Активний нефінансовий суб'єкт
Термін "активний нефінансовий суб'єкт" означає будь-якого нефінансового суб'єкта, який відповідає будь-якому з таких критеріїв:
(a) менше 50% валового доходу нефінансового суб'єкта за попередній календарний рік або інший відповідний звітний період є пасивним доходом, а також менше 50% активів, які утримував нефінансовий суб'єкт протягом попереднього календарного року або іншого відповідного звітного періоду, є активами, що приносять пасивний дохід або утримуються для отримання пасивного доходу;
(b) акціями нефінансового суб'єкта регулярно торгують на організованому фондовому ринку або нефінансовий суб'єкт є пов'язаним суб'єктом суб'єкта, акціями якого регулярно торгують на організованому фондовому ринку;
(c) нефінансовий суб'єкт є державним суб'єктом, міжнародною організацією, центральним банком або суб'єктом, який повністю належить одному або більше зазначених вище суб'єктів;
(d) по суті всі види діяльності нефінансового суб'єкта включають володіння (часткове або повне) акціями, випущеними в обіг, або фінансування чи надання послуг одній або більше дочірніх компаній, які займаються торговельними операціями або діяльністю, відмінною від діяльності фінансової установи, при цьому суб'єкт не відповідає цьому статусу, якщо суб'єкт діє як (чи видає себе за) інвестиційний фонд, такий як фонд прямих інвестицій, венчурний фонд, фонд з викупом акцій за рахунок кредиту чи будь-який інвестиційний механізм, метою якого є придбання чи фінансування компаній із наступним утриманням часток участі в таких компаніях як капітальних активів для інвестиційних цілей;
(e) нефінансовий суб'єкт ще не здійснює діяльність та не здійснював її в минулому, однак інвестує капітал в активи з метою здійснення діяльності, іншої ніж діяльність фінансової установи, за умови, що нефінансовий суб'єкт не підпадає під цей виняток після дати, що настає через 24 місяці після дати початкової організації нефінансового суб'єкта;
(f) нефінансовий суб'єкт не був фінансовою установою протягом попередніх п'яти років та перебуває у процесі ліквідації своїх активів або у процесі реорганізації, щоб продовжити або відновити діяльність, іншу ніж діяльність фінансової установи;
(g) нефінансовий суб'єкт, в основному, займається операціями фінансування та хеджування з/для пов'язаних суб'єктів, які не є фінансовими установами, і не надає послуг із фінансування та хеджування будь-якому суб'єкту, який не є пов'язаним суб'єктом, за умови, що група будь-яких таких пов'язаних суб'єктів, в основному, займається діяльністю, іншою ніж діяльність фінансової установи; або
(h) нефінансовий суб'єкт відповідає всім таким вимогам:
(i) він має осідок і здійснює діяльність у своїй державі-члені або в іншій юрисдикції резидентства виключно для релігійних, благодійних, наукових, художніх, культурних, спортивних або освітніх цілей; або він має осідок і здійснює діяльність у своїй державі-члені або в іншій юрисдикції резидентства та є професійною організацією, спілкою підприємців, торговою палатою, робочою організацією, сільськогосподарською або садівничою організацією, громадською спілкою або організацією, що здійснює діяльність виключно з метою сприяння соціальному добробуту;
(ii) його звільнено від сплати податку на прибуток у його державі-члені або в іншій юрисдикції резидентства;
(iii) він не має акціонерів або учасників, які мають частку власності чи бенефіціарний інтерес у його доходах або активах;
(iv) застосовне право держави-члена або іншої юрисдикції резидентства нефінансового суб'єкта чи установчі документи нефінансового суб'єкта не дозволяють розподіл або використання доходів або активів нефінансового суб'єкта на користь приватної особи або неблагодійного суб'єкта, окрім випадків, коли це здійснюється в рамках благодійної діяльності нефінансового суб'єкта або як виплата розумної винагороди за надані послуги, або як платіж, що відповідає справедливій ринковій вартості майна, придбаного нефінансовим суб'єктом; та
(v) застосовне право держави-члена або іншої юрисдикції резидентства нефінансового суб'єкта чи установчі документи нефінансового суб'єкта вимагають, щоб після ліквідації або припинення діяльності нефінансового суб'єкта всі його активи було передано державному суб'єкту або іншій неприбутковій організації, або буди передані в якості виморочного майна уряду держави-члена чи іншої юрисдикції резидентства нефінансового суб'єкта або будь-якій їх політичній одиниці.
ДИРЕКТИВА РАДИ 2011/16/ЄС від 15 лютого 2011 рокупро адміністративну співпрацю у сфері оподаткування та про скасування Директиви 77/799/ЄEC (додаток I, секція VIII) 15.02.2011 ( див.текст )
