Про затвердження форми декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку

6) у графі 8 "Ставка акцизного податку" проставляється розмір ставки акцизного податку, встановленої підпунктом 215.3.9 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу;

7) у графі 9 "Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету" зазначається сума акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету та визначається: гр. 9 = (гр. 7 x гр. 8) / 100;

розділ II "Розрахунок сум акцизного податку з реалізації електричної енергії, виробленої виробником електричної енергії відповідно до пунктів 38, 38-1 підрозділу 5 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу" заповнюється виробниками - учасниками ринку електричної енергії, у період дії пунктів 38 та 38-1 підрозділу 5 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу;

8) у графі 2 "Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, загальна (без податку на додану вартість та акцизного податку)" зазначається (у гривнях) загальна вартість (без податку на додану вартість та акцизного податку) реалізованої виробленої виробником електричної енергії. Дані переносяться з графи 5 розділу I розрахунку;

9) у графі 3 "Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, у тому числі, оплату (інші види компенсації) за яку отримано в попередніх звітних податкових періодах" зазначається (у гривнях) вартість електричної енергії (без податку на додану вартість та акцизного податку), виробленої й реалізованої у звітному періоді, за яку оплата (інші види компенсації) надійшла у попередніх звітних періодах (аванси минулих періодів) та була відображена у графі 5 розділу II звіту за попередні звітні податкові періоди;

10) у графі 4 "Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, у тому числі, оплату (інші види компенсації) за яку отримано у звітному податковому періоді" зазначається (у гривнях) вартість електричної енергії (без податку на додану вартість та акцизного податку), виробленої й реалізованої у звітному податковому періоді, оплата (інші види компенсації) за яку надійшла у звітному податковому періоді;

11) у графі 5 "Сума одержаної попередньої оплати (аванс), шляхом зарахування (отримання) коштів на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг (інших видів компенсації) у податкових періодах до набрання чинності пунктом 38 (та/або пунктом 38-1 ) підрозділу 5 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу та у звітному податковому періоді в рахунок реалізації виробленої електричної енергії у наступних податкових періодах" зазначається сума одержаної у звітному податковому періоді попередньої оплати (аванс), яка отримана шляхом зарахування коштів на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг (інших видів компенсації), в рахунок реалізації у наступних звітних податкових періодах виробленої електричної енергії. Також до графи 5 включається сума одержаної попередньої оплати (аванс) (інших видів компенсації), що отримані до набрання чинності пунктом 38 (та/або пунктом 38-1) підрозділу 5 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу, за якою на звітну дату не виконані зобов’язання з постачання електроенергії. Сума одержаної попередньої оплати (аванс) (інших видів компенсації), що отримана до набрання чинності пунктом 38 (та/або пунктом 38-1) підрозділу 5 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу, зазначається у окремому рядку наприкінці розрахунку;

12) у графі 6 "Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії у попередніх звітних періодах, за яку не надійшла оплата (інші види компенсації) на початок звітного податкового періоду - залишок заборгованості (без податку на додану вартість та акцизного податку)" зазначається (у гривнях) сума дебіторської заборгованості за вироблену та реалізовану електроенергію у попередніх звітних податкових періодах, за яку не надійшла оплата станом на перше число звітного місяця;

13) у графі 7 "Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії у попередніх звітних періодах, за яку не надійшла оплата (інші види компенсації), на початок звітного податкового періоду - одержано оплату (інші види компенсації) у звітному податковому періоді, в рахунок погашення заборгованості" зазначається (у гривнях) сума одержаної у звітному податковому періоді оплати, яка отримана шляхом зарахування коштів на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг (інших видів компенсації), в рахунок реалізованої у попередніх звітних податкових періодах виробленої електричної енергії;

14) у графі 8 "Залишок неоплаченої вартості реалізованої виробленої виробником електричної енергії, що переноситься до графи 6 розділу II розрахунку наступного звітного податкового періоду (без податку на додану вартість та акцизного податку)" зазначається залишок неоплаченої вартості реалізованої виробленої виробником електричної енергії станом на останню дату звітного місяця, яка розраховується: гр. 8 = (гр. 2 - гр. 3 - гр. 4) + (гр. 6 - гр. 7). Показник цієї графи звітного місяця переноситься до графи 6 наступного звітного періоду;

15) у графі 9 "Зараховано (отримано) коштів на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг (отримано інші види компенсацій) за реалізовану електричну енергію у звітному податковому періоді" зазначається (у гривнях) сума оплати, яка отримана шляхом зарахування коштів на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг (інших видів компенсації) одержаної у звітному податковому періоді. Для перевірки: гр. 9 = гр. 4 + гр. 5 + гр. 7;

16) у графі 10 "Ставка акцизного податку" проставляється розмір ставки акцизного податку, встановленої підпунктом 215.3.9 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу;

17) у графі 11 "Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету" зазначається (у гривнях) сума акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету та визначається: гр.11 = (гр. 9 x гр. 10) / 100.

У графах додатка, які не заповнюються, зазначається "0".

13. Додаток 8 "Розрахунок суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов’язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах" (далі - розрахунок) подається до уточнюючої Декларації і заповнюється в такому порядку:

у верхньому куті першої сторінки обов’язково зазначаються розділ Декларації, код операції та звітний період, у якому подається уточнююча Декларація. У спеціально відведених полях зазначаються реквізити платника, код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта. Код території за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26 листопада 2020 року № 290 (у редакції наказу Міністерства розвитку громад та територій України від 12 січня 2021 року № 3) заповнюється лише у разі виправлення показників розділу Д Декларації;

розрахунок містить шість розділів (А, Б, В, Г, Д, Е), що розділені на графи, до яких заносяться дані про суму податку з відповідних рядків розділів А, Б, В, Г, Д, Е Декларації з нарахованими сумами податку окремо.

Наприклад, у розділі А до шести окремих граф розрахунку заносяться суми податку відповідно до кодів бюджетної класифікації (із спирту етилового, лікеро-горілчаної продукції, виноробної продукції, інших спиртових дистилятів, продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше і пива), зазначені у графах А16.1, А16.2, А16.3, А16.4, А16.5, А17.1, А17.2, А17.3;

у рядку 1 вказуються суми податку, зазначені в Декларації, показники за період, у якому виявлено помилку;

у рядку 2, що заповнюється в такому самому порядку, що й рядок 1, зазначаються виправлені суми податку, зазначені в уточнюючій Декларації у звітному періоді;

у рядку 3 зазначаються суми податку, які збільшують суму податкового зобов’язання, що уточнюється;

у рядку 4 зазначаються суми податку, які зменшують суму податкового зобов’язання, що уточнюється;

у рядку 5 зазначається нарахована сума штрафу у розмірі 3 відсотків відповідно до підпункту "а" частини третьої пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Кодексу у разі, якщо у рядку 3 зазначається збільшення податкових зобов’язань за рахунок уточнення;

у рядку 6 зазначається сума штрафу в розмірі 5 відсотків суми недоплати відповідно до підпункту "б" частини третьої пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Кодексу у разі подання звітної Декларації, що визначається у розмірі 5 відсотків числового значення рядка 3;

у рядку 7 зазначається сума пені, що нараховується платником самостійно у порядку, встановленому відповідно до підпункту 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу II Кодексу, у разі, якщо у рядку 3 розрахунку зазначається збільшення податкових зобов’язань за рахунок уточнення.

14. Додаток 9 "Заява про порушення особою, яка реалізує пальне або спирт етиловий, порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної/розрахунку коригування".

У разі допущення особою, яка реалізує пальне, помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів акцизної накладної, передбачених пунктом 231.1 статті 231 розділу VІ Кодексу, та/або порушення особою, яка реалізує пальне, граничних термінів реєстрації в ЄРАН акцизної накладної та/або розрахунку коригування особа, яка отримує пальне, має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на особу, яка реалізує пальне, за формою згідно з додатком 9 до Декларації. Копії документів або додаткові письмові пояснення суб'єкта господарювання, передбачені пунктом 231.10 статті 231 розділу VІ Кодексу, подаються до контролюючого органу за місцем обліку платника податків у строки, передбачені для подання податкової декларації. Якщо до заяви додаються зазначені додатки, у відповідній клітинці заяви ставиться відмітка.

15. Додаток 10 "Доповнення до декларації з акцизного податку відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу ІІ Кодексу" подається у разі, якщо платник податків вважає, що форма податкової декларації збільшує або зменшує його податкові зобов’язання всупереч нормам Кодексу.

У рядку 1 зазначається зміст доповнення до Декларації, викладений у довільній формі, з поясненням мотивів його подання.

16. Додаток 11. "Розрахунок суми акцизного податку, що підлягає відніманню, з пального, під час виробництва якого як сировину використано інші оподатковувані підакцизні товари, згідно із пунктом 217.6 статті 217 розділу VI Кодексу" (далі - Розрахунок) заповнюють особи, визначені підпунктом 212.1.1 пункту 212.1 статті 212 розділу VI Кодексу як платники акцизного податку. У розділі I Розрахунку зазначається пальне, під час виробництва якого як сировину використано інші оподатковувані підакцизні товари, яке згідно із підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу є підакцизним та облік обсягів якого ведеться у СЕАРП та СЕ. Розділ заповнюється у розрізі кодів товарів (продукції) згідно з УКТ ЗЕД.

У розділі II Розрахунку зазначаються товари (продукція), використані як сировина під час виробництва пального, зазначеного у розділі I, та які згідно із підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу є підакцизними. У Розрахунку наводиться лише підакцизна сировина, облік обсягів якої ведеться у СЕАРП та СЕ. Розділ заповнюється у розрізі кодів товарів (продукції) згідно з УКТ ЗЕД.

Розрахунок заповнюється в такому порядку:

1) у графі 2 "Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД" зазначається код товарів (продукції), на які статтею 215 розділу VI Кодексу встановлено специфічні ставки акцизного податку;

2) у графі 3 "Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД" зазначається назва підакцизних товарів (продукції), передбачена Кодексом, за відповідним кодом УКТ ЗЕД;

3) у графі 4 "Одиниця виміру товару (продукції) - для визначення оподатковуваного обороту" проставляється кількісна одиниця виміру, за якою ведеться облік товару (продукції) у виробника (л, кг);

4) у графі 5 "Одиниця виміру товару (продукції) для обчислення акцизного податку" зазначається одиниця виміру, передбачена статтею 215 розділу VI Кодексу, яка використовується для обчислення акцизного податку (тис.л, л);

5) у графі 6 "Обсяги реалізованого пального або використаної підакцизної сировини під час його виробництва - оподатковувані" проставляються оподатковувані обороти з реалізованого пального або підакцизного товару, використаного як сировина, з якого було сплачено акцизний податок, в одиницях виміру згідно із графою 4, за якими у платника ведеться окремий облік пального для обчислення акцизного податку за специфічними ставками;

6) у графі 7 "Обсяги реалізованого пального або використаної підакцизної сировини під час його виробництва - база оподаткування" проставляються:

у розділі I - оподатковувані обороти з реалізованого пального за зареєстрованими в ЄРАН акцизними накладними, під час виробництва якого використано підакцизну сировину, зазначену в розділі II Розрахунку, в одиницях виміру згідно із графою 5, передбачених статтею 215 розділу VI Кодексу, які використовуються для обчислення акцизного податку;

у розділі II - оподатковувані обороти з підакцизних товарів, з яких було сплачено акцизний податок, використаних як сировина під час виробництва пального, зазначеного у розділі I, в одиницях виміру згідно із графою 5, передбачених статтею 215 розділу VI Кодексу, які використовуються для обчислення акцизного податку;

7) у графі 8 "Специфічні ставки акцизного податку з одиниці виміру згідно із підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу (євро)" проставляються специфічні ставки акцизного податку з одиниці товару (продукції), встановлені статтею 215 розділу VI Кодексу. Для підакцизної сировини проставляються ставки, чинні на дату реалізації пального;

8) у графі 9 "Сума акцизного податку" проставляється із округленням до двох знаків після коми:

у розділі I - сума податкового зобов'язання, обчислена виходячи з фактичних обсягів реалізації пального (графа 7) та встановленої ставки акцизного податку в перерахунку на одиницю виміру товару (продукції) (графа 8) й офіційного курсу гривні до євро;

у розділі II - сума, що обчислюється із застосуванням фактичних обсягів використаної підакцизної сировини (графа 7), ставок податку на таку сировину, чинних на дату реалізації пального (графа 8), й офіційного курсу гривні до євро (якщо ставку встановлено в євро);

у рядку "Сума податкового зобов'язання, що підлягає відніманню" зазначається сума податкового зобов'язання, яка визначається шляхом порівняння обчислених сум податку за графами "Усього за розділом I" та "Усього за розділом II", і до нарахування приймається та сума, що має менше значення (відповідно до порядку, згідно із пунктом 217.6 статті 217 розділу VI Кодексу). Визначена сума переноситься до четвертої графи рядка за кодом операції "В14.2" розділу В Декларації.

17. Додаток 12 "Довідка про цільове використання спирту етилового (біоетанолу) його виробником як сировини для виробництва продукції, визначеної у підпункті 229.1.16 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу" обов'язково подається суб'єктами господарювання, які згідно із підпунктом 229.1.16 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу одночасно є виробниками біоетанолу та біопалива, спирту етилового денатурованого та продукції хімічного і технічного призначення, включеної до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України, спирту етилового неденатурованого та оцту з харчової сировини, спирту етилового денатурованого та парфумерно-косметичної продукції, спирту етилового-сирцю та біоетанолу.

Довідка подається в розрізі акцизних складів із наведенням їх уніфікованих номерів, присвоєних СЕАРП та СЕ.

Довідка подається щомісяця разом із декларацією з акцизного податку.

18. Додаток 13 "Інформація про повітряні судна, які були заправлені, та про обсяги бензинів авіаційних або палива для реактивних двигунів, використані для заправлення таких суден, яка надається згідно із підпунктом 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу" подається суб'єктами господарювання, які на умовах, визначених пунктом 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу, здійснюють авіапаливозабезпечення згідно з чинним сертифікатом на відповідність вимогам авіаційних правил України щодо здійснення наземного обслуговування. Додаток 13 надається разом з декларацією з акцизного податку.