальних бюджетних призначень з місцевого бюджету на підставі даних поточного помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображається виконання індивідуальних бюджетних призначень з місцевого бюджету за поточним помісячним розписом асигнувань місцевих бюджетів при зарахуванні коштів на реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів.
Рахунок 93 "Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, розрахункові документи, не оплачені"
Рахунок 93 "Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, розрахункові документи, не оплачені" призначено для обліку й узагальнення інформації про бюджетні зобов’язання та бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, а також неоплачені розрахункові документи за коштами розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та інших клієнтів.
Рахунок 93 "Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, розрахункові документи, не оплачені" має такі субрахунки:
9331 "Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету" (9341 "Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів");
9332 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету звітного періоду" (9342 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду");
9333 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з державного бюджету звітного періоду" (9343 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду");
9334 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету минулих бюджетних періодів" (9344 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів");
9335 "Довгострокові бюджетні зобов’язання за коштами державного бюджету";
9351 "Розрахункові документи за узгодженими податковими зобов’язаннями платника податку".
На субрахунках 9331 "Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету" (9341 "Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів") ведеться облік бюджетних зобов’язань, узятих розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів протягом звітного періоду в межах бюджетних асигнувань і зареєстрованих в органах Казначейства. За кредитом субрахунків відображаються суми бюджетних зобов’язань розпорядників та одержувачів бюджетних коштів (угоди, договори, контракти тощо), які підлягають оплаті, в межах бюджетних асигнувань. За дебетом субрахунків відображаються суми, що зменшують бюджетні зобов’язання при взятті на облік бюджетних фінансових зобов’язань, які є наслідком їх виконання.
На субрахунках 9332 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету звітного періоду" (9342 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду") ведеться облік бюджетних фінансових зобов’язань, узятих розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів протягом звітного періоду і зареєстрованих в органі Казначейства. За кредитом субрахунків відображаються суми бюджетних фінансових зобов’язань, узяті розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів протягом звітного періоду, які підлягають оплаті в межах бюджетних асигнувань, за дебетом - суми погашених протягом звітного періоду бюджетних фінансових зобов’язань.
На субрахунках 9333 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з державного бюджету звітного періоду" (9343 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду") ведеться облік бюджетних фінансових зобов’язань за попередньою оплатою та авансовими платежами, узятих розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів протягом звітного періоду. За кредитом субрахунків відображаються суми бюджетних фінансових зобов’язань за попередньою оплатою та авансовими платежами, узяті розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів протягом звітного періоду, які підлягають оплаті, в межах бюджетних асигнувань, за дебетом - суми погашених протягом звітного періоду бюджетних фінансових зобов’язань.
На субрахунках 9334 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету минулих бюджетних періодів" (9344 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів") ведеться облік бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, зареєстрованих в органах Казначейства у минулих бюджетних періодах, які залишились непогашеними. За кредитом субрахунків відображаються суми бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, зареєстрованих в органах Казначейства у минулих бюджетних періодах, які залишились непогашеними, за дебетом - суми погашених бюджетних фінансових зобов’язань.
На субрахунку 9335 "Довгострокові бюджетні зобов’язання за коштами державного бюджету" ведеться облік довгострокових бюджетних зобов’язань за коштами державного бюджету, взятих розпорядником бюджетних коштів відповідно до законодавства. За кредитом субрахунку відображаються суми довгострокових бюджетних зобов’язань загального фонду державного бюджету, зареєстровані в органах Казначейства. За дебетом рахунку проводиться зменшення суми довгострокових бюджетних зобов’язань за коштами загального фонду державного бюджету на суму бюджетного та бюджетного фінансового зобов’язань, узятих в межах бюджетних асигнувань поточного року.
На субрахунку 9351 "Розрахункові документи за узгодженими податковими зобов’язаннями платника податку" ведеться облік розрахункових документів, не сплачених в строк, за узгодженими податковими зобов’язаннями платника податку, до державного бюджету. За дебетом субрахунку відображаються суми розрахункових документів, не сплачених в строк, за узгодженими податковими зобов’язаннями платника податку, до державного бюджету у зв’язку з відсутністю коштів на рахунках, з яких належить списати зазначені суми. За кредитом субрахунку відображаються суми розрахункових документів, за якими проведено сплату з відповідного рахунку за коштами податку на додану вартість, перерахованими до державного бюджету.
( Рахунок 93 розділу II класу 9 в редакціїНаказу Міністерства фінансів № 496 від 10.05.2018 )
Рахунок 94 "Нараховані відсотки, плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою, та штрафні санкції"
Рахунок 94 "Нараховані відсотки, плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою, та штрафні санкції" призначено для обліку й узагальнення інформації про нараховані відсотки, плату за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою, та штрафні санкції.
За кредитом рахунку відображаються суми нарахованих відсотків, плати за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою, та штрафні санкції, за дебетом - списання сум нарахованих відсотків плати за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою, та штрафних санкцій після їх фактичного надходження до державного (місцевого) бюджету або списання у порядку, визначеному законодавством, та зменшення суми фінансового резерву.
Рахунок 94 "Нараховані відсотки, плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою, та штрафні санкції" має такі субрахунки:
9431 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з державного бюджету" (9441 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету");
9432 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії" (9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії");
9433 "Нарахована плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою" (9443 "Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами");
9434 "Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету" (9444 "Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету");
9435 "Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії" (9445 "Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії");
9451 "Нараховані доходи фінансового резерву".
На субрахунках 9431 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з державного бюджету" (9441 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету") ведеться облік нарахованих відсотків на заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), наданими з державного (місцевого) бюджету. За кредитом субрахунків відображаються суми нарахованих відсотків на заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), наданими з державного (місцевого) бюджету, за дебетом - суми відсотків, нарахованих на заборгованість перед бюджетом за кредитами, після їх фактичного надходження до бюджету.
На субрахунках 9432 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії" (9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії") ведеться облік нарахованих відсотків на заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), залученими державою (місцевими бюджетами) та/або під державні (місцеві) гарантії. За кредитом субрахунків відображаються суми нарахованих відсотків на заборгованість перед бюджетом за кредитами, залученими державою (місцевими бюджетами) та/або під державні (місцеві) гарантії. За дебетом субрахунків відображаються суми відсотків, нарахованих на заборгованість перед бюджетом за кредитами, залученими державою (місцевими бюджетами) та/або під державні (місцеві) гарантії, після їх фактичного надходження до бюджету.
На субрахунках 9433 "Нарахована плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою" (9443 "Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами") ведеться облік нарахованої плати за надання державних (місцевих) гарантій і кредитів (позик), залучених державою (місцевими бюджетами). За кредитом субрахунків відображаються суми нарахованої плати за надання державних (місцевих) гарантій і кредитів (позик), залучених державою (місцевими бюджетами). За дебетом субрахунків відображаються суми плати за надання державних (місцевих) гарантій і кредитів (позик), залучених державою (місцевими бюджетами), після їх фактичного надходження до державного (місцевого) бюджету.
На субрахунках 9434 "Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету" (9444 "Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету") ведеться облік нарахованих штрафних санкцій на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами, наданими з державного (місцевого) бюджету. За кредитом субрахунків відображаються суми нарахованих штрафних санкцій на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами, наданими з державного (місцевого) бюджету. За дебетом субрахунків відображаються суми штрафних санкцій, нарахованих на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами, після їх фактичного надходження до бюджету або списання у порядку, визначеному законодавством.
На субрахунках 9435 "Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії" (9445 "Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії") ведеться облік нарахованих штрафних санкцій на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), залученими державою (місцевими бюджетами) та/або під державні (місцеві) гарантії. За кредитом субрахунків відображаються суми нарахованих штрафних санкцій на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), залученими державою (місцевими бюджетами) та/або під державні (місцеві) гарантії. За дебетом субрахунків відображаються суми штрафних санкцій, нарахованих на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), залученими державою (місцевими бюджетами) та/або під державні (місцеві) гарантії, після їх фактичного надходження до бюджету або списання у порядку, визначеному законодавством.
На субрахунку 9451 "Нараховані доходи фінансового резерву" ведеться додатковий облік фінансового резерву, що буде використаний у наступних роках. За кредитом субрахунку відображаються суми фінансового резерву, який формується на підставі інформації про надходження до державного бюджету окремих платежів. За дебетом субрахунку зменшується сума фінансового резерву, що підкріплена відповідними бюджетними ресурсами та спрямована на здійснення визначених заходів відповідно до законодавства.
Рахунок 95 "Зобов’язання і вимоги за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами"
Рахунок 95 "Зобов’язання і вимоги за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами" призначено для обліку й узагальнення інформації про зобов’язання і вимоги за кредитуванням, всіма виданими гарантіями та цінними паперами.
За дебетом рахунку відображається виникнення зобов’язань і вимог за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами, за кредитом - їх погашення, списання тощо.
Рахунок 95 "Зобов’язання і вимоги за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами" має такі субрахунки:
9531 "Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями" (9541 "Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями");
9532 "Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями" (9542 "Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями");
9533 "Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою";
9534 "Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу";
9535 "Нараховані відсотки за цінними паперами держави";
9536 "Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів";
9537 "Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів";
9538 "Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів";
9543 "Платежі з обслуговування місцевого боргу".
На субрахунках 9531 "Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями" (9541 "Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями") ведеться облік гарантованого державою (місцевим бюджетом) внутрішнього боргу. За цими субрахунками здійснюється облік боргових зобов’язань суб’єктів господарювання щодо повернення отриманих від резидентів та не погашених станом на звітну дату кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними (місцевими) гарантіями. За дебетом субрахунків відображаються суми отриманих суб’єктами господарювання від резидентів кредитів (позик), боргові зобов’язання, повернення яких забезпечено державними (місцевими) гарантіями. За кредитом субрахунків відображаються суми погашення отриманих суб’єктами господарювання від резидентів кредитів (позик), боргові зобов’язання, повернення яких забезпечено державними гарантіями.
На субрахунках 9532 "Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями" (9542 "Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями") ведеться облік гарантованого державою (місцевим бюджетом) зовнішнього боргу. За цим субрахунком здійснюється облік боргових зобов’язань суб’єктів господарювання щодо повернення отриманих від нерезидентів та не погашених станом на звітну дату кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними (місцевими) гарантіями. За дебетом субрахунків відображаються суми отриманих суб’єктами господарювання від нерезидентів кредитів (позик), боргові зобов’язання, повернення яких забезпечено державними (місцевими) гарантіями. За кредитом субрахунків відображаються суми погашення отриманих суб’єктами господарювання від нерезидентів кредитів (позик), боргові зобов’язання, повернення яких забезпечено державними (місцевими) гарантіями.
На субрахунку 9533 "Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою" ведеться облік нарахованих сум відсотків, які підлягатимуть виплаті з державного бюджету за користування кредитами, залученими державою. За дебетом субрахунку відображається нарахування сум відсотків за користування кредитами, залученими державою. За кредитом субрахунку відображається списання сум відсотків за користування кредитами, залученими державою у момент їх виплати.
На субрахунку 9534 "Комісії та інші платежі з обслуговування державного боргу" ведеться облік сум комісій за державними борговими зобов’язаннями, комісійної винагороди банку при купівлі, конвертації валюти для платежів за державним боргом, комісійних витрат банків-кореспондентів та/або інших платежів, які підлягають виплаті з державного бюджету за обслуговування державного боргу. За дебетом субрахунку відображаються суми комісій та/або інших платежів з обслуговування державного боргу. За кредитом субрахунку відображається списання сум комісій та/або інших платежів з обслуговування державного боргу у момент їх виплати.
На субрахунку 9535 "Нараховані відсотки за цінними паперами держави" ведеться облік сум нарахованих відсотків за цінними паперами держави. За дебетом субрахунку відображаються суми нарахованих відсотків за цінними паперами держави. За кредитом субрахунку відображається списання відсотків за цінними паперами у момент їх виплати власникам.
На субрахунку 9536 "Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів" ведеться облік сум премій, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів. За дебетом субрахунку відображаються нараховані суми премій, що надійшли до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів. За кредитом субрахунку відображається списання суми премій після зменшення касових видатків з обслуговування державного боргу на суму таких премій.
На субрахунку 9537 "Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів" ведеться облік сум дисконту при розміщенні дисконтних державних цінних паперів. За дебетом субрахунку відображаються нараховані суми дисконту при розміщенні (продажу) дисконтних державних цінних паперів. За кредитом субрахунку відображається зменшення сум дисконту.
На субрахунку 9538 "Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів" ведеться облік сум дисконту при погашенні дисконтних державних цінних паперів. За дебетом субрахунку відображаються нараховані суми дисконту при погашенні дисконтних державних цінних паперів. За кредитом субрахунку відображається зменшення сум дисконту при погашенні дисконтних державних цінних паперів.
На субрахунку 9543 "Платежі з обслуговування місцевого боргу" ведеться облік сум комісій за місцевими борговими зобов’язаннями, комісійної винагороди банку при купівлі, конвертації валюти для платежів за місцевим боргом, комісійних витрат банків-кореспондентів та/або інших платежів, які підлягають виплаті з місцевого бюджету за обслуговування місцевого боргу. За дебетом субрахунку відображається нарахування сум платежів з обслуговування місцевого боргу. За кредитом субрахунку відображається списання сум платежів з обслуговування місцевого боргу у момент їх виплати.
Рахунок 96 "Емітовані цінні папери"
Рахунок 96 "Емітовані цінні папери" призначено для обліку й узагальнення інформації за емітованими цінними паперами.
За дебетом рахунку відображаються суми емісії облігацій внутрішньої (зовнішньої) державної позики (місцевого бюджету) та інших цінних паперів державного бюджету тощо, за кредитом - суми погашення облігацій внутрішньої (зовнішньої) державної позики (місцевого бюджету) та інших цінних паперів державного бюджету тощо.
Рахунок 96 "Емітовані цінні папери" має такі субрахунки:
9631 "Емітовані короткострокові облігації внутрішньої державної позики" (9641 "Емітовані короткострокові облігації місцевих бюджетів");
9632 "Емітовані середньострокові облігації внутрішньої державної позики" (9642 "Емітовані середньострокові облігації місцевих бюджетів");
9633 "Емітовані довгострокові облігації внутрішньої державної позики" (9643 "Емітовані довгострокові облігації місцевих бюджетів");
9634 "Емітовані інші внутрішні цінні папери державного бюджету" (9644 "Емітовані інші цінні папери місцевих бюджетів");
9635 "Емітовані короткострокові облігації зовнішньої державної позики";
9636 "Емітовані середньострокові облігації зовнішньої державної позики";
9637 "Емітовані довгострокові облігації зовнішньої державної позики";
9638 "Емітовані інші зовнішні цінні папери державного бюджету";
9651 "Фінансові казначейські векселі";
9661 "Державні деривативи".
На субрахунках 9631 "Емітовані короткострокові облігації внутрішньої державної позики" (9641 "Емітовані короткострокові облігації місцевих бюджетів") ведеться облік короткострокових облігацій, емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунків відображаються суми емісії короткострокових (із строком погашення менше 1 року) облігацій. За кредитом субрахунків відображаються суми погашення короткострокових облігацій (із строком погашення менше 1 року).
На субрахунках 9632 "Емітовані середньострокові облігації внутрішньої державної позики" (9642 "Емітовані середньострокові облігації місцевих бюджетів") ведеться облік середньострокових облігацій, емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунків відображаються суми емісії середньострокових облігацій (із строком погашення від 1 до 5 років). За кредитом субрахунків відображаються суми погашення середньострокових облігацій (із строком погашення від 1 до 5 років).
На субрахунках 9633 "Емітовані довгострокові облігації внутрішньої державної позики" (9643 "Емітовані довгострокові облігації місцевих бюджетів") ведеться облік довгострокових облігацій, емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунках відображаються суми емісії довгострокових облігацій (із строком погашення більше 5 років). За кредитом субрахунків відображаються суми погашення довгострокових облігацій (із строком погашення більше 5 років).
На субрахунках 9634 "Емітовані інші внутрішні цінні папери державного бюджету" (9644 "Емітовані інші цінні папери місцевих бюджетів") ведеться облік цінних паперів державного (місцевого) бюджету (крім облігацій та казначейських векселів), емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунків відображаються суми емісії інших цінних паперів державного (місцевого) бюджету. За кредитом субрахунків відображаються суми погашення інших цінних паперів державного (місцевого) бюджету.
На субрахунку 9635 "Емітовані короткострокові облігації зовнішньої державної позики" ведеться облік короткострокових облігацій зовнішньої державної позики, емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунків відображаються суми розміщених короткострокових (із строком погашення менше 1 року) облігацій зовнішньої державної позики. За кредитом субрахунків відображаються суми погашених короткострокових (із строком погашення менше 1 року) облігацій зовнішньої державної позики.
На субрахунку 9636 "Емітовані середньострокові облігації зовнішньої державної позики" ведеться облік середньострокових облігацій зовнішньої державної позики, емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунку відображаються суми розміщених середньострокових (із строком погашення від 1 до 5 років) облігацій зовнішньої державної позики. За кредитом субрахунку відображаються суми погашених середньострокових (із строком погашення від 1 до 5 років) облігацій зовнішньої державної позики.
На субрахунку 9637 "Емітовані довгострокові облігації зовнішньої державної позики" ведеться облік довгострокових облігацій зовнішньої державної позики, емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунку відображаються суми розміщених довгострокових (із строком погашення більше 5 років) облігацій зовнішньої державної позики. За кредитом субрахунку відображаються суми погашених довгострокових (із строком погашення більше 5 років) облігацій зовнішньої державної позики.
На субрахунку 9638 "Емітовані інші зовнішні цінні папери державного бюджету" ведеться облік цінних паперів державного бюджету (крім облігацій та казначейських векселів), емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунку відображаються суми емісії інших цінних паперів державного бюджету. За кредитом субрахунку відображаються суми погашення інших цінних паперів державного бюджету.
На субрахунку 9651 "Фінансові казначейські векселі" ведеться облік операцій з видачі та сплати фінансових казначейських векселів. За дебетом субрахунку відображаються суми виданих фінансових казначейських векселів. За кредитом субрахунку відображаються суми погашених фінансових казначейських векселів.
На субрахунку 9661 "Державні деривативи" ведеться облік операцій з видачі та сплати державних деривативів. За дебетом субрахунку відображаються суми виданих державних деривативів. За кредитом субрахунку відображаються суми погашених державних деривативів.
Рахунок 97 "Рахунки для обліку коштів та розрахунків, отриманих"
Рахунок 97 "Рахунки для обліку коштів та розрахунків, отриманих" призначено для обліку інформації щодо коштів і розрахунків державного та місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів, органами Казначейства, та інформації щодо отриманих коштів державних цільових фондів.
За кредитом рахунку відображаються суми коштів і розрахунків державного та місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів, органами Казначейства, та суми отриманих коштів державних цільових фондів, за дебетом рахунку відображаються повернення помилково або надміру отриманих коштів і розрахунків державного та місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів, органами Казначейства, та повернення помилково або надміру отриманих коштів державних цільових фондів.
Рахунок 97 "Рахунки для обліку коштів та розрахунків, отриманих" має такі субрахунки:
9711 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків";
9712 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків";
9713 "Розрахунки за асигнуваннями державного бюджету, отримані розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів";
9714 "Рахунок для обліку курсової різниці розпорядників коштів державного бюджету";
9721 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, отриманих";
9722 "Рахунок для обліку коштів, отриманих як підкріплення для здійснення повернення надходжень";
9723 "Розрахунки за коштами державного бюджету, отримані";
9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків";
9732 "Рахунок для обліку курсової різниці розпорядників коштів місцевого бюджету";
9741 "Рахунок для обліку коштів, отриманих державними цільовими фондами";
9742 "Рахунок для обліку коштів, отриманих державними цільовими фондами від вищестоящих органів Казначейства";
9743 "Рахунок для обліку коштів, отриманих державними цільовими фондами від нижчестоящих органів Казначейства";
9744 "Рахунок для обліку коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування, отримані".
На субрахунках 9711 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків" (9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків") ведеться облік коштів державного (місцевого) бюджету, отриманих розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків. За кредитом субрахунків відображаються суми коштів державного (місцевого) бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету для здійснення платежів та проведення оплати рахунків розпорядниками бюджетних коштів, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". За дебетом субрахунків відображаються суми повернутих коштів державного (місцевого) бюджету, помилково або надміру отриманих розпорядниками коштів державного бюджету, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунку 9712 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків" ведеться облік коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків. За кредитом субрахунку відображаються суми коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків. За дебетом субрахунку відображаються суми повернутих помилково отриманих коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків.
На субрахунку 9713 "Розрахунки за асигнуваннями державного бюджету, отримані розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів" ведеться облік сум розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, отриманих розпорядниками коштів державного бюджету. За кредитом субрахунку відображаються суми розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". За дебетом субрахунку відображаються суми розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, помилково або надміру отримані розпорядниками коштів державного бюджету, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунку 9714 "Рахунок для обліку курсової різниці розпорядників коштів державного бюджету" (9732 "Рахунок для обліку курсової різниці розпорядників коштів місцевого бюджету") ведеться облік коштів державного (місцевого) бюджету, отриманих розпорядниками коштів від зміни курсу. За кредитом субрахунку відображаються кошти державного (місцевого) бюджету розпорядників коштів при збільшенні курсу. За дебетом субрахунку відображаються кошти державного (місцевого) бюджету розпорядників коштів при зменшенні курсу.
На субрахунку 9721 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, отриманих" ведеться облік коштів державного бюджету, отриманих органами Казначейства. За кредитом субрахунку відображаються суми коштів державного бюджету, отримані, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". За дебетом субрахунку відображається повернення помилково або надміру отриманих коштів державного бюджету у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунку 9722 "Рахунок для обліку коштів, отриманих як підкріплення для здійснення повернення надходжень" ведеться облік коштів державного бюджету, отриманих органами Казначейства як підкріплення, для повернення платникам помилково та/або надміру сплачених платежів та відшкодування податку на додану вартість. За кредитом субрахунку відображаються суми коштів державного бюджету, отримані як підкріплення, для повернення платникам помилково та/або надміру сплачених платежів та відшкодування податку на додану вартість. За дебетом субрахунку відображається повернення помилково або надміру отриманих коштів державного бюджету, що надійшли як підкріплення, для повернення платникам помилково та/або надміру сплачених платежів та відшкодування податку на додану вартість.
На субрахунку 9723 "Розрахунки за коштами державного бюджету, отримані" ведеться облік сум розрахунків за коштами державного бюджету, отриманих органами Казначейства. За кредитом субрахунку відображаються суми розрахунків за коштами державного бюджету, отримані, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". За дебетом субрахунку відображаються суми розрахунків за коштами державного бюджету, помилково або надміру отримані, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунку 9741 "Рахунок для обліку коштів, отриманих державними цільовими фондами" ведеться облік надходжень до державних цільових фондів. За кредитом субрахунку відображається зарахування коштів, які надійшли до державних цільових фондів, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". За дебетом субрахунку відображається повернення помилково або надміру отриманих державними цільовими фондами коштів у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунках 9742 "Рахунок для обліку коштів, отриманих державними цільовими фондами від вищестоящих органів Казначейства" (9743 "Рахунок для обліку коштів, отриманих державними цільовими фондами від нижчестоящих органів Казначейства") ведеться облік коштів державних цільових фондів, отриманих від вищестоящих (нижчестоящих) органів Казначейства. За кредитом субрахунків відображаються зарахування коштів державних цільових фондів, отриманих від вищестоящих (нижчестоящих) органів Казначейства, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". За дебетом субрахунків відображаються повернення вищестоящим (нижчестоящим) органам Казначейства помилково або надміру переданих коштів державних цільових фондів у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунку 9744 "Рахунок для обліку коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування, отримані" ведеться облік інформації про кошти, які підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування, отримані органами Державної фіскальної служби України. За кредитом субрахунку відображається інформація про кошти, які підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування, отримані органами Державної фіскальної служби України, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". За дебетом субрахунку відображається інформація щодо повернення надміру або помилково переданих коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку".
( Рахунок 97 розділу II класу 9 в редакціїНаказу Міністерства фінансів № 496 від 10.05.2018 )
Рахунок 98 "Рахунки для обліку коштів, переданих"
Рахунок 98 "Рахунки для обліку коштів, переданих" призначено для обліку інформації про кошти і розрахунки державного та місцевих бюджетів, передані розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів, органами Казначейства, та інформації про кошти державних цільових фондів, передані.
Рахунок 98 "Рахунки для обліку коштів, переданих" має такі субрахунки:
9811 "Рахунок для обліку асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками бюджетних коштів";
9812 "Рахунок для обліку асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками бюджетних коштів, що обслуговуються базовими органами Казначейства";
9813 "Розрахунки за асигнуваннями державного бюджету, передані розпорядниками бюджетних коштів";
9821 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, переданих";
9822 "Рахунок для обліку коштів, переданих як підкріплення для здійснення повернення надходжень";
9823 "Розрахунки за коштами державного бюджету, передані";
9831 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів";
9841 "Рахунок для обліку коштів, переданих органами Казначейства з державного бюджету місцевим бюджетам";
9842 "Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами";
9851 "Рахунок для обліку коштів державних цільових фондів, направлених на здійснення видатків";
9852 "Рахунок для обліку коштів, переданих державними цільовими фондами вищестоящим органам Казначейства";
9853 "Рахунок для обліку коштів, переданих державними цільовими фондами нижчестоящим органам Казначейства";
9854 "Рахунок для обліку коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування, переданих".
На субрахунках 9811 "Рахунок для обліку асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками бюджетних коштів" (9831 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів") ведеться облік асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету. За дебетом субрахунків відображаються суми асигнувань державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку". За кредитом субрахунків відображаються суми асигнувань державного бюджету, помилково або надміру передані розпорядниками коштів державного бюджету, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунку 9812 "Рахунок для обліку асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками бюджетних коштів, що обслуговуються базовими органами Казначейства" ведеться облік асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету, що обслуговуються базовими органами Казначейства.
За дебетом субрахунку відображаються асигнування державного бюджету, передані вищестоящими розпорядниками коштів державного бюджету, що обслуговуються базовими органами Казначейства, нижчестоящим розпорядникам коштів державного бюджету, що обслуговуються транзитними органами Казначейства, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку". За кредитом субрахунку відображається повернення асигнувань державного бюджету, які були помилково або надміру перераховані нижчестоящим розпорядникам коштів державного бюджету, що обслуговуються транзитними органами Казначейства, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунку 9813 "Розрахунки за асигнуваннями державного бюджету, передані розпорядниками бюджетних коштів" ведеться облік сум розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету. За дебетом субрахунку відображаються суми розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку". За кредитом субрахунку відображаються суми розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, помилково або надміру передані розпорядниками коштів державного бюджету, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунку 9821 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, переданих" ведеться облік коштів державного бюджету, переданих органами Казначейства. За дебетом субрахунку відображаються суми коштів державного бюджету, передані, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку". За кредитом субрахунку відображаються суми коштів державного бюджету, помилково або надміру передані, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунку 9822 "Рахунок для обліку коштів, переданих як підкріплення для здійснення повернення надходжень" ведеться облік коштів державного бюджету, переданих як підкріплення, для повернення платникам помилково та/або надміру сплачених платежів та відшкодування податку на додану вартість. За дебетом субрахунку відображаються суми коштів державного бюджету, передані як підкріплення, для повернення платникам помилково та/або надміру сплачених платежів та відшкодування податку на додану вартість. За кредитом субрахунку відображається повернення помилково або надміру отриманих коштів державного бюджету, що передані як підкріплення, для повернення платникам помилково та/або надміру сплачених платежів та відшкодування податку на додану вартість.
На субрахунку 9823 "Розрахунки за коштами державного бюджету, передані" ведеться облік сум розрахунків за коштами державного бюджету, переданих органами Казначейства. За дебетом субрахунку відображаються суми розрахунків за коштами державного бюджету, передані, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку". За кредитом субрахунку відображаються суми розрахунків за коштами державного бюджету, помилково або надміру передані, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунку 9841 "Рахунок для обліку коштів, переданих органами Казначейства з державного бюджету місцевим бюджетам" ведеться облік сум коштів, переданих органами Казначейства з державного бюджету місцевим бюджетам. За дебетом субрахунку відображаються суми коштів, переданих органами Казначейства з державного бюджету місцевим бюджетам. За кредитом субрахунку відображається зарахування повернутих помилково або надміру переданих коштів місцевим бюджетам.
На субрахунку 9842 "Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами" ведеться облік сум коштів, отриманих як міжбюджетні трансферти з державного бюджету до місцевого бюджету і переданих між рівнями місцевих бюджетів, та коштів міжбюджетних трансфертів місцевих бюджетів, переданих іншим місцевим бюджетам. За дебетом субрахунку відображаються суми коштів, отримані як міжбюджетні трансферти з державного бюджету до місцевого бюджету, передані між рівнями місцевих бюджетів, та кошти міжбюджетних трансфертів місцевих бюджетів, передані іншим місцевим бюджетам. За кредитом субрахунку відображаються суми повернутих коштів міжбюджетних трансфертів, помилково або надміру переданих із місцевого бюджету.
На субрахунку 9851 "Рахунок для обліку коштів державних цільових фондів, направлених на здійснення видатків" ведеться облік видатків, здійснених державними цільовими фондами. За дебетом субрахунку відображаються суми коштів, які направляються на здійснення видатків державними цільовими фондами, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку". За кредитом субрахунку відображається зарахування повернутих помилково або надміру перерахованих коштів державних цільових фондів у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунках 9852 "Рахунок для обліку коштів, переданих державними цільовими фондами вищестоящим органам Казначейства" (9853 "Рахунок для обліку коштів, переданих державними цільовими фондами нижчестоящим органам Казначейства") ведеться облік коштів державних цільових фондів, переданих вищестоящим (нижчестоящим) органам Казначейства. За дебетом субрахунку відображається зарахування коштів державних цільових фондів, переданих вищестоящим (нижчестоящим) органам Казначейства, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку". За кредитом субрахунку відображається повернення вищестоящим (нижчестоящим) органам Казначейства помилково або надміру переданих коштів державних цільових фондів у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку".
