14) у графі 15 "Сума податкового зобов'язання, несплачена через отримання пільг, грн" проставляється сума податкового зобов'язання з акцизного податку в гривнях, яка обчислюється, виходячи з неоподатковуваних оборотів (графа 11) та встановленої ставки на одиницю виміру (графа 12), до ставок на які застосовується коефіцієнт (графа 13), і офіційного курсу гривні до євро (якщо ставка встановлена в євро), встановленого Національним банком України станом на перший день кварталу, в якому здійснюються реалізація (передача), ввезення цього товару (продукції). Для перевірки: гр. 11 х гр. 12 (гр. 13) х курс євро (у разі встановленої ставки в євро) = гр. 10 х гр. 14 х курс євро (якщо ставка встановлена в євро);
15) у графі 16 "Сума податкового зобов'язання, яка підлягає сплаті до бюджету, грн" вказується сума податкового зобов'язання з акцизного податку, обчислена, виходячи з фактичних обсягів реалізації продукції (графа 9) та встановленої ставки акцизного податку (графа 12), а для автомобілів, до ставок яких застосовується коефіцієнт (графа 13), і офіційного курсу гривні до євро (якщо ставка встановлена в євро), встановленого Національним банком України станом на перший день кварталу, в якому здійснюються реалізація (передача), ввезення цього товару (продукції). Для перевірки: гр. 9 х гр. 12 (гр. 13) х курс євро (якщо ставка встановлена в євро) = гр. 8 х гр.14 х курс євро (якщо ставка встановлена в євро).
2. Додаток 2 "Розрахунок суми акцизного податку з тютюнових виробів, на які встановлено специфічні та адвалорні ставки акцизного податку одночасно" заповнюється в такому порядку:
1) у графі 2 "Код товару згідно з УКТ ЗЕД" вказуються коди товарів згідно з УКТ ЗЕД, на які підпунктом 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 розділу VІ Кодексу встановлено ставки акцизного податку;
2) у графі 3 "Опис товару згідно з УКТ ЗЕД" вказується назва товару відповідно до зазначеного у графі 2 коду товару згідно з УКТ ЗЕД;
3) у графі 4 "Власна назва товару з додатковою інформацією щодо характеристик (у разі наявності)" вказується перелік підакцизних товарів за власною назвою, на які встановлено максимальні роздрібні ціни, відповідно до декларацій про встановлені виробником або імпортером максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари;
4) у графі 5 "Максимальна роздрібна ціна (далі - МРЦ) без ПДВ та з урахуванням акцизного податку" вказуються максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари в гривнях, задекларовані виробником в установленому порядку, що набрали чинності у звітному періоді, за вирахуванням податку на додану вартість;
5) у графі 6 "Вміст продукції в одиниці товару, на яку встановлено МРЦ" вказуються кількість штук сигарет (цигарок), сигар тощо у пачці та вміст тютюну, в кг, у пачці, коробці за кожною власною назвою, на яку встановлено МРЦ;
6) у графі 7 "Кількість реалізованого (переданого), ввезеного товару в одиницях виміру, на які встановлено МРЦ" вказуються обсяги реалізованого (переданого), ввезеного товару за кожною власною назвою, на яку встановлено МРЦ;
7) у графі 8 "Оборот з реалізації (передачі), ввезення товару для обчислення за адвалорними ставками (гр. 5 х гр. 7)" проставляються обороти з реалізації (передачі), ввезення в гривнях, обчислені, виходячи з кількості товару за кожною власною назвою та МРЦ без ПДВ та з урахуванням акцизного податку;
8) у графі 9 "Кількість реалізованого (переданого), ввезеного товару для обчислення за специфічними ставками податку (гр. 6 х гр. 7)" вказуються фактичні обсяги реалізованого (переданого), ввезеного в одиницях виміру товару, на який встановлено специфічні ставки податку для обчислення суми акцизного податку;
9) у графі 10 "Ставки акцизного податку, встановлені Кодексом, адвалорні" проставляються розміри адвалорних ставок акцизного податку у відсотках, встановлені підпунктом 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу;
10) у графі 11 "Ставки акцизного податку, встановлені Кодексом, специфічні" проставляються специфічні ставки акцизного податку у гривнях, встановлені підпунктом 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу;
11) у графах 12, 13 та 14 "Сума акцизного податку, обчислена за адвалорними ставками, за специфічними ставками, загальна сума податку" проставляються суми акцизного податку у гривнях, обчислені окремо за адвалорною ставкою, за специфічною ставкою, та загальна сума акцизного податку, обчислена за двома ставками одночасно;
12) у графі 15 "Мінімальне податкове зобов'язання, встановлене Кодексом" проставляється у гривнях розмір податкового зобов'язання, встановлений підпунктом 215.3.3 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу;
13) у графі 16 "Мінімальне податкове зобов'язання з обсягів товару (гр.15 х гр. 9 : 1000)" проставляється у гривнях мінімальне податкове зобов'язання, обчислене, виходячи з обсягів товару;
14) у графі 17 "Сума акцизного податку з обсягів товару (гр. 14 або гр. 16, яка з них має більше значення)" проставляються у гривнях суми податкового зобов'язання, які визначаються шляхом порівняння обчислених сум податку за двома ставками у графі 14 та мінімального податкового зобов'язання з обсягів товару у графі 16 і до нарахування приймається та сума, яка має більше значення (відповідно до порядку, визначеного у пункті 221.2 статті 221 розділу VI Кодексу).
3. Додаток 3 "Розрахунок суми акцизного податку з алкогольних напоїв (стаття 225 розділу VI Кодексу)" заповнюється в такому порядку:
1) у графі 2 "Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД" указується код алкогольних напоїв, на які підпунктом 215.3.1 пункту 215.3 статті 215 Кодексу встановлено ставки акцизного податку;
2) у графі 3 "Опис товару (продукції) за УКТ ЗЕД" вказується назва алкогольних напоїв згідно з УКТ ЗЕД;
3) у графі 4 "Вміст спирту (%)" вказується вміст спирту в конкретному виді алкогольних напоїв (40 %, 30 % тощо);
4) у графі 5 "Ємність пляшки (л)" вказується ємність пляшки алкогольних напоїв у літрах (0,5 л, 0,7 л тощо);
5) у графі 6 "Кількість пляшок" вказується кількість пляшок за кожною назвою алкогольних напоїв (100, 500 тощо);
6) у графі 7 "Оподатковуваний оборот (л), усього" вказується оподатковуваний оборот алкогольних напоїв у літрах (гр. 5 х гр. 6);
7) у графі 8 "Оподатковуваний оборот (л) у перерахунку на 100-відсотковий спирт" зазначається оподатковуваний оборот алкогольних напоїв, перерахований на 100-відсотковий спирт (гр. 4 х гр. 7 : 100);
8) у графі 9 "Ставки акцизного податку (у гривнях за 1 л 100-відсоткового спирту)" проставляється ставка акцизного податку в гривнях, встановлена у підпункті 215.3.1 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу;
9) у графах 10 - 16 визначається сума податкового зобов'язання, яка підлягає сплаті з алкогольних напоїв, при виробництві яких використовується спирт етиловий:
у графі 10 вказується сума акцизного податку за векселями, виданими відповідно до порядку, встановленого у статті 225 розділу VI Кодексу, термін оплати яких настав у звітному періоді (або фактично погашених у звітному місяці), або проставляється сума, попередньо сплачена грошовими коштами без оформлення податкового векселя. Якщо така сума акцизного податку відрізняється від суми акцизного податку, зазначеної в акті про фактично отриману кількість спирту та розрахунку акцизного податку, в графі 10 вказується сума з такого акта;
графи 11 - 14 додатка заповнюються на основі таких документів, що складаються платником податку:
акта про фактично отриману кількість спирту та розрахунок акцизного податку, виходячи з фактично отриманої кількості спирту, який складається на акцизному складі лікеро-горілчаного підприємства за участю представника контролюючого органу;
розрахунку суми зменшення акцизного податку на суму податку, розраховану, виходячи з фактично втраченої кількості спирту етилового при транспортуванні, зберіганні та у процесі виробництва готової продукції, а також з фактично повернутого невиправного браку;
у графі 11 вказується сума акцизного податку, розрахована, виходячи з фактичних втрат спирту при транспортуванні, зберіганні та у процесі виробництва готової продукції в межах норм, затверджених в установленому порядку, на яку зменшується сума податкового зобов'язання;
у графі 12 вказується сума акцизного податку, обчислена у зв'язку із зміною ставок акцизного податку, на яку зменшується або збільшується сума акцизного податку;
у графі 13 вказується сума акцизного податку, нарахована з експортних операцій, з реалізації безпосередньо вітчизняними виробниками алкогольних напоїв магазинам безмитної торгівлі, на яку зменшується сума акцизного податку, зазначена у векселі або попередньо сплачена грошовими коштами, у разі підтвердження таких операцій належно оформленими митними деклараціями;
у графі 14 вказується сума акцизного податку, розрахована, виходячи з обсягів фактично повернутого невиправного браку, на яку зменшується сума акцизного податку;
у графі 15 вказується сума податку, визначена внаслідок інших нарахувань, які підлягають сплаті в звітному місяці і не підтверджуються попередньою сплатою або виданим податковим векселем;
у графі 16 "Сума податкового зобов'язання підлягає сплаті до бюджету, грн" вказується сума акцизного податку, що визначається в підсумку (гр. 10 - гр. 11 (+ або -) гр. 12 - гр. 13 - гр. 14 + гр. 15) та яка вноситься до розділу А Декларації.
4. Додаток 4 "Розшифровка оборотів, які не підлягають оподаткуванню, звільняються від оподаткування, оподатковуються за нульовою ставкою" заповнюється в такому порядку:
1) у графі 2 "Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД" указується код підакцизних товарів (продукції);
2) у графі 3 "Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД" вказується назва підакцизних товарів (продукції);
3) у графі 4 "Одиниця виміру товару (продукції) (л, кг, куб. см, шт.)" проставляється кількісна одиниця виміру, за якою ведеться облік товару (продукції) у платника;
4) у графі 5 "Кількість товару (продукції) (л, кг, куб. см, шт.)" вказується кількість підакцизних товарів (продукції);
5) у графі 6 "Вміст спирту (%) в алкогольних напоях" вказується вміст спирту в конкретному виді алкогольних напоїв;
6) у графі 7 "Кількість у перерахунку на 100-відсотковий спирт (л)" вказується кількість алкогольних напоїв у перерахунку на 100-відсотковий спирт;
7) у графі 8 "Код пільги згідно з довідником пільг" вказується код пільги з акцизного податку відповідно до довідника податкових пільг;
8) у графах 9 - 11 "Сума акцизного податку, не сплачена з операцій, що звільняються від оподаткування, не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою, грн" вказується нарахована сума пільг акцизного податку з операцій з підакцизними товарами (продукцією), що звільняються від оподаткування, не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою;
9) у графах 12 та 13 "Реквізити отримувача товару (продукції), у тому числі при передачі для власного споживання та нерезидента" вказуються реквізити отримувача підакцизного товару (продукції) зі звільненням від оподаткування акцизним податком;
10) у графах 14 - 16 "Документи, що підтверджують операції, які не підлягають оподаткуванню, звільняються від оподаткування, оподатковуються за нульовою ставкою" зазначаються реквізити митної декларації, що підтверджують операції з вивезення (експорту), ввезення (імпорту) та ввезення на митну територію України раніше експортованих підакцизних товарів (продукції), у яких виявлено недоліки, що перешкоджають реалізації цих товарів на митній території країни імпортера, або обліковий номер податкового векселя, відповідно до якого відвантажено/ввезено підакцизну продукцію без сплати акцизного податку.
5. Додаток 5 "Розрахунок суми акцизного податку з втрачених марок акцизного податку, що були придбані для маркування тютюнових виробів" заповнюється і подається лише до розділу Б Декларації в такому порядку:
1) у графі 2 "Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД" вказується код тютюнових виробів, для яких придбавались втрачені марки акцизного податку;
2) у графі 3 "Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД" вказується власна назва тютюнових виробів, для яких придбавались втрачені марки акцизного податку;
3) у графі 4 "Одиниця виміру товару (продукції) для визначення оподатковуваного обороту (шт., кг)" проставляється кількісна одиниця виміру, за якою ведеться облік товару (продукції) у платника;
4) у графі 5 "Оборот з реалізації (передачі), ввезення тютюнових виробів за місяць, у якому декларувались податкові зобов'язання, що передує місяцю виявлення нестачі марок акцизного податку, шт., кг" вказується оборот з реалізації (передачі), ввезення тютюнових виробів за кожною власною назвою товару (продукції) в кількісних одиницях виміру (шт., кг);
5) у графі 6 "Сума податкового зобов'язання, нарахована за місяць, у якому декларувались податкові зобов'язання, що передує місяцю виявлення нестачі марок акцизного податку, грн" вказується сума податкового зобов'язання, нарахована платником податку за попередній звітний період з реалізації тютюнових виробів за кожною власною назвою товару (продукції);
6) у графі 7 "Середньозважена сума податкового зобов'язання на одиницю реалізованого товару, на який встановлено максимальну роздрібну ціну за місяць, у якому декларувались податкові зобов'язання, але не менше мінімального акцизного податкового зобов'язання, грн ((гр. 5 : гр. 4) х 20)" зазначається середньозважена сума податкового зобов'язання на одиницю реалізованого товару, на який встановлено максимальну роздрібну ціну за кожною власною назвою товару (продукції) за попередній звітний період;
7) у графі 8 "Кількість втрачених марок акцизного податку, що були придбані для маркування тютюнових виробів, шт." вказується кількість втрачених марок акцизного податку, придбаних під планові обсяги для маркування тютюнових виробів за кожною власною назвою товару (продукції);
8) у графі 9 "Сума акцизного податку, сплачена при придбанні марок акцизного податку, які були втрачені, грн" зазначається сума акцизного податку, яка була сплачена при придбанні втрачених марок акцизного податку;
9) у графі 10 "Сума акцизного податку, що підлягає сплаті з кількості втрачених марок акцизного податку, грн" зазначається сума акцизного податку, обчислена, виходячи із середньозваженої суми податкового зобов'язання на одиницю реалізованого товару, на який встановлено максимальну роздрібну ціну за попередній звітний період, та кількості втрачених марок акцизного податку і сум акцизного податку, сплачених при придбанні марок акцизного податку, які були втрачені.
6. Додаток 6 "Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів" заповнюється окремо для кожного місця здійснення реалізації підакцизних товарів із обов'язковим зазначенням відповідного коду за КОАТУУ в такому порядку:
1) у графі 2 "Вид товару" вказується назва товару (продукції), який (яку) статтею 215 розділу VI Кодексу віднесено до підакцизних;
2) у графах 3, 4 "Вартість (з податком на додану вартість) підакцизних товарів, що реалізовані у роздрібній торговельній мережі та у мережі громадського харчування" вказується:
графа 3 - загальна вартість (з податком на додану вартість) реалізованих підакцизних товарів у роздрібній торговельній мережі та у мережі громадського харчування споживачам незалежно від форми розрахунків;
графа 4 - вартість (з податком на додану вартість) реалізованих підакцизних товарів у роздрібній торговельній мережі споживачам незалежно від форми розрахунків для їх комерційного використання, тобто для подальшої реалізації кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання;
3) у графі 5 "Вартість підакцизних товарів до оподаткування, грн (гр. 3 - гр. 4)" вказується різниця між графами 3 та 4 цього розрахунку;
4) у графі 6 "Ставка податку, %" проставляється розмір ставок акцизного податку у відсотках, встановлених підпунктом 215.3.10 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу;
5) у графі 7 "Сума податкового зобов'язання, що підлягає сплаті до бюджету, грн (гр. 5 х гр. 6)" вказується сума акцизного податку, що визначається шляхом множення графи 5 на графу 6.
7. Додаток 7 "Розрахунок суми акцизного податку з оптового постачання електричної енергії та виробництва електричної енергії, проданої поза оптовим ринком електричної енергії" заповнюється в такому порядку:
1) у графах 2, 3 "Код товару згідно з УКТ ЗЕД" та "Опис товару згідно з УКТ ЗЕД" вказуються код та опис товарів згідно з УКТ ЗЕД відповідно до підпункту 215.3.9 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу;
2) у графах 4, 5 вказується сума відповідно до акта прийому-передачі електроенергії, відпущеної для оптового постачальника електричної енергії на митній території України або на експорт відповідно;
3) у графах 6, 7 вказується сума відповідно до акта прийому-передачі електроенергії, відпущеної електричної енергії, що продається поза оптовим ринком електричної енергії на митній території України або на експорт відповідно;
4) у графі 8 "Ставка акцизного податку" проставляється розмір ставки акцизного податку, встановленої підпунктом 215.3.9 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу;
5) у графі 9 "Сума податкового зобов'язання, грн" вказується сума акцизного податку, що визначається шляхом множення граф 4, 6 на графу 8;
6) у графі 10 "Сума податкового зобов'язання, грн" вказується сума акцизного податку, що не підлягає сплаті до бюджету і визначається шляхом множення граф 5, 7 на графу 8.
8. Додаток 8 "Розрахунок суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов'язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах" (далі - розрахунок) подається до уточнюючої Декларації і заповнюється в такому порядку:
у верхньому куті першої сторінки обов'язково зазначаються розділ Декларації, код операції та звітний період, у якому подається уточнююча Декларація; у спеціально відведених полях зазначаються реквізити платника, код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта та вказується місцезнаходження (місце проживання); код за КОАТУУ заповнюється лише у разі виправлення показників розділу Д Декларації;
розрахунок містить шість розділів: А, Б, В, Г, Ґ, Д, що розділені на колонки, до яких заносяться дані про суму податку відповідних рядків розділів А, Б, В, Г, Ґ, Д Декларації з нарахованими сумами податку окремо.
Наприклад, по розділу А до шести окремих колонок розрахунку заносяться суми податку відповідно до кодів бюджетної класифікації: із спирту етилового, лікеро-горілчаної продукції, виноробної продукції, інших спиртових дистилятів, продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше та пива, зазначені у колонках А16.1, А16.2, А16.3, А16.4, А 16.5, А17.1, А17.2, А17.3;
1) у рядку 1 розрахунку вказуються суми податку, зазначені в Декларації, показники за період, у якому виявлено помилку;
2) у рядку 2 розрахунку зазначаються виправлені суми податку, зазначені в уточнюючій Декларації у звітному періоді, що заповнюється в такому самому порядку, що й рядок 1;
3) у рядку 3 розрахунку зазначаються суми податку, які збільшують суму податкового зобов'язання, що уточнюється;
4) у рядку 4 розрахунку зазначаються суми податку, які зменшують суму податкового зобов'язання, що уточнюється;
5) у рядку 5 розрахунку зазначається нарахована сума штрафу у розмірі 3 відсотки відповідно до підпункту "а" абзацу третього пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Кодексу у разі, якщо у рядку 3 розрахунку зазначається збільшення податкових зобов'язань за рахунок уточнення;
6) у рядку 6 зазначається сума штрафу в розмірі 5 відсотків від суми недоплати відповідно до підпункту "б" абзацу третього пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Кодексу у разі подання звітної Декларації, що визначається у розмірі 5 відсотків від числового значення рядка 3;
7) у рядку 7 зазначається сума пені, що нараховується платником самостійно у порядку, встановленому відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу II Кодексу, у разі якщо у рядку 3 розрахунку зазначається збільшення податкових зобов'язань за рахунок уточнення.
9. Додаток 9 "Зразок доповнення до Декларації відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу ІІ Кодексу" подається у разі, якщо платник податків вважає, що форма податкової декларації збільшує або зменшує його податкові зобов'язання всупереч нормам Кодексу.
У рядку 1 зазначається зміст доповнення до Декларації, яке складене за довільною формою, з поясненням мотивів його подання.
| Директор Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку | М.О. Чмерук |