Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з похідними фінансовими інструментами в банках України

загальна чиста позиція (чиста сума всіх активів і зобов'язань з подібними характеристиками ризику), оскільки неможливо об'єктивно визначити той період, у якому доходи та витрати мають визнаватись у прибутках чи збитках.

4.1. Ефективність хеджування оцінюється шляхом порівняння зміни справедливої вартості або грошового потоку від інструменту хеджування та об'єкта хеджування.

4.2. Оцінка ефективності хеджування здійснюється як перспективно, так і ретроспективно.

Перспективну оцінку ефективності хеджування банк здійснює на початку хеджування та на кожну подальшу звітну дату впродовж періоду хеджування.

Ретроспективну оцінку ефективності хеджування банк здійснює на кожну звітну дату впродовж періоду хеджування відповідно до методики, визначеної банком у документації щодо хеджування.

4.3. Хеджування вважається високоефективним за таких умов:

а) на початку хеджування і протягом подальших періодів (перспективна перевірка) очікується, що хеджування буде високоефективним у досягненні змін справедливої вартості або грошових потоків, які відносяться до хеджованого ризику, протягом періоду, для якого призначено хеджування;

б) фактичні результати хеджування (ретроспективна перевірка) перебувають у межах 80 - 125 відсотків.

4.4. Метод оцінювання ефективності хеджування банк обирає самостійно залежно від його стратегії управління ризиками.

4.5. Якщо ефективність хеджування банк оцінює на кумулятивній основі і якщо ця умова включена до відповідної документації, то хеджування вважається високоефективним у певному періоді за очікуваної ефективності протягом усього строку дії відносин хеджування. У цьому разі будь-яка неефективність визнається в прибутку чи збитку, коли вона відбувається.

4.6. Відсотковий елемент за форвардним контрактом або часова вартість за опціоном можуть виключатися з оцінки ефективності хеджування.

5.1. Похідні фінансові інструменти, базовим активом яких є валюта та банківські метали і які призначені для хеджування ризику справедливої вартості, грошових потоків або чистих інвестицій у господарську одиницю за межами України, у бухгалтерському обліку на дату операції відображаються за позабалансовими рахунками як вимоги щодо отримання однієї валюти та банківських металів та зобов'язання з поставки іншої валюти і банківських металів. У цьому разі на дату операції здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет рахунків 9201, 9203, 9206 - на суму вимог;

Кредит рахунків 9211, 9213, 9216 - на суму зобов'язань.

5.2. Похідні фінансові інструменти з іншим базовим активом, що призначені для хеджування ризиків, у бухгалтерському обліку на дату операції відображаються такою бухгалтерською проводкою:

Дебет рахунків 9351, 9353, 9356 - на суму вимог;

Кредит рахунків 9361, 9363, 9366 - на суму зобов'язань.

5.3. Якщо погашення похідних фінансових інструментів здійснюється на нетто-основі за умов, визначених пунктом 3.2 глави 3 розділу I цієї Інструкції, то бухгалтерські проводки на дату операції за позабалансовими рахунками не здійснюються.

5.4. Облік інших операцій, пов'язаних з укладенням строкових контрактів, зокрема операції з форвардного покриття, початкової, додаткової маржі, витрат на операції, банк відображає відповідно до розділів II - IV цієї Інструкції.

5.5. Перерахування та отримання премії опціону, що призначений для хеджування ризиків, відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:

а) у разі придбання опціону:

Дебет рахунку 3140;

Кредит рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650;

б) у разі продажу опціону:

Дебет рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650;

Кредит рахунку 3360.

1.1. Хеджування справедливої вартості - це хеджування доступності змінам справедливої вартості визнаного активу чи зобов'язання або невизнаної твердої угоди (або ідентифікованої частини такого активу, зобов'язання чи твердої угоди), що відносяться до конкретного ризику і можуть впливати на прибуток або збиток.

1.2. Хеджування справедливої вартості в разі задоволення всіх вимог, зазначених у пункті 1.3 глави 1 розділу VI цієї Інструкції, обліковується таким чином:

а) результат переоцінки інструменту хеджування до його справедливої вартості визнається в прибутку або збитку;

б) результат переоцінки об'єкта хеджування, що оцінюється банком за собівартістю, коригує балансову вартість цього об'єкта щодо хеджованого ризику і визнається в прибутку або збитку. Результат переоцінки об'єкта хеджування, що обліковується банком у портфелі на продаж, також визнається в прибутку або збитку.

1.3. Якщо хеджуються лише визначені ризики, то визнані зміни справедливої вартості об'єкта хеджування, які не пов'язані з хеджованим ризиком, визнаються згідно зі встановленими вимогами нормативно-правових актів Національного банку України.

1.4. Результат переоцінки об'єкта хеджування щодо хеджованого ризику відображається на рахунку 6391. Аналітичний облік за цим рахунком ведеться в розрізі реалізованого та нереалізованого результату та за типами хеджування.

2.1. Переоцінка інструментів хеджування до їх справедливої вартості відображається на балансових рахунках з визнанням активу чи зобов'язання залежно від результату такої переоцінки.

У разі позитивного результату переоцінки визнається актив за похідним фінансовим інструментом шляхом здійснення такої бухгалтерської проводки:

Дебет рахунків 3140, 3141, 3142;

Кредит рахунку 6392.

У разі від'ємного результату переоцінки визнається зобов'язання за похідним фінансовим інструментом шляхом здійснення такої бухгалтерської проводки:

Дебет рахунку 6392;

Кредит рахунків 3360, 3361, 3362.

Результат переоцінки виключеної частини з оцінки ефективності хеджування, зазначеної в пункті 4.6 глави 4 розділу VI цієї Інструкції, відображається за рахунками 6099 - у разі позитивного результату та 7099 - у разі від'ємного результату.

2.2. Одночасно здійснюється переоцінка об'єкта хеджування для відображення згортання результату його переоцінки з результатом переоцінки інструменту хеджування.

2.3. Якщо об'єктом хеджування є цінні папери в портфелі банку на продаж, то здійснюються такі бухгалтерські проводки:

а) у разі наявності дооцінки цінних паперів:

Дебет рахунків 3107, 1415, 1435, 3115;

Кредит рахунку 6391;

б) у разі наявності уцінки цінних паперів:

Дебет рахунку 6391;

Кредит рахунків 3107, 1415, 1435, 3115.

2.4. Якщо об'єктом хеджування є фінансовий інструмент з фіксованою ставкою відсотка, що обліковується банком за амортизованою собівартістю, то результат переоцінки щодо хеджованого ризику має коригувати балансову вартість об'єкта хеджування і визнаватись у прибутку або збитку. У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

а) у разі зменшення ринкової ставки на подібні фінансові активи:

Дебет рахунків 1215, 1515, 1525, 2065, 2075, 2085, 2105, 2115, 2125, 2135, 2205, 2215, 2235;

Кредит рахунку 6391;

б) у разі збільшення ринкової ставки на подібні фінансові активи:

Дебет рахунку 6391;

Кредит рахунків 1216, 1516, 1526, 2016, 2026, 2036, 2066, 2076, 2086, 2106, 2116, 2126, 2136, 2206, 2216, 2226, 2236;

в) у разі зменшення ринкової ставки на подібні фінансові зобов'язання:

Дебет рахунку 6391;

Кредит рахунків 1315, 1325, 1335, 1615, 1625, 2617, 2637, 2653, 2707;

г) у разі збільшення ринкової ставки на подібні фінансові зобов'язання:

Дебет рахунків 1316, 1326, 1616, 1626, 2616, 2636, 2656, 2706;

Кредит рахунку 6391.

2.5. Будь-яке коригування балансової вартості об'єкта хеджування банк має амортизувати з відображенням процентних доходів чи витрат. Амортизація здійснюється на основі перерахованої ефективної ставки відсотка. Сума коригування має бути повністю замортизована на момент припинення обліку хеджування.

2.6. Оцінка зменшення корисності за активами, які є об'єктами хеджування, має враховувати коригування амортизованої собівартості до їх справедливої вартості, тобто включати неамортизований дисконт/премію.

2.7. Під час визнання результатів переоцінки інструментів хеджування та об'єктів хеджування зворотні проводки на суму попередньої переоцінки не здійснюються.

3.1. У разі закінчення строку дії інструменту хеджування або його продажу, ліквідації чи виконання банк здійснює операції з його погашення та припиняє облік хеджування. Заміна одного інструменту хеджування іншим чи його технічне поновлення не вважається закінченням строку або ліквідацією, якщо така заміна чи технічне поновлення передбачені документацією банку щодо хеджування.

Відображення операцій з погашення інструментів хеджування, якими є похідні фінансові інструменти, здійснюється аналогічно до операцій з погашення похідних фінансових інструментів у торговому портфелі з використанням відповідних балансових рахунків.

3.2. У разі погашення інструменту хеджування бухгалтерський облік фінансового інструменту, що був визнаний об'єктом хеджування, надалі здійснюється банком відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку України.

3.3. У разі невідповідності критеріям ефективності хеджування або відміни призначеного хеджування банк припиняє облік хеджування, починаючи з останньої дати підтвердження відповідності цим критеріям. Разом з цим здійснюються такі бухгалтерські проводки за позабалансовими рахунками:

а) у разі переведення вимог:

Дебет рахунків 9202, 9204, 9207, 9352, 9354, 9357;

Кредит рахунків 9201, 9203, 9206, 9351, 9353, 9356;

б) у разі переведення зобов'язань:

Дебет рахунків 9211, 9213, 9216, 9361, 9363, 9366;

Кредит рахунків 9212, 9214, 9217, 9362, 9364, 9367.

3.4. Подальший облік похідних фінансових інструментів банк здійснює відповідно до вимог розділів II - V цієї Інструкції.

1.1. Хеджування грошових потоків - це хеджування доступності змінам грошових потоків за визнаним активом чи зобов'язанням або за високоймовірною прогнозованою операцією, що відносяться до конкретного ризику і можуть впливати на прибуток або збиток.

1.2. Хеджування грошових потоків у разі задоволення всіх вимог, зазначених у пункті 1.3 глави 1 розділу VI цієї Інструкції, обліковується таким чином:

а) частина результату переоцінки інструменту хеджування, яка визначена як ефективне хеджування, визнається безпосередньо у власному капіталі банку;

б) неефективна частина результату переоцінки інструменту хеджування визнається в прибутках/збитках банку.

1.3. Якщо хеджування прогнозованої операції надалі спричиняє визнання фінансового активу чи фінансового зобов'язання, то сума, накопичена в капіталі на рахунку 5104, вилучається з капіталу і визнається в прибутках/збитках того періоду чи періодів, протягом якого (яких) придбаний актив або прийняте зобов'язання впливає на прибутки/збитки.

2.1. Переоцінка інструментів хеджування до їх справедливої вартості відображається на балансових рахунках з визнанням активу чи зобов'язання залежно від результату такої переоцінки. Разом з цим результат переоцінки опціонів відображається за умов, наведених у пунктах 2.6 та 2.7 глави 2 розділу IV цієї Інструкції.

2.2. У разі позитивного результату переоцінки інструменту хеджування визнається актив за похідним фінансовим інструментом шляхом здійснення таких бухгалтерських проводок:

Дебет рахунків 3140, 3141, 3142 - на суму позитивного результату переоцінки інструменту хеджування;

Дебет рахунку 7099 - на суму від'ємної частини, що виключена з оцінки ефективності хеджування;

Кредит рахунку 5104 - на суму, що визначена ефективною частиною хеджування;

Кредит рахунку 6392 - на суму, що визначена неефективною частиною хеджування;

або:

Дебет рахунків 3140, 3141, 3142 - на суму позитивного результату переоцінки інструменту хеджування;

Кредит рахунку 5104 - на суму, що визначена ефективною частиною хеджування;

Кредит рахунку 6392 - на суму, що визначена неефективною частиною хеджування;

Кредит рахунку 6099 - на суму позитивної частини, що виключена з оцінки ефективності хеджування.

2.3. У разі від'ємного результату переоцінки інструменту хеджування визнається зобов'язання за похідним фінансовим інструментом шляхом здійснення таких бухгалтерських проводок:

Дебет рахунку 5104 - на суму, що визначена ефективною частиною хеджування;

Дебет рахунку 6392 - на суму, що визначена неефективною частиною хеджування;

Дебет рахунку 7099 - на суму від'ємної частини, що виключена з оцінки ефективності хеджування;

Кредит рахунків 3360, 3361, 3362 - на суму від'ємного результату переоцінки інструменту хеджування;

або:

Дебет рахунку 5104 - на суму, що визначена ефективною частиною хеджування;

Дебет рахунку 6392 - на суму, що визначена неефективною частиною хеджування;

Кредит рахунків 3360, 3361, 3362 - на суму від'ємного результату переоцінки інструменту хеджування;

Кредит рахунку 6099 - на суму позитивної частини, що виключена з оцінки ефективності хеджування.

2.4. У разі впливу об'єкта хеджування на прибутки/збитки банк виключає відповідну частку суми від переоцінки інструменту хеджування, яка була визнана у власному капіталі, та включає її в прибутки/збитки. У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

а) якщо результат від інструменту хеджування був визнаний позитивним:

Дебет рахунку 5104;

Кредит рахунку 6392;

б) якщо результат від інструменту хеджування був визнаний від'ємним:

Дебет рахунку 6392;

Кредит рахунку 5104.

2.5. Під час визнання результатів переоцінки інструментів хеджування та об'єктів хеджування зворотні проводки на суму попередньої переоцінки не здійснюються.

3.1. У разі закінчення строку дії інструменту хеджування або його продажу, ліквідації або виконання банк здійснює операції з його погашення та припиняє облік хеджування. Заміна одного інструменту хеджування іншим чи його технічне поновлення не вважається закінченням строку або ліквідацією, якщо така заміна або технічне поновлення передбачені документацією банку щодо хеджування.

Відображення операцій з погашення інструментів хеджування, якими є похідні фінансові інструменти, здійснюється аналогічно до операцій з погашення похідних фінансових інструментів у торговому портфелі банку з використанням відповідних рахунків.

Накопичена сума прибутку або збитку в капіталі на рахунку 5104 залишається там доти, доки не відбудеться прогнозована операція.

Якщо прогнозована операція відбувається, то визнаний прибуток чи збиток у власному капіталі від переоцінки інструменту хеджування банк вилучає з капіталу та визнає в прибутках/збитках у тих періодах, протягом яких хеджована операція впливає на прибуток або збиток. У цьому разі бухгалтерські проводки здійснюються відповідно до пункту 2.4 глави 2 цього розділу.

3.2. Якщо більше не очікується, що відбудеться прогнозована операція або її імовірність більше не є високою, то весь накопичений у капіталі прибуток чи збиток від переоцінки інструменту хеджування вилучається та визнається в прибутках/збитках. У цьому разі здійснюються бухгалтерські проводки, зазначені в пункті 2.4 глави 2 цього розділу.

3.3. У разі невідповідності критеріям ефективності хеджування або відміни призначеного хеджування банк припиняє облік хеджування, починаючи з останньої дати підтвердження відповідності цим критеріям. Разом з цим здійснюються бухгалтерські проводки за позабалансовими рахунками відповідно до пункту 3.3 глави 3 розділу VII цієї Інструкції.

Подальший облік операцій за строковими контрактами здійснюється банком відповідно до розділів II - V цієї Інструкції.

Накопичений прибуток або збиток від переоцінки інструменту хеджування, який був визнаний у власному капіталі в тому періоді, у якому хеджування було ефективним, залишається там доти, доки не відбудеться прогнозована операція. Якщо відбувається прогнозована операція, то банк здійснює бухгалтерські проводки, зазначені в пункті 2.4 глави 2 цього розділу.

1.1. Хеджування чистих інвестицій - це хеджування валютних ризиків чистих інвестицій у господарську одиницю за межами України, уключаючи монетарну статтю, яка є його довгостроковою дебіторською або кредиторською заборгованістю щодо цієї господарської одиниці.

1.2. Хеджування чистих інвестицій обліковується аналогічно до хеджування грошових потоків, зокрема:

а) частина прибутку або збитку від інструменту хеджування, яка визначена як ефективне хеджування, визнається у власному капіталі банку;

б) неефективна частина прибутку або збитку від інструменту хеджування визнається в прибутках/збитках банку.

1.3. У разі вибуття господарської одиниці за межами України сума прибутку або збитку, накопичена в капіталі на рахунку 5104, вилучається із капіталу і визнається в прибутках/збитках банку.

Балансові рахунки:

1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України";

1215 А "Неамортизована премія за строковими вкладами (депозитами) у Національному банку України";

1216 КА "Неамортизований дисконт за строковими вкладами (депозитами) у Національному банку України";

1315 П "Неамортизована премія за короткостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України";

1316 КП "Неамортизований дисконт за короткостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України";

1325 П "Неамортизована премія за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України";

1326 КП "Неамортизований дисконт за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України";

1335 П "Неамортизована премія за строковими вкладами (депозитами) Національного банку України";

1336 КП "Неамортизований дисконт за строковими вкладами (депозитами) Національного банку України";

1415 АП "Переоцінка боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж";

1435 АП "Переоцінка боргових цінних паперів, емітованих Національним банком України, у портфелі банку на продаж";

1500 АП "Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках";

1502 А "Кошти банків у розрахунках";

1515 А "Неамортизована премія за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках";

1516 КА "Неамортизований дисконт за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках";

1525 А "Неамортизована премія за кредитами, що надані іншим банкам";

1526 КА "Неамортизований дисконт за кредитами, що надані іншим банкам";

1600 АП "Кореспондентські рахунки інших банків";

1602 П "Кошти в розрахунках інших банків";

1615 П "Неамортизована премія за строковими вкладами (депозитами) інших банків";

1616 КП "Неамортизований дисконт за строковими вкладами (депозитами) інших банків";

1625 П "Неамортизована премія за кредитами, що отримані від інших банків";

1626 КП "Неамортизований дисконт за кредитами, що отримані від інших банків";

2016 КА "Неамортизований дисконт за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання";

2026 КА "Неамортизований дисконт за врахованими векселями суб'єктів господарювання";

2036 КА "Неамортизований дисконт за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання";

2065 А "Неамортизована премія за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";

2066 КА "Неамортизований дисконт за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";

2075 А "Неамортизована премія за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";

2076 КА "Неамортизований дисконт за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";

2085 А "Неамортизована премія за іпотечними кредитами, що надані суб'єктам господарювання";

2086 КА "Неамортизований дисконт за іпотечними кредитами, що надані суб'єктам господарювання";

2105 А "Неамортизована премія за кредитами, що надані органам державної влади";

2106 КА "Неамортизований дисконт за кредитами, що надані органам державної влади";

2115 А "Неамортизована премія за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування";

2116 КА "Неамортизований дисконт за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування";

2125 А "Неамортизована премія за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади";

2126 КА "Неамортизований дисконт за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади";

2135 А "Неамортизована премія за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування";

2136 КА "Неамортизований дисконт за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування";

2205 А "Неамортизована премія за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам";

2206 КА "Неамортизований дисконт за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам";

2215 А "Неамортизована премія за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам";

2216 КА "Неамортизований дисконт за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам";

2226 КА "Неамортизований дисконт за врахованими векселями фізичних осіб";

2235 А "Неамортизована премія за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам";

2236 КА "Неамортизований дисконт за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам";

2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання";

2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання";

2616 КП "Неамортизований дисконт за строковими коштами суб'єктів господарювання";

2617 П "Неамортизована премія за строковими коштами суб'єктів господарювання";

2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб";

2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб";

2636 КП "Неамортизований дисконт за строковими коштами фізичних осіб";

2637 П "Неамортизована премія за строковими коштами фізичних осіб";

2650 АП "Кошти на вимогу небанківських фінансових установ";

2653 П "Неамортизована премія за строковими коштами небанківських фінансових установ";

2656 КП "Неамортизований дисконт за строковими коштами небанківських фінансових установ";

2706 КП "Неамортизований дисконт за кредитами, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій";

2707 П "Неамортизована премія за кредитами, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій";

2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";

3040 А "Активи за придбаними опціонними контрактами в торговому портфелі банку";

3041 А "Активи за форвардними контрактами в торговому портфелі банку";

3042 А "Активи за ф'ючерсними контрактами в торговому портфелі банку";

3107 АП "Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж";

3115 АП "Переоцінка боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж";

3140 А "Активи за придбаними опціонними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

3141 А "Активи за форвардними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

3142 А "Активи за ф'ючерсними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

3350 П "Зобов'язання за проданими опціонними контрактами в торговому портфелі банку";

3351 П "Зобов'язання за форвардними контрактами в торговому портфелі банку";

3352 П "Зобов'язання за ф'ючерсними контрактами в торговому портфелі банку";

3360 П "Зобов'язання за проданими опціонними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

3361 П "Зобов'язання за форвардними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

3362 П "Зобов'язання за ф'ючерсними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

3540 А "Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку";

3541 А "Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку";

3548 А "Дебіторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами";

3640 П "Кредиторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку";

3641 П "Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку";

3648 П "Кредиторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами";

3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

5104 АП "Результати переоцінки за операціями хеджування";

6099 П "Інші процентні доходи";

6209 АП "Результат від торговельних операцій з іншими фінансовими інструментами";

6391 АП "Результат переоцінки об'єкта хеджування";

6392 АП "Результат переоцінки інструменту хеджування";

7099 А "Інші процентні витрати";

7108 А "Комісійні витрати за позабалансовими операціями";

позабалансові рахунки:

9200 А "Валюта та банківські метали до отримання за умовами спот";

9201 А "Валюта та банківські метали до отримання за форвардними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

9202 А "Валюта та банківські метали до отримання за форвардними контрактами в торговому портфелі банку";

9203 А "Валюта та банківські метали до отримання за опціонними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

9204 А "Валюта та банківські метали до отримання за опціонними контрактами в торговому портфелі банку";

9206 А "Валюта та банківські метали до отримання за ф'ючерсними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

9207 А "Валюта та банківські метали до отримання за ф'ючерсними контрактами в торговому портфелі банку";

9210 П "Валюта та банківські метали до відправлення за умовами спот";

9211 П "Валюта та банківські метали до відправлення за форвардними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

9212 П "Валюта та банківські метали до відправлення за форвардними контрактами в торговому портфелі банку";

9213 П "Валюта та банківські метали до відправлення за опціонними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

9214 П "Валюта та банківські метали до відправлення за опціонними контрактами в торговому портфелі банку";

9216 П "Валюта та банківські метали до відправлення за ф'ючерсними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

9217 П "Валюта та банківські метали до відправлення за ф'ючерсними контрактами в торговому портфелі банку";

9351 А "Активи до отримання за форвардними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

9352 А "Активи до отримання за форвардними контрактами в торговому портфелі банку";

9353 А "Активи до отримання за опціонними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

9354 А "Активи до отримання за опціонними контрактами в торговому портфелі банку";

9356 А "Активи до отримання за ф'ючерсними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

9357 А "Активи до отримання за ф'ючерсними контрактами в торговому портфелі банку";

9361 П "Активи до відправлення за форвардними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

9362 П "Активи до відправлення за форвардними контрактами в торговому портфелі банку";

9363 П "Активи до відправлення за опціонними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

9364 П "Активи до відправлення за опціонними контрактами в торговому портфелі банку";

9366 П "Активи до відправлення за ф'ючерсними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

9367 П "Активи до відправлення за ф'ючерсними контрактами в торговому портфелі банку";

990 "Контррахунки для рахунків розділів 90 - 95";

9920 АП "Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами".