у рядку 090 "Фінансовий результат за загальним фондом" проставляється фінансовий результат виконання кошторису за попередні та звітний бюджетні роки в частині загального фонду.
У рядку 090 дані графи 3 "За попередній звітний рік" повинні відповідати даним графи 4 "За звітний рік" річної фінансової звітності за формою N 9д, N 9м ( додаток 12) за попередній звітний рік.
Спеціальний фонд
У частині звіту "Спеціальний фонд" наводиться загальна інформація за всіма складовими спеціального фонду.
У рядку 100 "Отримані доходи" відображаються списані підсумковими оборотами на результат виконання кошторису нараховані доходи за надані послуги, надходження, отримані за іншими джерелами власних надходжень, інші надходження спеціального фонду кошторису, надходження коштів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів, надходження позик міжнародних фінансових організацій за звітний рік;
у рядку 110 "Плата за послуги, що надаються бюджетними установами" із загальної суми отриманих доходів наводяться списані підсумковими оборотами нараховані доходи за надані послуги;
у рядку 111 "у тому числі плата за послуги, що надаються згідно з функціональними повноваженнями" із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами нараховані доходи за послуги, що надаються розпорядниками бюджетних коштів згідно з функціональними повноваженнями;
у рядку 112 "у тому числі надходження від господарської та/або виробничої діяльності" із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами нараховані доходи від господарської та/або виробничої діяльності;
у рядку 113 "у тому числі плата за оренду майна" із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами нараховані доходи за оренду майна;
у рядку 114 "у тому числі надходження від реалізації майна" із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами нараховані доходи, отримані від реалізації майна;
у рядку 120 "Інші джерела власних надходжень" із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами кошти, отримані як інші джерела власних надходжень;
у рядку 121 "у тому числі благодійні внески, гранти та дарунки" із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами надходження, отримані як благодійні внески, гранти, дарунки;
у рядку 122 "у тому числі кошти, отримані для виконання окремих доручень від підприємств, організацій, від інших розпорядників бюджетних коштів чи фізичних осіб" із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами надходження, отримані на виконання окремих доручень від підприємств, організацій, від інших розпорядників бюджетних коштів чи фізичних осіб, які згідно із законодавством України отримують розпорядники бюджетних коштів;
у рядку 130 "Інші надходження спеціального фонду" із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами інші надходження спеціального фонду;
у рядку 140 "Надходження коштів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів" із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами кошти на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів;
у рядку 150 "Надходження позик міжнародних фінансових організацій" із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами надходження, що надійшли як позики міжнародних фінансових організацій;
у рядку 200 "Перераховано залишок" відображається сума коштів відповідного джерела надходжень спеціального фонду минулого звітного періоду, яка була відповідно до законодавства України перерахована у звітному періоді (повернена установі, що надала ці кошти, перерахована до бюджету тощо) та не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень звітного року;
у рядку 300 "Отримано залишок" відображається сума надходжень спеціального фонду попереднього звітного року, що була отримана розпорядником бюджетних коштів у звітному році;
у рядку 400 "Проведені видатки" відображаються списані підсумковими оборотами фактичні видатки спеціального фонду бюджету, проведені за звітний рік;
у рядку 401 "з них поточні" з усієї суми наводяться списані підсумковими оборотами поточні фактичні видатки;
у рядку 402 "з них капітальні" з усієї суми наводяться списані підсумковими оборотами капітальні фактичні видатки;
у рядку 403 "з них надання кредитів" з усієї суми наводяться суми списаних підсумковими оборотами кредитів, які були надані;
у рядку 500 "Списані недостачі" наводиться вартість списаних матеріалів при недостачі;
у рядку 600 "Списана заборгованість" наводиться сума списаної заборгованості протягом звітного року;
у рядку 601 "у тому числі дебіторська" з усієї суми наводиться сума списаної протягом звітного року дебіторської заборгованості;
у рядку 602 "у тому числі кредиторська" з усієї суми наводиться сума списаної кредиторської заборгованості протягом звітного року;
у рядку 700 "Результат переоцінок" відображається результат переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, що склався за звітний рік;
у рядку 800 "Інші видатки" наводиться сума інших фактичних видатків спеціального фонду, списаних підсумковими оборотами на результат виконання кошторису;
у рядку 900 "Фінансовий результат за спеціальним фондом" проставляється фінансовий результат виконання кошторису розпорядника бюджетних коштів за попередні та звітний бюджетні роки в частині спеціального фонду;
у рядку 900 дані графи 3 "За попередній звітний рік" повинні відповідати даним графи 4 "За звітний рік" річної фінансової звітності за формою N 9д, N 9м ( додаток 12) за попередній звітний рік.
У випадку отримання асигнувань розпорядниками бюджетних коштів з державного і місцевих бюджетів для виконання функціональних повноважень форма N 9д, N 9м ( додаток 12) складається окремо за коштами відповідного бюджету.
3.9. "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей" (форма N 15) ( додаток 13) складається розпорядниками бюджетних коштів і відображає недостачі та крадіжки грошей і матеріальних цінностей в розрізі заходів, що були проведені для їх усунення за звітний рік.
Заповнення фінансової звітності за формою N 15 здійснюється у такому порядку:
у рядку 010 "Недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей на початок звітного року" відображаються суми за недостачами на початок звітного року. Сума за цим рядком повинна відповідати даним рядка 080 графи 3 форми N 15 за попередній звітний рік;
у рядку 011 "з них віднесено на винних осіб" відображаються суми недостач, які на початок звітного року віднесені на винних осіб. Суми за цим рядком повинні відповідати даним рядка 081 графи 3 форми N 15 за попередній звітний рік;
у рядку 012 "з них справи знаходяться в слідчих органах (винні особи не встановлені)" відображаються суми недостач, справи за якими знаходяться в слідчих органах. Сума за цим рядком повинна відповідати даним рядка 082 графи 3 форми N 15 за попередній звітний рік;
у рядку 020 "Встановлено недостач та крадіжок грошових коштів і матеріальних цінностей протягом звітного року - усього" наводяться суми недостач, виявлених протягом звітного року;
у рядку 021 "з них віднесено на винних осіб" відображаються суми виявлених недостач протягом звітного року, віднесених на винних осіб;
у рядку 030 "Списано на фактичні видатки недостачі в межах природних втрат" відображаються списані протягом звітного року на фактичні видатки недостачі в межах природних втрат;
у рядку 040 "Списано на фактичні видатки недостачі, винні особи за якими не встановлені" відображаються списані протягом року на фактичні видатки недостачі, коли винні особи не встановлені;
у рядку 050 "Списано на фактичні видатки недостачі, справи за якими передано в слідчі органи" відображаються списані протягом звітного року на фактичні видатки недостачі, коли справи передано в слідчі органи;
у рядку 060 "Стягнуто з винних осіб" наводяться суми надходжень на погашення недостач протягом звітного року;
у рядку 070 "Списано за висновками слідчих органів" наводяться суми недостач, які були списані протягом звітного року за висновками слідчих органів;
у рядку 080 "Недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей на кінець звітного року" відображаються суми недостач на кінець звітного року;
у рядку 081 "з них недостач на кінець звітного року, віднесених на винних осіб" із загальної суми недостач відображаються недостачі, які віднесені на винних осіб, не погашені і обліковуються на кінець звітного року;
у рядку 082 "з них справи знаходяться в слідчих органах (винні особи не встановлені)" із загальної суми недостач наводяться недостачі, справи за якими на кінець звітного року знаходяться в слідчих органах, оскільки винні особи не встановлені.
Відшкодування сум збитків здійснюється відповідно до Закону України "Про визначення розміру збитків, завданих підприємству, установі, організації розкраданням, знищенням (псуванням), недостачею або втратою дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та валютних цінностей" та постанови Кабінету Міністрів України від 22.01.96 N 116 "Про затвердження Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей", Інструкції з інвентаризації матеріальних цінностей, розрахунків та інших статей балансу бюджетних установ, затвердженої наказом Головного управління Державного казначейства України від 30.10.98 N 90, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 16.11.98 за N 728/3168 (далі - Інструкція N 90).
3.10. Довідка щодо виконання головними розпорядниками розпису витрат спеціального фонду Державного бюджету України за програмами, які фінансуються за рахунок позик міжнародних фінансових організацій ( додаток 14), складається головними розпорядниками коштів державного бюджету, що виконують програми спеціального фонду державного бюджету за рахунок позик міжнародних фінансових організацій.
Заповнення окремих граф Довідки здійснюється у такому порядку:
у графі 3 "Затверджено на звітний рік" наводяться суми річного розпису витрат спеціального фонду державного бюджету на звітний рік з урахуванням змін. Суми наводяться з розподілом за видами надходжень;
у графі 4 "Затверджено на звітний період (рік)" наводяться суми помісячного розпису витрат спеціального фонду державного бюджету на звітний рік з урахуванням змін. Суми наводяться з розподілом за видами надходжень;
у графі 5 "Залишок коштів на початок звітного року" у рядку за кодом 602100 "На початок періоду" наводяться суми залишку коштів на початок звітного року;
у графі 6 "Надійшло коштів за звітний період (рік) " у рядку за кодом 401201 "Довгострокові зобов'язання" наводиться сума надходжень на ім'я головних розпорядників бюджетних коштів за вирахуванням сум відкритих асигнувань, направлених головними розпорядниками бюджетних коштів розпорядникам бюджетних коштів нижчого рівня;
у графі 7 "Направлено надходжень на здійснення видатків" наводиться сума коштів, що фактично надійшла на ім'я розпорядників бюджетних коштів на відкриті поточні рахунки в установах банків та/або спеціальні реєстраційні рахунки в органах Державного казначейства України, та суми залишку, що направлені на здійснення видатків у звітному періоді (код 602100);
у графі 8 "Касові видатки за звітний період (рік)" у рядку за кодом програми наводиться сума проведених з початку звітного року касових видатків без розподілу за кодами доходів;
у графі 9 "Залишок коштів на кінець звітного періоду (року)" у рядку за кодом програми наводиться сума залишку на кінець звітного періоду.
За рядком "КПКВК" (підсумковий рядок) сума залишку на кінець звітного періоду у графі 9 дорівнює різниці між даними, наведеними у графі 7 та графі 8.
3.11. "Звіт про виконання кошторису Фонду" ( додаток 15). Заповнення Фондами окремих граф здійснюється у такому порядку:
у рядку 010 "Затверджено кошторисом на звітний рік" проставляється затверджена в кошторисі річна сума планових показників з урахуванням унесених протягом звітного року змін до кошторису;
у рядку 020 "Залишок на початок звітного року" записується сума залишку коштів на початок звітного року;
у рядку 030 "Надійшло коштів за звітний період (рік) - усього" відображається сума коштів, яка фактично надійшла до відповідного Фонду за звітний період;
у рядку 031 "з них страхові внески" відображається сума страхових внесків, яка фактично надійшла до відповідного Фонду за звітний період;
у рядку 032 "з них кошти державного бюджету" відображається сума коштів, яка фактично надійшла до відповідного Фонду з державного бюджету за звітний період;
у рядку 033 "з них інші кошти" відображається сума інших коштів (у т.ч. залучених), яка фактично надійшла до відповідного Фонду за звітний період;
у рядку 040 "Видатки за звітний період (рік) - усього" відображається сума коштів за усіма проведеними видатками за звітний період відповідного Фонду;
у рядку 041 "з них відповідно до покладених функцій" відображається сума коштів проведених видатків за звітний період згідно з покладеними функціями відповідного Фонду;
у рядку 042 "з них на утримання Фонду" відображається сума видатків, проведених відповідним Фондом за звітний період з організації своєї діяльності;
у рядку 050 "Залишок на кінець звітного періоду (року)" записується сума залишку коштів на кінець звітного періоду.
4. Пояснювальна записка до квартальної та річної фінансової звітності
4.1. Пояснювальна записка ( додаток 17) повинна містити інформацію про розпорядника бюджетних коштів:
його назву та місцезнаходження;
короткий опис основної діяльності;
назву розпорядника вищого рівня.
4.2. У пояснювальній записці зазначаються та описуються:
динаміка дебіторської та кредиторської заборгованості, у тому числі простроченої, на звітну дату порівняно із заборгованістю на початок звітного року та причини її збільшення або зменшення;
причини виникнення простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості, зазначеної в рядку "Інше" Довідки про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду та вжиті заходи щодо її стягнення та Довідки про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду;
причини наявності простроченої кредиторської заборгованості за кодами економічної класифікації видатків 1110, 1160;
причини наявності незареєстрованих в органах Державного казначейства України фінансових зобов'язань, що обліковуються у складі кредиторської заборгованості;
причини виникнення небюджетної кредиторської заборгованості та підстави її зменшення (списання у зв'язку із закінченням терміну позовної давності; за рішенням суду) (у річній фінансовій звітності);
інформація про дебіторську та кредиторську заборгованість за бюджетними програмами, бюджетні призначення за якими законом про Державний бюджет України на звітний рік не затверджувались, відомості щодо перереєстрації такої заборгованості за бюджетними програмами звітного року та чинники, за яких така перереєстрація не проведена;
дата та місце складання протоколу про бюджетне правопорушення, складеного органами Державного казначейства України, та бюджетне правопорушення, що стало підставою для складання такого протоколу;
інвентаризаційні різниці та їх урегулювання відповідно до Інструкції N 90;
у зведеній фінансовій звітності наводиться інформація про ліквідовані, приєднані, створені структурні одиниці;
розшифровка поточних рахунків, підстави їх наявності в установах банків із зазначенням залишків на цих рахунках та виду коштів;
тощо.
4.3. До пояснювальної записки додаються довідки та реєстри:
4.3.1. Довідка про рух грошових коштів ( додаток 18). У цій довідці наводяться суми коштів за операціями, проведеними у грошовій формі відповідно до законодавства України.
4.3.2. Довідка про підтвердження залишків коштів загального та спеціального фондів державного або місцевих бюджетів на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) рахунках ( додаток 19). Довідка складається розпорядниками бюджетних коштів та подається до органу Державного казначейства України для звірки та підтвердження залишків коштів на рахунках, відкритих на їх ім'я в органах Державного казначейства України. Установи банків надають такі довідки за встановленими ними формами.
Дані довідок розпорядників бюджетних коштів повинні відповідати аналогічним даним фінансової звітності за формою N 1 "Баланс".
У складі зведеної річної фінансової звітності головних розпорядників бюджетних коштів та розпорядників бюджетних коштів нижчого рівня, що мають свою мережу, така довідка не подається.
4.3.3. Довідка про підтвердження залишків коштів на рахунках інших клієнтів Державного казначейства ( додаток 20). Довідка складається розпорядниками бюджетних коштів та подається до органу Державного казначейства України для звірки та підтвердження залишків коштів на рахунках, відкритих на їх ім'я. Дані довідки розпорядників бюджетних коштів повинні відповідати аналогічним даним форми N 1 "Баланс".
У складі зведеної річної фінансової звітності головних розпорядників бюджетних коштів та розпорядників бюджетних коштів нижчого рівня, що мають свою мережу, така довідка не подається.
4.3.4. Реєстр про залишки коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних), інших рахунках, відкритих в органах Державного казначейства України, та поточних рахунках, відкритих в установах банків ( додаток 21). Складається розпорядниками бюджетних коштів за даними довідок про підтвердження залишків, завірених органами Державного казначейства України та/або установами банків.
Дані реєстру повинні відповідати аналогічним даним фінансової звітності за формою N 1 "Баланс".
У складі зведеної річної фінансової звітності головних розпорядників бюджетних коштів та розпорядників бюджетних коштів нижчого рівня, що мають свою мережу, такий реєстр не подається.
4.3.5. Реєстр залишків коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) та поточних рахунках розпорядників бюджетних коштів, уключених до мережі розпорядників вищого рівня ( додаток 22). Цей реєстр додається до зведеної річної фінансової звітності головних розпорядників бюджетних коштів та розпорядників коштів нижчого рівня, що мають свою мережу, і складається за даними згідно з додатком 21.
4.3.6. Довідка про залишки коштів в іноземній валюті, що перебувають на поточних рахунках, відкритих в установах банків ( додаток 23). У цій довідці зазначаються залишки коштів в іноземній валюті, що перебувають на поточних рахунках, відкритих в установах банків на ім'я розпорядників бюджетних коштів відповідно до нормативно-правових актів.
4.3.7. Довідка про залишки бюджетних коштів на інших поточних рахунках в установах банків ( додаток 24). У цій довідці зазначаються залишки коштів розпорядників бюджетних коштів, які мають відповідно до нормативно-правових актів відкриті на своє ім'я інші поточні рахунки в установах банків.
4.3.8. Довідка про депозитні операції ( додаток 25). У цій довідці відображаються депозитні операції, що проводяться розпорядниками бюджетних коштів (залишки на рахунках тощо) із зазначенням нормативно-правового акта, на підставі якого проводяться такі операції.
4.3.9. Довідка про виконання закону про Державний бюджет України на відповідний рік в частині спрямування обсягів власних надходжень, які перевищують відповідні витрати, затверджені законом про Державний бюджет України на відповідний рік або рішенням про місцевий бюджет ( додаток 26). Наводиться інформація в частині спрямування обсягів власних надходжень бюджетних установ (за коштами, отриманими як плата за послуги, від господарської та/або виробничої діяльності, крім надходжень у натуральній формі), які перевищують відповідні витрати, затверджені законом про Державний бюджет України на відповідний рік або рішенням про місцевий бюджет.
У графі 3 "Власні надходження, затверджено на звітний рік" зазначаються власні надходження бюджетних установ, затверджені законом про Державний бюджет України на відповідний рік або рішенням про місцевий бюджет.
У графі 5 "Власні надходження, понадпланові надходження" зазначається сума понадпланових обсягів власних надходжень бюджетних установ, які перевищують відповідні витрати, затверджені законом про Державний бюджет України на відповідний рік або рішенням про місцевий бюджет. У випадку якщо такі надходження відсутні, то в зазначеній графі проставляється нуль.
У графі 6 "Спрямовано понадпланових надходжень, разом" відображається загальна сума, що зазначена в графі 5, за напрямами використання в розрізі кодів економічної класифікації видатків.
У графі 7 "Спрямовано понадпланових надходжень на погашення кредиторської заборгованості, усього" наводиться сума, яка спрямована на погашення заборгованості з оплати праці, нарахувань на заробітну плату, стипендій, комунальних послуг та енергоносіїв.
Зазначені суми відображаються окремо у графах 8 та 9.
Зазначені суми визначаються окремо за заборгованістю загального та спеціального фонду кошторису.
У графі 10 "Спрямовано понадпланових надходжень на інші заходи, усього" наводиться сума, яка спрямована на заходи, які здійснюються за рахунок відповідних надходжень, та заходи, які необхідні для виконання основних функцій, але не забезпечені коштами загального фонду бюджету за відповідною бюджетною програмою.
Зазначені суми відображаються окремо у графах 11 та 12.
4.3.10. Довідка про дебіторську та кредиторську заборгованість за операціями, які не відображаються у формі N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" ( додаток 27).
У цій довідці відображається дебіторська та кредиторська заборгованість за операціями, що здійснювались розпорядниками бюджетних коштів, але відповідно до законодавства України не відноситься до виконання кошторису: дебіторська заборгованість за відсотками, нарахованими за користування тимчасово вільними коштами установами банків на залишок коштів у національній та іноземній валюті, якщо зазначене передбачено нормативно-правовими актами, яка відображається в рядку 187 форми N 1 "Баланс"; кредиторська заборгованість розпорядників бюджетних коштів перед бюджетом за надходженнями від розміщення бюджетних коштів в установах банків, яка відображається у рядку 423 форми N 1 "Баланс"; заборгованість за виплатою допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи; за розрахунками з внутрівідомчого постачання матеріальних цінностей; розрахунки за депозитними операціями; довгострокові зобов'язання; короткострокові позики; поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями; короткострокові векселі видані (за винятком тієї заборгованості, джерелом погашення якої будуть кошторисні призначення); заборгованість за недостачами і крадіжками коштів та матеріальних цінностей; розрахунки з депонентами; розрахунки за коштами Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (у разі коли суми кредиторської заборгованості перед працівниками та суми дебіторської заборгованості Фонду однакові); інша заборгованість, що не відноситься до виконання кошторису і не включається до форми N 7д, N 7м.
4.3.11. Довідка про направлення асигнувань розпорядникам бюджетних коштів, які належать до сфери управління інших головних розпорядників бюджетних коштів ( додаток 28), складається головними розпорядниками, які визначили виконавцями бюджетних програм розпорядників бюджетних коштів, які належать до сфери управління інших головних розпорядників бюджетних коштів, та додається до зведеної фінансової звітності цими головними розпорядниками бюджетних коштів.
4.3.12. Довідка про використання іноземних грантів ( додаток 29). У довідці наводиться інформація про використання розпорядниками бюджетних коштів грантів, отриманих від міжнародних фінансових організацій та країн-донорів за звітний період.
4.3.13. Довідка про дебіторську заборгованість ( додаток 30). Ця довідка складається розпорядниками бюджетних коштів, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів за загальним та спеціальним фондами. За наявності дебіторської заборгованості на кінець звітного періоду зазначаються причини її виникнення та підстави для проведення попередньої оплати. У складі зведеної фінансової звітності головних розпорядників бюджетних коштів довідка подається без розподілу за кодами економічної класифікації видатків.
4.3.14. Довідка про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду та вжиті заходи щодо її стягнення ( додаток 31). У довідці наводиться детальна інформація про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду, яка наведена у "Звіті про заборгованість за бюджетними коштами" (форма N 7д, N 7м), та вжиті заходи щодо її стягнення.
4.3.15. Довідка про небюджетну кредиторську заборгованість ( додаток 32). У довідці наводиться детальна інформація про небюджетну кредиторську заборгованість, яка склалася у розпорядників бюджетних коштів на кінець звітного періоду. У довідці зазначаються: назва кредитора, реквізити документів, що підтверджують наявність заборгованості, та причини її виникнення.
4.3.16. Довідка про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду ( додаток 33). У довідці наводиться детальна інформація про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду. Ця довідка складається за відповідними даними "Звіту про заборгованість за бюджетними коштами" (форма N 7д, N 7м).
4.3.17. Довідка про сплату до бюджету штрафів, накладених контролюючими органами ( додаток 34). У довідці наводиться інформація про сплату до бюджету штрафів, накладених на розпорядників бюджетних коштів контролюючими органами. У довідці зазначаються: назва контролюючого органу, сума сплаченого штрафу, підстава для його накладення та винні особи. Ця довідка складається розпорядниками бюджетних коштів (крім зведеної фінансової звітності).
| Директор Департаменту методології з обслуговування бюджетів бухгалтерського обліку та звітності | Н.І.Сушко |