На субрахунках 9434 "Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету" (9444 "Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету") ведеться облік нарахованих штрафних санкцій на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами, наданими з державного (місцевого) бюджету. За кредитом субрахунків відображаються суми нарахованих штрафних санкцій на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами, наданими з державного (місцевого) бюджету. За дебетом субрахунків відображаються суми штрафних санкцій, нарахованих на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами, після їх фактичного надходження до бюджету або списання у порядку, визначеному законодавством.
На субрахунках 9435 "Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії" (9445 "Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії") ведеться облік нарахованих штрафних санкцій на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), залученими державою (місцевими бюджетами) та/або під державні (місцеві) гарантії. За кредитом субрахунків відображаються суми нарахованих штрафних санкцій на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), залученими державою (місцевими бюджетами) та/або під державні (місцеві) гарантії. За дебетом субрахунків відображаються суми штрафних санкцій, нарахованих на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), залученими державою (місцевими бюджетами) та/або під державні (місцеві) гарантії, після їх фактичного надходження до бюджету або списання у порядку, визначеному законодавством.
На субрахунку 9451 "Нараховані доходи фінансового резерву" ведеться додатковий облік фінансового резерву, що буде використаний у наступних роках. За кредитом субрахунку відображаються суми фінансового резерву, який формується на підставі інформації про надходження до державного бюджету окремих платежів. За дебетом субрахунку зменшується сума фінансового резерву, що підкріплена відповідними бюджетними ресурсами та спрямована на здійснення визначених заходів відповідно до законодавства.
Рахунок 95 "Зобов'язання і вимоги за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами"
Рахунок 95 "Зобов'язання і вимоги за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами" призначено для обліку й узагальнення інформації про зобов'язання і вимоги за кредитуванням, всіма виданими гарантіями та цінними паперами.
За дебетом рахунку відображається виникнення зобов'язань і вимог за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами, за кредитом - їх погашення, списання тощо.
Рахунок 95 "Зобов'язання і вимоги за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами" має такі субрахунки:
9531 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями" (9541 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями");
9532 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями" (9542 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями");
9533 "Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою";
9534 "Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу";
9535 "Нараховані відсотки за цінними паперами держави";
9536 "Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів";
9537 "Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів";
9538 "Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів";
9539 "Умовні зобов'язання за іноземними кредитами (позиками)";
( рахунок 95 класу 9 доповнено новим абзацом дванадцятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2024 р. № 678, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 17.01.2025 р. № 22, у зв'язку з цим абзаци дванадцятий - двадцять перший вважати абзацами тринадцятим - двадцять другим відповідно )
9543 "Платежі з обслуговування місцевого боргу".
На субрахунках 9531 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями" (9541 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями") ведеться облік гарантованого державою (місцевим бюджетом) внутрішнього боргу. За цими субрахунками здійснюється облік боргових зобов'язань суб'єктів господарювання щодо повернення отриманих від резидентів та не погашених станом на звітну дату кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними (місцевими) гарантіями. За дебетом субрахунків відображаються суми отриманих суб'єктами господарювання від резидентів кредитів (позик), боргові зобов'язання, повернення яких забезпечено державними (місцевими) гарантіями. За кредитом субрахунків відображаються суми погашення отриманих суб'єктами господарювання від резидентів кредитів (позик), боргові зобов'язання, повернення яких забезпечено державними гарантіями.
На субрахунках 9532 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями" (9542 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями") ведеться облік гарантованого державою (місцевим бюджетом) зовнішнього боргу. За цим субрахунком здійснюється облік боргових зобов'язань суб'єктів господарювання щодо повернення отриманих від нерезидентів та не погашених станом на звітну дату кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними (місцевими) гарантіями. За дебетом субрахунків відображаються суми отриманих суб'єктами господарювання від нерезидентів кредитів (позик), боргові зобов'язання, повернення яких забезпечено державними (місцевими) гарантіями. За кредитом субрахунків відображаються суми погашення отриманих суб'єктами господарювання від нерезидентів кредитів (позик), боргові зобов'язання, повернення яких забезпечено державними (місцевими) гарантіями.
На субрахунку 9533 "Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою" ведеться облік нарахованих сум відсотків, які підлягатимуть виплаті з державного бюджету за користування кредитами, залученими державою. За дебетом субрахунку відображається нарахування сум відсотків за користування кредитами, залученими державою. За кредитом субрахунку відображається списання сум відсотків за користування кредитами, залученими державою у момент їх виплати.
На субрахунку 9534 "Комісії та інші платежі з обслуговування державного боргу" ведеться облік сум комісій за державними борговими зобов'язаннями, комісійної винагороди банку при купівлі, конвертації валюти для платежів за державним боргом, комісійних витрат банків-кореспондентів та/або інших платежів, які підлягають виплаті з державного бюджету за обслуговування державного боргу. За дебетом субрахунку відображаються суми комісій та/або інших платежів з обслуговування державного боргу. За кредитом субрахунку відображається списання сум комісій та/або інших платежів з обслуговування державного боргу у момент їх виплати.
На субрахунку 9535 "Нараховані відсотки за цінними паперами держави" ведеться облік сум нарахованих відсотків за цінними паперами держави. За дебетом субрахунку відображаються суми нарахованих відсотків за цінними паперами держави. За кредитом субрахунку відображається списання відсотків за цінними паперами у момент їх виплати власникам.
На субрахунку 9536 "Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів" ведеться облік сум премій, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів. За дебетом субрахунку відображаються нараховані суми премій, що надійшли до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів. За кредитом субрахунку відображається списання суми премій після зменшення касових видатків з обслуговування державного боргу на суму таких премій.
На субрахунку 9537 "Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів" ведеться облік сум дисконту при розміщенні дисконтних державних цінних паперів. За дебетом субрахунку відображаються нараховані суми дисконту при розміщенні (продажу) дисконтних державних цінних паперів. За кредитом субрахунку відображається зменшення сум дисконту.
На субрахунку 9538 "Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів" ведеться облік сум дисконту при погашенні дисконтних державних цінних паперів. За дебетом субрахунку відображаються нараховані суми дисконту при погашенні дисконтних державних цінних паперів. За кредитом субрахунку відображається зменшення сум дисконту при погашенні дисконтних державних цінних паперів.
На субрахунку 9539 "Умовні зобов'язання за іноземними кредитами (позиками)" ведеться облік умовних зовнішніх зобов'язань за кредитними договорами (договорами позики), договорами купівлі інструменту щодо кредитних (платіжних) зобов'язань позичальника чи інших відповідних документів в рамках угод з Європейським Союзом, іноземними державами, фінансовими установами та міжнародними фінансовими організаціями, передбачених пунктом 35-1 розділу VI "Прикінцеві та перехідні положення" Бюджетного кодексу України.
( рахунок 95 класу 9 доповнено новим абзацом двадцять другим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2024 р. № 678, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 17.01.2025 р. № 22, у зв'язку з цим абзац двадцять другий вважати абзацом двадцять третім )
На субрахунку 9543 "Платежі з обслуговування місцевого боргу" ведеться облік сум комісій за місцевими борговими зобов'язаннями, комісійної винагороди банку при купівлі, конвертації валюти для платежів за місцевим боргом, комісійних витрат банків-кореспондентів та/або інших платежів, які підлягають виплаті з місцевого бюджету за обслуговування місцевого боргу. За дебетом субрахунку відображається нарахування сум платежів з обслуговування місцевого боргу. За кредитом субрахунку відображається списання сум платежів з обслуговування місцевого боргу у момент їх виплати.
Рахунок 96 "Емітовані цінні папери"
Рахунок 96 "Емітовані цінні папери" призначено для обліку й узагальнення інформації за емітованими цінними паперами.
За дебетом рахунку відображаються суми емісії облігацій внутрішньої (зовнішньої) державної позики (місцевого бюджету) та інших цінних паперів державного бюджету тощо, за кредитом - суми погашення облігацій внутрішньої (зовнішньої) державної позики (місцевого бюджету) та інших цінних паперів державного бюджету тощо.
Рахунок 96 "Емітовані цінні папери" має такі субрахунки:
9631 "Емітовані короткострокові облігації внутрішньої державної позики" (9641 "Емітовані короткострокові облігації місцевих бюджетів");
9632 "Емітовані середньострокові облігації внутрішньої державної позики" (9642 "Емітовані середньострокові облігації місцевих бюджетів");
9633 "Емітовані довгострокові облігації внутрішньої державної позики" (9643 "Емітовані довгострокові облігації місцевих бюджетів");
9634 "Емітовані інші внутрішні цінні папери державного бюджету" (9644 "Емітовані інші цінні папери місцевих бюджетів");
9635 "Емітовані короткострокові облігації зовнішньої державної позики";
9636 "Емітовані середньострокові облігації зовнішньої державної позики";
9637 "Емітовані довгострокові облігації зовнішньої державної позики";
9638 "Емітовані інші зовнішні цінні папери державного бюджету";
9651 "Фінансові казначейські векселі";
9661 "Державні деривативи".
На субрахунках 9631 "Емітовані короткострокові облігації внутрішньої державної позики" (9641 "Емітовані короткострокові облігації місцевих бюджетів") ведеться облік короткострокових облігацій, емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунків відображаються суми емісії короткострокових (із строком погашення менше 1 року) облігацій. За кредитом субрахунків відображаються суми погашення короткострокових облігацій (із строком погашення менше 1 року).
На субрахунках 9632 "Емітовані середньострокові облігації внутрішньої державної позики" (9642 "Емітовані середньострокові облігації місцевих бюджетів") ведеться облік середньострокових облігацій, емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунків відображаються суми емісії середньострокових облігацій (із строком погашення від 1 до 5 років). За кредитом субрахунків відображаються суми погашення середньострокових облігацій (із строком погашення від 1 до 5 років).
На субрахунках 9633 "Емітовані довгострокові облігації внутрішньої державної позики" (9643 "Емітовані довгострокові облігації місцевих бюджетів") ведеться облік довгострокових облігацій, емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунках відображаються суми емісії довгострокових облігацій (із строком погашення більше 5 років). За кредитом субрахунків відображаються суми погашення довгострокових облігацій (із строком погашення більше 5 років).
На субрахунках 9634 "Емітовані інші внутрішні цінні папери державного бюджету" (9644 "Емітовані інші цінні папери місцевих бюджетів") ведеться облік цінних паперів державного (місцевого) бюджету (крім облігацій та казначейських векселів), емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунків відображаються суми емісії інших цінних паперів державного (місцевого) бюджету. За кредитом субрахунків відображаються суми погашення інших цінних паперів державного (місцевого) бюджету.
На субрахунку 9635 "Емітовані короткострокові облігації зовнішньої державної позики" ведеться облік короткострокових облігацій зовнішньої державної позики, емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунків відображаються суми розміщених короткострокових (із строком погашення менше 1 року) облігацій зовнішньої державної позики. За кредитом субрахунків відображаються суми погашених короткострокових (із строком погашення менше 1 року) облігацій зовнішньої державної позики.
На субрахунку 9636 "Емітовані середньострокові облігації зовнішньої державної позики" ведеться облік середньострокових облігацій зовнішньої державної позики, емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунку відображаються суми розміщених середньострокових (із строком погашення від 1 до 5 років) облігацій зовнішньої державної позики. За кредитом субрахунку відображаються суми погашених середньострокових (із строком погашення від 1 до 5 років) облігацій зовнішньої державної позики.
На субрахунку 9637 "Емітовані довгострокові облігації зовнішньої державної позики" ведеться облік довгострокових облігацій зовнішньої державної позики, емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунку відображаються суми розміщених довгострокових (із строком погашення більше 5 років) облігацій зовнішньої державної позики. За кредитом субрахунку відображаються суми погашених довгострокових (із строком погашення більше 5 років) облігацій зовнішньої державної позики.
На субрахунку 9638 "Емітовані інші зовнішні цінні папери державного бюджету" ведеться облік цінних паперів державного бюджету (крім облігацій та казначейських векселів), емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунку відображаються суми емісії інших цінних паперів державного бюджету. За кредитом субрахунку відображаються суми погашення інших цінних паперів державного бюджету.
На субрахунку 9651 "Фінансові казначейські векселі" ведеться облік операцій з видачі та сплати фінансових казначейських векселів. За дебетом субрахунку відображаються суми виданих фінансових казначейських векселів. За кредитом субрахунку відображаються суми погашених фінансових казначейських векселів.
На субрахунку 9661 "Державні деривативи" ведеться облік операцій з видачі та сплати державних деривативів. За дебетом субрахунку відображаються суми виданих державних деривативів. За кредитом субрахунку відображаються суми погашених державних деривативів.
Рахунок 97 "Рахунки для обліку коштів та розрахунків, отриманих"
Рахунок 97 "Рахунки для обліку коштів та розрахунків, отриманих" призначено для обліку інформації щодо коштів і розрахунків державного та місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів, органами Казначейства, та інформації щодо отриманих коштів державних цільових фондів.
За кредитом рахунку відображаються суми коштів і розрахунків державного та місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів, органами Казначейства, та суми отриманих коштів державних цільових фондів, за дебетом рахунку відображаються повернення помилково або надміру отриманих коштів і розрахунків державного та місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів, органами Казначейства, та повернення помилково або надміру отриманих коштів державних цільових фондів.
Рахунок 97 "Рахунки для обліку коштів та розрахунків, отриманих" має такі субрахунки:
9711 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків";
9712 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків";
9713 "Розрахунки за асигнуваннями державного бюджету, отримані розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів";
9714 "Рахунок для обліку курсової різниці розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету";
( абзац сьомий рахунку 97 класу 9 із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2025 р. № 67, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 24.02.2025 р. № 113 )
9721 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, отриманих";
9722 "Рахунок для обліку коштів, отриманих як підкріплення для здійснення повернення надходжень";
9723 "Розрахунки за коштами державного бюджету, отримані";
9724 "Рахунок для обліку курсової різниці за коштами державного бюджету";
( рахунок 97 класу 9 доповнено новим абзацом одинадцятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 30.03.2023 р. № 162, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 21.04.2023 р. № 197 )
9725 "Розрахунки за коштами державного бюджету, отримані від продажу валюти";
( рахунок 97 класу 9 доповнено новим абзацом дванадцятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 30.03.2023 р. № 162, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 21.04.2023 р. № 197, у зв'язку з цим абзаци одинадцятий - двадцять шостий вважати відповідно абзацами тринадцятим - двадцять восьмим )
9726 "Рахунки для обліку кредитів (позик), що залучені державою до державного бюджету для реалізації інвестиційних проєктів";
( рахунок 97 класу 9 доповнено новим абзацом тринадцятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2025 р. № 67, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 24.02.2025 р. № 113, у зв'язку з цим абзаци тринадцятий - тридцять третій вважати абзацами чотирнадцятим - тридцять четвертим відповідно )
9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків";
9732 "Рахунок для обліку курсової різниці розпорядників (одержувачів) коштів місцевого бюджету";
( абзац п'ятнадцятий рахунку 97 класу 9 із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2025 р. № 67, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 24.02.2025 р. № 113 )
9741 "Рахунок для обліку коштів, отриманих державними цільовими фондами";
9742 "Рахунок для обліку коштів, отриманих державними цільовими фондами від вищестоящих органів державних цільових фондів";
( абзац сімнадцятий рахунку 97 класу 9 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28.05.2021 р. № 299 )
9743 "Рахунок для обліку коштів, отриманих державними цільовими фондами від нижчестоящих органів державних цільових фондів";
( абзац вісімнадцятий рахунку 97 класу 9 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28.05.2021 р. № 299 )
9744 "Рахунок для обліку коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування, отримані";
9751 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих";
( рахунок 97 класу 9 доповнено новим абзацом двадцятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від від 20.11.2023 р. № 650 )
9752 "Розрахунки за коштами місцевих бюджетів, отримані";
( рахунок 60 класу 6 доповнено новим абзацом двадцять першим згідно з наказом Міністерства фінансів України від від 20.11.2023 р. № 650 )
9753 "Рахунок для обліку курсової різниці за коштами місцевих бюджетів".
( рахунок 60 класу 6 доповнено новим абзацом двадцять другим згідно з наказом Міністерства фінансів України від від 20.11.2023 р. № 650, у зв'язку з цим абзаци двадцятий - тридцять перший вважати абзацами двадцять третім - тридцять четвертим )
На субрахунках 9711 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків" (9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків") ведеться облік коштів державного (місцевого) бюджету, отриманих розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків. За кредитом субрахунків відображаються суми коштів державного (місцевого) бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету для здійснення платежів та проведення оплати рахунків розпорядниками бюджетних коштів, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". За дебетом субрахунків відображаються суми повернутих коштів державного (місцевого) бюджету, помилково або надміру отриманих розпорядниками коштів державного бюджету, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунку 9712 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків" ведеться облік коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків. За кредитом субрахунку відображаються суми коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків. За дебетом субрахунку відображаються суми повернутих помилково отриманих коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків.
На субрахунку 9713 "Розрахунки за асигнуваннями державного бюджету, отримані розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів" ведеться облік сум розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, отриманих розпорядниками коштів державного бюджету. За кредитом субрахунку відображаються суми розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". За дебетом субрахунку відображаються суми розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, помилково або надміру отримані розпорядниками коштів державного бюджету, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунку 9714 "Рахунок для обліку курсової різниці розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету" (9732 "Рахунок для обліку курсової різниці розпорядників (одержувачів) коштів місцевого бюджету") ведеться облік коштів державного (місцевого) бюджету, отриманих розпорядниками (одержувачами) коштів від зміни курсу. За кредитом субрахунку відображаються кошти державного (місцевого) бюджету розпорядників (одержувачів) коштів при збільшенні курсу. За дебетом субрахунку відображаються кошти державного (місцевого) бюджету розпорядників (одержувачів) коштів при зменшенні курсу.
( абзац двадцять шостий рахунку 97 класу 9 із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2025 р. № 67, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 24.02.2025 р. № 113 )
На субрахунку 9721 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, отриманих" (9751 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих") ведеться облік коштів державного (місцевого) бюджету, отриманих органами Казначейства. За кредитом субрахунку відображаються суми коштів державного (місцевого) бюджету, отримані у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". За дебетом субрахунку відображається повернення помилково або надміру отриманих коштів державного (місцевого) бюджету в кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку".
( абзац двадцять сьомий рахунку 97 класу 9 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20.11.2023 р. № 650 )
На субрахунку 9722 "Рахунок для обліку коштів, отриманих як підкріплення для здійснення повернення надходжень" ведеться облік коштів державного бюджету, отриманих органами Казначейства як підкріплення, для повернення платникам помилково та/або надміру сплачених платежів та відшкодування податку на додану вартість. За кредитом субрахунку відображаються суми коштів державного бюджету, отримані як підкріплення, для повернення платникам помилково та/або надміру сплачених платежів та відшкодування податку на додану вартість. За дебетом субрахунку відображається повернення помилково або надміру отриманих коштів державного бюджету, що надійшли як підкріплення, для повернення платникам помилково та/або надміру сплачених платежів та відшкодування податку на додану вартість.
На субрахунку 9723 "Розрахунки за коштами державного бюджету, отримані" (9752 "Розрахунки за коштами місцевих бюджетів, отримані") ведеться облік сум розрахунків за коштами державного (місцевого) бюджету, отриманих органами Казначейства. За кредитом субрахунку відображаються суми розрахунків за коштами державного (місцевого) бюджету, отримані, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". За дебетом субрахунку відображаються суми розрахунків за коштами державного (місцевого) бюджету, помилково або надміру зараховані, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку".
( абзац двадцять дев'ятий рахунку 97 класу 9 із змінами внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 30.032023 р. № 162, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 21.04.2023 р. № 197, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20.11.2023 р. № 650 )
На субрахунку 9724 "Рахунок для обліку курсової різниці за коштами державного бюджету" (9753 "Рахунок для обліку курсової різниці за коштами місцевих бюджетів") ведеться облік коштів державного (місцевого) бюджету, отриманих від зміни курсу. За кредитом субрахунку відображаються кошти державного (місцевого) бюджету при збільшенні курсу, у кореспонденції з субрахунком 9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку". За дебетом субрахунку відображаються кошти державного (місцевого) бюджету при зменшенні курсу, у кореспонденції з субрахунком 9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку".
( рахунок 97 класу 9 доповнено новим абзацом тридцятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 30.03.2023 р. № 162, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 21.04.2023 р. № 197, абзац тридцятий рахунку 97 класу 9 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20.11.2023 р. № 650 )
На субрахунку 9725 "Розрахунки за коштами державного бюджету, отримані від продажу валюти" ведеться облік сум розрахунків за коштами державного бюджету від продажу валюти. За кредитом субрахунку відображаються суми розрахунків за коштами державного бюджету у разі продажу валюти за курсом, вищим від офіційного курсу Національного банку України, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". За дебетом субрахунку відображаються суми розрахунків за коштами державного бюджету, помилково або надміру зараховані від продажу валюти, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку".
( рахунок 97 класу 9 доповнено новим абзацом тридцять першим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 30.03.2023 р. № 162, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 21.04.2023 р. № 197, у зв'язку з цим абзаци тридцятий - тридцять другий вважати відповідно абзацами тридцять другим - тридцять четвертим )
На субрахунку 9726 "Рахунки для обліку кредитів (позик), що залучені державою до державного бюджету для реалізації інвестиційних проєктів" ведеться облік кредитів (позик), що залучені державою до державного бюджету для реалізації інвестиційних проєктів. За кредитом субрахунку відображаються суми кредитів (позик), що залучені державою до державного бюджету для реалізації інвестиційних проєктів у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". За дебетом субрахунку відображаються суми кредитів (позик), що залучені державою до державного бюджету для реалізації інвестиційних проєктів, помилково або надміру зараховані, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку".
( рахунок 97 класу 9 доповнено новим абзацом тридцять другим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2025 р. № 67, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 24.02.2025 р. № 113, у зв'язку з цим абзаци тридцять другий - тридцять четвертий вважати абзацами тридцять третім - тридцять п'ятим відповідно )
На субрахунку 9741 "Рахунок для обліку коштів, отриманих державними цільовими фондами" ведеться облік надходжень до державних цільових фондів. За кредитом субрахунку відображається зарахування коштів, які надійшли до державних цільових фондів, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". За дебетом субрахунку відображається повернення помилково або надміру отриманих державними цільовими фондами коштів у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунках 9742 "Рахунок для обліку коштів, отриманих державними цільовими фондами від вищестоящих органів державних цільових фондів" (9743 "Рахунок для обліку коштів, отриманих державними цільовими фондами від нижчестоящих органів державних цільових фондів") ведеться облік коштів державних цільових фондів, отриманих від вищестоящих (нижчестоящих) органів державних цільових фондів. За кредитом субрахунків відображаються зарахування коштів державних цільових фондів, отриманих від вищестоящих (нижчестоящих) органів державних цільових фондів, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". За дебетом субрахунків відображаються повернення вищестоящим (нижчестоящим) органам державних цільових фондів помилково або надміру переданих коштів державних цільових фондів у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку".
( абзац тридцять четвертий рахунку 97 класу 9 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28.05.2021 р. № 299 )
На субрахунку 9744 "Рахунок для обліку коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування, отримані" ведеться облік інформації про кошти, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування, отримані органами Державної податкової служби України. За кредитом субрахунку відображається інформація про кошти, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування, отримані органами Державної податкової служби України, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". За дебетом субрахунку відображається інформація щодо повернення надміру або помилково переданих коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування, у кореспонденції з субрахунком 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку".
( абзац тридцять п'ятий рахунку 97 класу 9 із змінами внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 30.032023 р. № 162, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 21.04.2023 р. № 197 )( рахунок 97 класу 9 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 10.05.2018 р. № 496 )
Рахунок 98 "Рахунки для обліку коштів, переданих"
Рахунок 98 "Рахунки для обліку коштів, переданих" призначено для обліку інформації про кошти і розрахунки державного та місцевих бюджетів, передані розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів, органами Казначейства, та інформації про кошти державних цільових фондів, передані.
Рахунок 98 "Рахунки для обліку коштів, переданих" має такі субрахунки:
9811 "Рахунок для обліку асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками бюджетних коштів";
9812 "Рахунок для обліку асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками бюджетних коштів, що обслуговуються базовими органами Казначейства";
9813 "Розрахунки за асигнуваннями державного бюджету, передані розпорядниками бюджетних коштів";
9821 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, переданих";
9822 "Рахунок для обліку коштів, переданих як підкріплення для здійснення повернення надходжень";
9823 "Розрахунки за коштами державного бюджету, передані";
9831 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів";
9841 "Рахунок для обліку коштів, переданих органами Казначейства з державного бюджету місцевим бюджетам";
9842 "Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами";
9851 "Рахунок для обліку коштів державних цільових фондів, направлених на здійснення видатків";
9852 "Рахунок для обліку коштів, переданих державними цільовими фондами вищестоящим органам державних цільових фондів";
( абзац тринадцятий рахунку 98 класу 9 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28.05.2021 р. № 299 )
9853 "Рахунок для обліку коштів, переданих державними цільовими фондами нижчестоящим органам державних цільових фондів";
( абзац чотирнадцятий рахунку 98 класу 9 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28.05.2021 р. № 299 )
9854 "Рахунок для обліку коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування, переданих".
На субрахунках 9811 "Рахунок для обліку асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками бюджетних коштів" (9831 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів") ведеться облік асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету. За дебетом субрахунків відображаються суми асигнувань державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку". За кредитом субрахунків відображаються суми асигнувань державного бюджету, помилково або надміру передані розпорядниками коштів державного бюджету, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунку 9812 "Рахунок для обліку асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками бюджетних коштів, що обслуговуються базовими органами Казначейства" ведеться облік асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету, що обслуговуються базовими органами Казначейства.
За дебетом субрахунку відображаються асигнування державного бюджету, передані вищестоящими розпорядниками коштів державного бюджету, що обслуговуються базовими органами Казначейства, нижчестоящим розпорядникам коштів державного бюджету, що обслуговуються транзитними органами Казначейства, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку". За кредитом субрахунку відображається повернення асигнувань державного бюджету, які були помилково або надміру перераховані нижчестоящим розпорядникам коштів державного бюджету, що обслуговуються транзитними органами Казначейства, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунку 9813 "Розрахунки за асигнуваннями державного бюджету, передані розпорядниками бюджетних коштів" ведеться облік сум розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету. За дебетом субрахунку відображаються суми розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку". За кредитом субрахунку відображаються суми розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, помилково або надміру передані розпорядниками коштів державного бюджету, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунку 9821 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, переданих" ведеться облік коштів державного бюджету, переданих органами Казначейства. За дебетом субрахунку відображаються суми коштів державного бюджету, передані, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку". За кредитом субрахунку відображаються суми коштів державного бюджету, помилково або надміру передані, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунку 9822 "Рахунок для обліку коштів, переданих як підкріплення для здійснення повернення надходжень" ведеться облік коштів державного бюджету, переданих як підкріплення, для повернення платникам помилково та/або надміру сплачених платежів та відшкодування податку на додану вартість. За дебетом субрахунку відображаються суми коштів державного бюджету, передані як підкріплення, для повернення платникам помилково та/або надміру сплачених платежів та відшкодування податку на додану вартість. За кредитом субрахунку відображається повернення помилково або надміру отриманих коштів державного бюджету, що передані як підкріплення, для повернення платникам помилково та/або надміру сплачених платежів та відшкодування податку на додану вартість.
На субрахунку 9823 "Розрахунки за коштами державного бюджету, передані" ведеться облік сум розрахунків за коштами державного бюджету, переданих органами Казначейства. За дебетом субрахунку відображаються суми розрахунків за коштами державного бюджету, передані, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку". За кредитом субрахунку відображаються суми розрахунків за коштами державного бюджету, помилково або надміру передані, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунку 9841 "Рахунок для обліку коштів, переданих органами Казначейства з державного бюджету місцевим бюджетам" ведеться облік сум коштів, переданих органами Казначейства з державного бюджету місцевим бюджетам. За дебетом субрахунку відображаються суми коштів, переданих органами Казначейства з державного бюджету місцевим бюджетам. За кредитом субрахунку відображається зарахування повернутих помилково або надміру переданих коштів місцевим бюджетам.
На субрахунку 9842 "Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами" ведеться облік сум коштів, отриманих як міжбюджетні трансферти з державного бюджету до місцевого бюджету і переданих між рівнями місцевих бюджетів, та коштів міжбюджетних трансфертів місцевих бюджетів, переданих іншим місцевим бюджетам. За дебетом субрахунку відображаються суми коштів, отримані як міжбюджетні трансферти з державного бюджету до місцевого бюджету, передані між рівнями місцевих бюджетів, та кошти міжбюджетних трансфертів місцевих бюджетів, передані іншим місцевим бюджетам. За кредитом субрахунку відображаються суми повернутих коштів міжбюджетних трансфертів, помилково або надміру переданих із місцевого бюджету.
На субрахунку 9851 "Рахунок для обліку коштів державних цільових фондів, направлених на здійснення видатків" ведеться облік видатків, здійснених державними цільовими фондами. За дебетом субрахунку відображаються суми коштів, які направляються на здійснення видатків державними цільовими фондами, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку". За кредитом субрахунку відображається зарахування повернутих помилково або надміру перерахованих коштів державних цільових фондів у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку".
На субрахунках 9852 "Рахунок для обліку коштів, переданих державними цільовими фондами вищестоящим органам державних цільових фондів" (9853 "Рахунок для обліку коштів, переданих державними цільовими фондами нижчестоящим органам державних цільових фондів") ведеться облік коштів державних цільових фондів, переданих вищестоящим (нижчестоящим) органам державних цільових фондів. За дебетом субрахунку відображається зарахування коштів державних цільових фондів, переданих вищестоящим (нижчестоящим) органам державних цільових фондів, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку". За кредитом субрахунку відображається повернення вищестоящим (нижчестоящим) органам державних цільових фондів помилково або надміру переданих коштів державних цільових фондів у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку".
( абзац двадцять шостий рахунку 98 класу 9 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28.05.2021 р. № 299 )
На субрахунку 9854 "Рахунок для обліку коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування, переданих" ведеться облік інформації про кошти, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування, передані органами Державної податкової служби України. За дебетом субрахунку відображається інформація про кошти, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування, передані органами Державної фіскальної служби України у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку". За кредитом субрахунку відображається інформація щодо повернення надмірно або помилково переданих коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування, у кореспонденції з субрахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку".
( абзац двадцять сьомий рахунку 98 класу 9 із змінами внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 30.032023 р. № 162, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 21.04.2023 р. № 197 )
Рахунок 99 "Контррахунки до рахунків позабалансового обліку"
Рахунок 99 "Контррахунки до рахунків позабалансового обліку" призначено для відображення операцій за системою подвійного запису цього класу.
Рахунок 99 "Контррахунки до рахунків позабалансового обліку" має субрахунки:
9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку";
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку";
9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку".
( рахунок 99 класу 9 доповнено новим абзацом п'ятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2019 р. № 514, у зв'язку з цим абзац п'ятий вважати абзацом шостим )
Ці субрахунки призначені для відображення операцій за системою подвійного запису (кореспондують з рахунками 9 класу "Позабалансові та управлінські рахунки бюджетів та державних цільових фондів").
Клас 0. "Позабалансові рахунки розпорядників бюджетних коштів та державних цільових фондів"
На позабалансових рахунках цього класу обліковуються матеріальні цінності, інші активи та зобов'язання, що не належать розпорядникам бюджетних коштів (державним цільовим фондам) або перебувають у їх тимчасовому розпорядженні. Бухгалтерський облік зазначених цінностей ведеться за простою системою, за якою записи про надходження, вибуття, використання, продаж матеріальних цінностей, бланків документів суворої звітності, утворення умовних прав і зобов'язань, списання з балансу майна внаслідок нестачі, псування та дебіторської заборгованості проводяться тільки на одному позабалансовому рахунку із зазначенням змісту і кількісно-вартісних показників операції.
( абзац перший класу 0 із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 28.05.2021 р. № 299 )
Рахунок 01 "Орендовані основні засоби та нематеріальні активи"
Рахунок 01 "Орендовані основні засоби та нематеріальні активи" призначено для обліку й узагальнення інформації щодо орендованих та отриманих у користування необоротних активів, зокрема отримане у користування авторське право та суміжні з ним права, за користування якими сплачується роялті.
Збільшення залишку рахунку відбувається при надходженні орендованих та отриманих у користування необоротних активів, зменшення - при їх поверненні та у разі закінчення строку користування нематеріальними активами, встановленого договором.
Рахунок 01 "Орендовані основні засоби та нематеріальні активи" має такі субрахунки:
011 "Орендовані основні засоби розпорядників бюджетних коштів";
012 "Орендовані основні засоби державних цільових фондів";
013 "Орендовані нематеріальні активи розпорядників бюджетних коштів";
014 "Орендовані нематеріальні активи державних цільових фондів".
На субрахунку 011 "Орендовані основні засоби розпорядників бюджетних коштів" ведеться облік розпорядниками бюджетних коштів орендованих основних засобів за вартістю, зазначеною в договорі про оренду.
На субрахунку 012 "Орендовані основні засоби державних цільових фондів" ведеться облік державними цільовими фондами орендованих основних засобів за вартістю, зазначеною в договорі про оренду.
На субрахунку 013 "Орендовані нематеріальні активи розпорядників бюджетних коштів" ведеться облік розпорядниками бюджетних коштів орендованих за вартістю, зазначеною в договорі про оренду, та отриманих у користування нематеріальних активів в оцінці, визначеній виходячи із розміру винагороди, встановленої в договорі, зокрема отриманого у користування авторського права та суміжних із ним прав, за користування якими сплачується роялті.
На субрахунку 014 "Орендовані нематеріальні активи державних цільових фондів" ведеться облік державними цільовими фондами орендованих за вартістю, зазначеною в договорі про оренду, та отриманих у користування нематеріальних активів в оцінці, визначеній виходячи із розміру винагороди, встановленої в договорі, зокрема отриманого у користування авторського права та суміжних із ним прав, за користування якими сплачується роялті.
Рахунок 02 "Активи на відповідальному зберіганні"
Рахунок 02 "Активи на відповідальному зберіганні" призначено для обліку й узагальнення інформації щодо:
оплачених товарно-матеріальних цінностей вищестоящими органами із державного та місцевих бюджетів і відвантажених суб'єктам державного сектору, що належать до їх сфери управління, які перебувають на інших бюджетах, та прийнятих розпорядником бюджетних коштів та державними цільовими фондами на відповідальне зберігання, включаючи спеціальне обладнання, придбане для виконання науково-дослідних і конструкторських робіт;
прийнятих суб'єктом державного сектору на відповідальне зберігання товарно-матеріальних цінностей;
усіх видів обладнання і предметів спортивних стрільбищ, тирів, кабінетів військової дисципліни навчальних закладів тощо.
Збільшення залишку на рахунку відбувається при надходженні до суб'єкта державного сектору активів на відповідальне зберігання, зменшення - при поверненні активів, які були на відповідальному зберіганні.
Рахунок 02 "Активи на відповідальному зберіганні" має такі субрахунки:
021 "Активи на відповідальному зберіганні розпорядників бюджетних коштів";
022 "Активи на відповідальному зберіганні державних цільових фондів".
На субрахунках 021 "Активи на відповідальному зберіганні розпорядників бюджетних коштів" (022 "Активи на відповідальному зберіганні державних цільових фондів") ведеться облік розпорядниками бюджетних коштів та державними цільовими фондами активів на відповідальному зберіганні.
Рахунок 03 "Бюджетні зобов'язання"
Рахунок 03 "Бюджетні зобов'язання" призначено для обліку й узагальнення інформації про розміщення замовлення, укладення договору, придбання товару, послуги чи здійснення інших аналогічних операцій протягом бюджетного періоду, згідно з якими необхідно здійснити платежі протягом цього ж періоду або у майбутньому, відповідно до бюджетних асигнувань.
Збільшення залишку на рахунку відбувається при взятті бюджетних зобов'язань, зменшення - при сплаті за бюджетними зобов'язаннями та в разі змін умов бюджетних зобов'язань (додаткові договори, розірвання договору тощо).