Про затвердження Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

(8) Відображається пряме та опосередковане володіння групи частками у зареєстрованих та сплачених статутних капіталах учасників на звітну дату.

Банк за кожним об'єднанням компаній, що відбулося протягом звітного періоду, розкриває таку інформацію:

а) назва та опис об'єкта придбання;

б) дата придбання;

в) частка придбаних акцій з правом голосу; якщо така частка становить менше ніж 100%, то банк розкриває суму неконтрольованої частки та основу її оцінки, а також методи оцінки та основні дані, використані для визначення справедливої вартості кожної неконтрольованої частки участі в об'єкті придбання;

г) опис об'єднання бізнесу, спосіб (шляхи) отримання контролю за об'єктом придбання;

ґ) оцінка чинників, що формують гудвіл або визначають прибуток від вигідної купівлі;

д) суми, визнані на дату придбання за кожним класом придбаних активів і зобов'язань, а також умовних (непередбачених) зобов'язань об'єкта придбання з описом характеру, часу вибуття активів;

е) сума гудвілу, яка підлягає вирахуванню з метою оподаткування;

є) суми витрат на придбання компаній;

ж) опис кожного нематеріального активу, що не визнається окремо від гудвілу, та причини, через які не визнається.

Банк розкриває таку інформацію під час поетапного придбання компанії за кожним об'єктом:

справедливу вартість на дату придбання часток участі в капіталі об'єкта придбання, отримуваних покупцем до дати придбання;

суму будь якого прибутку/збитку, визнаного внаслідок переоцінки до справедливої вартості частки участі в капіталі об'єкта придбання до об'єднання.

Банк розкриває за кожним об'єднанням бізнесу суму доходу, прибутку/збитку об'єкта придбання від дати придбання, що включені до Консолідованого звіту про прибутки і збитки та інший сукупний дохід за звітний період. У разі неможливості розкриття такої інформації банк зазначає цей факт та пояснює причини.

Банк розкриває загальну інформацію за всіма об'єднаннями бізнесу про суму доходу, прибутку/збитку об'єднаної компанії за поточний звітний період таким чином, немов би дата придбання для всіх об'єднань бізнесу, які відбулися протягом року, припадала на початок річного звітного періоду. У разі неможливості розкриття такої інформації банк зазначає цей факт та пояснює причини.

Таблиця 48.1. Придбані активи та прийняті зобов'язання, гудвіл під час об'єднання та суми сплачених грошових коштів у результаті придбання дочірньої компанії

Таблиця 48.2. Справедлива вартість на дату придбання переданої компенсації

Таблиця 48.3. Основні класи придбаних кредитів і заборгованості клієнтів, дебіторської заборгованості

У примітці зазначається інформація про сприятливі та несприятливі події, що відбулися між датою складання балансу і датою затвердження правлінням (радою директорів) або спостережною радою банку фінансової звітності, підготовленої для оприлюднення.

Банк надає інформацію про оголошення дивідендів за простими та привілейованими акціями із зазначенням їх розміру.

Банк має розкривати інформацію про кожну суттєву категорію подій, що не коригують суми після дати балансу, але можуть впливати на економічні рішення користувачів (наприклад, значне об'єднання бізнесу, оголошення плану про припинення діяльності, суттєві придбання активів, оголошення про значну реструктуризацію тощо). Банк має розкривати характер таких подій та попередню оцінку їх фінансового впливу або засвідчити про те, що таку оцінку здійснити неможливо.