Про інструкцію про застосування єдиної журнально-ордерної форми рахівництва для невеликих підприємств і господарських організацій

По кредиту счета N 42 "Торговая наценка и налог с оборота" показываются не только скидки, предоставляемые поставщиками снабженческим (сбытовым) организациям, предварительно отраженные в ведомости N 1 (как справочная сумма), но и скидки, предоставленные покупателям при реализации товаров, отраженные во внутреннем развороте журнала-ордера N 6. При этом получаемые от поставщиков скидки отражаются по кредиту счета N 42 в корреспонденции со счетом N 41 обычными записями, общим итогом из ведомости N 1, а скидки, предоставляемые покупателям, - в корреспонденции со счетом N 46 красной записью из внутреннего разворота журнала-ордера N 6.

Для обеспечения в отчете о реализации и отпуске товаров всех необходимых данных в журнале-ордере N 6 приводится справочно и фактическая себестоимость услуг (своего автотранспорта и других), оказанных покупателям, поскольку по кредиту счета N 46 "Реализация" нашла отражение сумма выручки за эти услуги.

Отражение во внутреннем развороте журнала-ордера N 6 операций по отгрузке и реализации товаров в снабженческих и сбытовых организациях производится порядком, указанным выше для промышленных предприятий, но со следующими особенностями:

а) в графах 1 - 11 отражается стоимость товаров и тары, отгруженных раздельно по складам;

б) транспортные и другие расходы за счет покупателей отражаются по каждому счету-фактуре в графах 13 - 14;

в) торговые накидки и скидки (красной записью) отражаются в графах 15 - 17;

г) транзитные операции с участием в расчетах отражаются в отдельной свободной графе. При значительном числе этих операций следует применять вкладные листы к журналу-ордеру N 6.

По транзитным операциям с участием в расчетах суммы по счетам-фактурам, предъявленным покупателям, отражаются в общем порядке. Суммы, предъявленные поставщиками, находят отражение в ведомости N 1.

Выписанные счета-фактуры покупателям регистрируются во внутреннем развороте журнала-ордера N 6. При этом для отражения данных о стоимости товаров и тары, отгруженных поставщиками, используются отдельные графы (1 - 11), над которыми делается надпись "По транзитным операциям". Полученная в установленном порядке сумма транзитных наценок приводится также отдельно в одной из граф 13 - 17 с тем, чтобы при записи операций по реализации в таблицу "Расчетные аналитические данные по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей" имелась возможность проконтролировать полноту предъявления счетов-фактур покупателям на основании счетов-фактур, полученных от поставщиков.

Сводные аналитические данные по реализации товаров транзитом (с участием в расчетах и без участия в расчетах), а равно по внутрисистемному отпуску товаров приводятся на последней странице журнала-ордера в таблице "Расчетные аналитические данные по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей" в свободных графах 6 - 8 (прочие материальные ценности).

Порядок отражения в журнале-ордере оплат, зачетов, отказов от акцепта и т. п. аналогичен изложенному выше.

Для отражения внутрисистемного отпуска в журнале-ордере N 6 рекомендуется выделить отдельную страницу вкладного листа (или отдельные строки, при незначительном числе операций). В таблице "Расчетные аналитические данные по отгрузке, отпуску и реализации..." внутрисистемный отпуск отражается в одной из свободных граф "Прочие материальные ценности".

Для учета в строительных организациях сдачи строительно-монтажных работ, а также реализации материальных ценностей, работ и услуг используется журнал-ордер N 6, который одновременно является регистром аналитического учета по расчетам с заказчиками и по реализации материальных ценностей и оказанных услуг.

На основе данных журнала-ордера N 6 осуществляется также оперативный контроль за движением предъявленных счетов за выполненные строительно-монтажные работы.

Записи по предъявленным к оплате счетам производятся в журнале-ордере позиционным способом. При наличии большого количества операций используются вкладные листы. Отметки об оплате счетов, о списании или зачете задолженности в течение двух месяцев делаются в том же журнале, в котором отражены счета за выполненные работы.

Если по истечении двух месяцев (считая месяц предъявления счета) задолженность по предъявленным счетам за выполненные работы не оплачена (не зачтена или не списана), неоплаченные счета переносятся в новый (третьего месяца) журнал-ордер как сальдо.

В целях получения необходимых данных о состоянии расчетов с отдельными заказчиками, каждому из них присваивается определенный шифр (порядковый номер), который проставляется на счетах и других их заменяющих документах. Записи в журнале производятся с указанием этого шифра.

В целях механизации учетных работ и для контроля целесообразно при нумерации счетов за выполненные работы, предъявленные заказчикам (генподрядчикам), предусмотреть, чтобы первые два знака обозначали присвоенный заказчику (генподрядчику) шифр (номер), а две последних цифры - порядковую нумерацию счетов, предъявленных данному заказчику (генподрядчику), за период с начала года.

Журнал-ордер N 6 предназначен также для аналитического учета в строительных организациях операций по реализации материальных ценностей и оказанию услуг.

Предъявленные покупателям счета за отпущенные материальные ценности и оказанные услуги отражаются во внутреннем развороте журнала-ордера (страницы 2 и 3) по кредиту счета N 46 "Реализация" в корреспонденции со счетом N 45 (45, 64). При этом сумма счета записывается в соответствующие графы, в зависимости от вида реализации и оказания услуг. Записи производятся по каждому выписанному счету-фактуре или другому его заменяющему документу отдельно с указанием соответствующих реквизитов.

Материальные ценности или оказанные услуги, реализованные за наличный расчет (отпущенная рабочим за оплату спецодежда и т.п.), записываются во внутреннем развороте журнала-ордера итогом за месяц, согласно ведомости оборотов по дебету счета N 50 "Касса".

Записи об оплате счетов-фактур за отгруженные материальные ценности или оказанные услуги производятся позиционным способом. При этом запись в кредит счета N 45 (45, 64) производится одновременно с записью этих сумм в ведомости оборотов по дебету счета N 51 (51, 53, 55, 56) "Счета в банке, аккредитивы и прочие денежные средства".

Если стоимость отгруженных материальных ценностей или оказанных услуг погашается путем списания или разовых зачетов (а не путем поступления денег на расчетный счет), в графах "Отметка об оплате, зачетах и списаниях с прочих зачетов" проставляется корреспондирующий счет и сумма зачета или списания.

По окончании месяца внутренний разворот журнала-ордера N 6 (стр.2-3) подсчитывается, при этом данные об оплате или списании выводятся отдельно по каждому корреспондирующему счету. Полученные итоги переносятся в графу 5 журнала-ордера N 6 (страница 1).

Если по истечении двух месяцев счета за отгруженные материальные ценности и оказанные услуги не будут оплачены, они переносятся в новый журнал-ордер (третьего месяца).

Для записи счетов-фактур за выполненные и сданные строительно-монтажные работы необходимо на внутреннем развороте журнала-ордера выделять отдельный раздел (например, строки 1 - 20) или полностью страницу. Если количество счетов за выполненные строительно-монтажные работы превышает 32, используются вкладные листы.

В начале года или на 1 число месяца, с которого организуется учет по журнально-ордерной форме счетоводства, в журнале-ордере N 6 (на страницах 2 и 3) записывается сальдо отдельно по счетам за выполненные и сданные строительно-монтажные работы и по отгруженным материальным ценностям и услугам по каждому счету, причем заполняются графы "А" - "Г" и 18.

При записи счетов за выполненные и сданные строительно-монтажные работы в графах 1 - 11 указываются суммы:

а) за выполненные собственными силами и сданные строительно-монтажные работы (графа 1);

б) за выполненные и сданные строительно-монтажные работы субподрядчиков (графа 2);

в) компенсации и надбавки на строительные работы (графа 3).

Зачеты по счетам за выполненные и сданные строительно-монтажные работы отражаются в графах: 15 - суммы авансов по договору, 16 - суммы авансов под конструкции и детали и 17 - суммы по промежуточным (декадным) счетам.

Отметка об оплате счетов, о зачетах и списаниях производится аналогично порядку, изложенному выше.

Отказы банка вследствие завышенного объема и по другим причинам отражаются в следующем порядке:

а) по строке, на которой записан счет за выполненные и сданные строительно-монтажные работы, в графе 22 или 23 (в зависимости от месяца, в котором поступил отказ банка об оплате счета) указывается счет N 45 (45, 64) "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", а в графе 23 или 28 указывается сумма полного или частичного отказа банка;

б) если строительная организация считает отказ банка правильным, сумму отказа необходимо снять со стоимостью выполненных работ, для чего по очередной свободной строке делается красная запись с указанием снимаемой с выполнения суммы: в одной из граф 1 - 11, в графе 12 и в графе 18.

При этом в графе 19 или 24 (в зависимости от месяца, в котором поступил отказ банка) делается отметка о номере строки, по которой записан счет за выполненные и сданные строительно-монтажные работы; одновременно в графе 22 или 27 указывается счет N 45 (45, 64) "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги"; в графе 23 или 28 - сумма отказа банка от оплаты (красным).

После сторнировочной записи, по строке, на которой был записан счет, в графе 19 или 24 делается отметка о номере строки, по которой сделана сторнировочная запись.

Отказы банка от оплаты счетов за выполненные и сданные работы вследствие недооформленного финансирования из объема выполненных работ не исключаются. Если отказ банка от оплаты счета является временным, то отметка о непринятии банком к оплате сумм делается в графах "Отказ от полной или частичной оплаты" (графа 21 или 26) и из объема выполненных работ не исключается.

Отметки об оплате счетов за выполненные и сданные строительно-монтажные работы, а также зачетах, отказах и списаниях делаются в течение 2 месяцев. Суммы по счетам, неоплаченным в течение 2 месяцев, переносятся в журнал-ордер N 6 следующего (третьего месяца) в расшифрованном виде, т. е. по каждому счету, выписанному заказчику.

Последующие отметки об оплате или отказах делаются по строкам, на которых записаны указанные счета за выполненные и сданные строительно-монтажные работы.

Месячные итоги по счетам за выполненные и сданные строительно-монтажные работы переносятся в части итогов по графам 15 - 28 в журнал-ордер N 6 (страница 1) в графу 4.

Расположенная на последней странице журнала-ордера N 6 таблица "Расчетные аналитические данные по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей" заполняется следующим порядком.

Графа 1 "Готовые изделия или строительные работы" заполняется на основании данных итога соответствующих граф раздела "Сдача строительно-монтажных работ" (страницы 2 и 3 журнала-ордера N 6) только по показателям 5 и 6, причем фактическая себестоимость сданных строительно-монтажных работ записывается из журнала-ордера N 5-с (по кредиту счета N 20 (20, 21, 23) в части основного производства).

Строка "В т.ч. по плановой стоимости" не заполняется (предназначена для промышленных предприятий).

Графы "Услуги" и "Прочие материальные ценности" заполняются на основании данных итогов соответствующих разделов (страницы 2-3 журнала-ордера N 6) и только по показателям 1-6, причем по показателям 1-4 записи производятся только по строкам "По ценам в счетах-фактурах" (остальные показатели этой таблицы не заполняются, так как предназначены для промышленных и эксплуатационных предприятий, отражающих реализацию в момент оплаты).

На основании таблицы "Расчетные аналитические данные по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей" делаются записи в журнале-ордере N 6 на странице 1 в графе по кредиту счета N 46 "Реализация" в корреспонденции с дебетом счета N 45 (45, 64) "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги".

Таблицы на последней странице журнала-ордера N 6 - "Движение готовых изделий" и "Аналитические данные по внутрипроизводственным расходам" строительными организациями не заполняются.

После производства всех записей в журнале-ордере за отчетный месяц итоги подсчитываются и проверяются в шахматном порядке. Кредитовые обороты по счетам отражаются в Главной книге.

Для учета операций, отражаемых на счетах N 80 "Отвлеченные средства" 87 (87, 96) "Специальные фонды, целевое финансирование и поступление" и 99 "Прибыли и убытки", предназначен журнал-ордер N 7.

Лицевая сторона этого регистра представляет собой собственно журнал-ордер.

Графа "Итого" в части дебетовых оборотов по счетам N 80, 87 (87, 96) и 99 разделена для отражения в ней данных как по статьям аналитического учета, так и в целом по счету.

На внутреннем развороте и на последней странице журнала-ордера помещены таблицы для отражения аналитических данных по указанным выше счетам.

На лицевой стороне этого регистра (в журнале-ордере N 7) отражаются обороты по кредиту указанных счетов в корреспонденции с соответствующими счетами. Запись операций, за исключением сумм, отражаемых в корреспонденции со счетами N 50 "Касса" и 51 (51, 53, 55, 56), "Счета в банке, аккредитивы и прочие денежные средства", производится на основании соответствующих первичных документов. Операции в корреспонденции со счетами N 50 и 51 отражаются итогами за месяц по данным, выявившимся в ведомостях дебетовых оборотов по этим счетам.

После производства в журнале-ордере всех записей за отчетный месяц и подведения в нем итогов, производятся записи в таблицах "Аналитические данные к счетам N 80, 87 (87, 96) и 99" в следующем порядке.

Обороты по дебету и кредиту указанных счетов, учтенные в журнале-ордере N 7, записываются в соответствующие графы таблиц "Аналитические данные" итогами за месяц по статьям аналитического учета. Обороты по дебету счетов N 80, 87 (87, 96) и 99, учтенные в других журналах-ордерах записываются в этих таблицах также итогами за месяц, в разрезе статей аналитического учета, в графах "Из других журналов-ордеров". На основании этих данных и сальдо на начало месяца определяется сальдо на конец месяца по каждой статье. В целях получения необходимых данных для заполнения отчетности в таблицах к счетам N 87 (87, 96) и 99 дебетовые и кредитовые обороты приводятся, кроме того, нарастающими итогами с начала года и по отчетный месяц.

Сальдо на конец отчетного месяца в аналитических данных к счету N 80 "Отвлеченные средства" и к счету N 87 (87, 96) "Специальные фонды, целевое финансирование и поступление" сверяется с данными Главной книги.

Сальдо по аналитическим данным к счету N 99 "Прибыли и убытки" приводится в виде оборотов с начала года до отчетного месяца в графах 1 и 2 на страницу 4 журнала-ордера N 7 следующего месяца.

Сальдо по счету N 99 "Прибыли и убытки" (в виде свернутых оборотов) также необходимо сверить с данными Главной книги по этому счету следующим порядком.

К сальдо по счету N 99 по данным Главной книги прибавляются и вычитаются обороты с начала года, приведенные в журнале-ордере N 7 в таблице "Аналитические данные к счету N 99". Полученная сумма должна соответствовать сумме сальдо по Главной книге (по графам 13 и 14) на начало следующего месяца.

Строительные организации в таблице журнала-ордера "Аналитические данные к счету N 99" в свободных строках 2 и 3 отражают результаты от сдачи строительно-монтажных работ, выполненных:

а) в отчетном году;

б) до отчетного года.

Снабженческие и сбытовые организации в таблице "Аналитические данные к счету N 99" по строкам 2 - 3 и 13 - 20 отражают следующие показатели:

издержки обращения;

административно-управленческие расходы;

отчисления на содержание административно-управленческих звеньев;

доходы по операциям с тарой;

штрафы, пени, неустойки, полученные и уплаченные:

а) за недостачу товаров;

б) за нарушение качества товаров;

в) за невозврат тары и нарушение порядка использования мешков;

г) за простой вагонов, цистерн, судов и барж;

д) уценка товарно-материальных ценностей.

После подписи журнала-ордера исполнителем и главным (страшим) бухгалтером, кредитовые обороты по счетам N 80, 87 (87, 96) и 99 разносятся по Главной книге.

Для учета капитальных вложений, формирования основного стада и их финансирования предназначен журнал-ордер N 8.

В журнале-ордере N 8, вне зависимости, на каком балансе учитываются капитальные вложения, отражаются операции по счетам N 07 (07, 11) "Строительные материалы и оборудование к установке", 33 (33, 34, 35) "Капитальные вложения в формирование основного стада", 75 "Расчеты по оплате оборудования" и 93 (93, 94) "Финансирование капитальных вложений и затрат на формирование основного стада".

Аналитические данные отражаются по счету N 07 (07, 11) в сальдовых ведомостях или других регистрах по учету материальных ценностей; по счету N 75 - в ведомости N 2, по счетам N 33 (33, 34, 35) и 93 (93, 94) - в соответствующих таблицах к указанным счетам в журнале-ордере N 8.

При выполнении капитальных работ хозяйственным способом и отражении затрат по ним в разделе "Г" баланса основной деятельности необходимо затраты (заработную плату, материалы и т.п.) предварительно учесть по каждому объекту на счете N 33 (33, 34, 35) "Капитальные вложения и формирование основного стада" в журнале-ордере N 5, для чего используются вкладные листы.

При выполнении работ хозяйственным способом, когда затраты по ним учитываются на самостоятельном балансе (форма N 35-кс), необходимо затраты по каждому объекту предварительно учитывать на счете N 33 (33, 34, 35), используя для этого раздел "Основное производство", а также и соответствующие разделы журнала-ордера N 5-с для отражения операций по счетам N 27 "Накладные расходы", 28 "Эксплуатация строительных машин" и 30 "Некапитальные работы".

Затраты по капитальным работам, отражаемые согласно приведенным выше пояснениям в журнале-ордере N 5 или N 5-с, группируются по видам работ (строительные работы, монтаж оборудования и др.).

Капитальные работы, выполняемые предприятием или организацией подрядным способом (по договору с подрядной строительной организацией), отражаются (так же, как и приобретение основных средств) непосредственно в журнале-ордере N 8.

При записи сумм в дебет корреспондирующих счетов N 33 (33, 34, 35) "Капитальные вложения и формирование основного стада"; 93 (93, 94) "Финансирование капитальных вложений и затрат на формирование основного стада"; 30 "Некапитальные работы"; 31 "Расходы будущих периодов"; 35 "Уставный (основной) фонд"; 87 (87, 96) "Специальные фонды, целевое финансирование и поступление" и 99 "Прибыли и убытки" в графе 2 указывается номер статьи аналитического учета, а в части других корреспондирующих счетов в соответствующих случаях в графе 2 указывается номер субсчета.

Графа "Итого" разделена на две части для того, чтобы получить итоги по статьям аналитического учета или субсчетам, а также в целом по корреспондирующему счету.

Графы 15 - 24 предназначены для аналитических данных по счету N 33 (33, 34, 35) "Капитальные вложения и формирование основного стада", причем в части затрат на законченные капиталовложения и формирование основного стада устанавливаются следующие шифры:

1. Предусмотренные по государственному плану.

2. Осуществленные сверх государственного плана.

3. Затраты, не увеличивающие стоимости основных средств.

4. Финансирование других организаций.

5. Затраты по прекращенному строительству, разрешенные к списанию.

6. Формирование основного стада.

По незаконченным капитальным вложениям в графе 15 капитальные вложения как в целом по строительству, так и по отдельным объектам группируются по следующим видам затрат:

строительные работы (включая монтаж металлических конструкций);

буровые работы;

монтаж оборудования;

стоимость оборудования, сданного в монтаж;

приобретение основных средств, инвентаря и инструмента;

проектно-изыскательские работы;

прочие капитальные работы и затраты;

убытки, включаемые в инвентарную стоимость объектов.

Для каждой группы затрат отводится обособленный раздел, а внутри раздела - отдельные строки для показателей по объектам капитальных вложений или видам расходов.

Графа 22 в таблице аналитических данных к счету N 33 (33, 34, 35) заполняется на основании граф 5 и 6 журнала-ордера N 8, причем шифровать объекты по затратам на незаконченные капитальные вложения (графы 15, строки 1-22) следует начинать с N 10 для того, чтобы отличать их от шифров на затраты по законченным капитальным вложениям и формированию основного стада, имеющих номера с 1 по 7, графа 15, строки 24-31.

На предприятиях и в организациях местного (АССР, областного, районного и городского) подчинения средства, зачисляемые на специальный счет по капитальным вложениям в порядке перераспределения или из фонда развития местной промышленности, отражаются по дебету счета N 54 "Специальный счет по капитальным вложениям" с кредита счета N 93 (93, 94) "Финансирование капитальных вложений и затрат на формирование основного стада" (субсчет "Осуществляемые сверх государственного плана").

По мере использования средств со специального счета полученные или перечисленные суммы отражаются по кредиту счета N 54 "Специальный счет по капитальным вложениям" в корреспонденции со счетами N 50 "Касса"; N 51 (51, 53, 55, 56) "Счета в банке, аккредитивы и прочие денежные средства"; N 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; N 69 "Расчеты по социальному страхованию"; N 70 "Расчеты с рабочими и служащими"; N 76 (61, 67, 73, 76) "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а с этих счетов относятся на соответствующие счета (N 07, 33 и др.).

На последней странице журнала-ордера помещены аналитические данные по счету N 93 (93, 94) "Финансирование капитальных вложений и затрат на формирование основного стада", причем по статье 4 отражаются следующие источники финансирования:

поступления от ликвидации основных средств;

материальные ценности и услуги, полученные безвозмездно;

выручка от ликвидации временных сооружений, строймеханизмов, транспортных средств и стоимость материалов и услуг, полученных застройщиками безвозмездно от других организаций;

неамортизированная часть выбывших основных средств;

финансирование другими организациями в порядке долевого участия;

прочие источники.

В таблице аналитических данных по счету N 93 (93, 94) "Финансирование капитальных вложений и затрат на формирование основного стада" графы 1 и 2 "Обороты с начала года до отчетного месяца" заполняются на основании данных журнала-ордера за предыдущий месяц.

Аналитические данные по счету N 93 (93, 94) "Финансирование капитальных вложений и затрат на формирование основного стада" заполняются в части оборотов по дебету (графы 3 - 8) на основании данных из журналов-ордеров, счета которых корреспондируют со счетом N 93 (93, 94).

Графа 9 "Обороты за отчетный месяц по кредиту" в таблице аналитических данных по счету N 93 (93, 94) заполняется на основании итоговых данных по графам 13 и 14 внутреннего разворота журнала-ордера.

Записи по кредиту счета N 07 (07, 11) "Строительные материалы и оборудование к установке" (графы 3 и 4) производятся на основании первичных документов, сгруппированных по счетам-потребителям, а в разрезе счетов - по статьям и объектам.

Записи по кредиту счета N 33 (33, 34, 35) "Капитальные вложения и формирование основного стада" (графы 5 и 6) производятся на основании актов по законченным капитальным вложениям в корреспонденции: кредит счета N 33 (33, 34, 35) и дебет этого же счета, а также в конец года по закрытию счета N 93 (93, 94) "Финансирование капитальных вложений и затрат на формирование основного стада", в части законченных объектов по строительству и приобретению основных средств.

Записи по кредиту счета N 75 "Расчеты по оплате оборудования" производятся на основании кредитовых оборотов по этому счету, которые отражаются в вспомогательной ведомости N 2.

Записи по кредиту счета N 93 (93, 94) "Финансирование капитальных вложений и затрат на формирование основного стада" (графы 8 и 12) производятся на основании выписок банка и приложенных к ним документов, причем предварительно по выписке с левой стороны каждой суммы проставляются порядковые номера документов, а с правой стороны корреспондирующие счета, по которым сгруппированные операции записываются в одну из граф 8 - 12. В верхней части граф 8 - 12 проставляется период, за который составлена выписка банка, а также номер статьи аналитического учета по счету N 93 (93, 94) "Финансирование капитальных вложений и затрат на формирование основного стада", которые помещены на последней странице журнала-ордера.

После производства в журнале-ордере всех записей за отчетный месяц, подсчитываются кредитовые обороты по графам 4, 6, 7 - 12 и дебетовые обороты по строкам 1 - 33; итог суммы этих граф должен быть равен итогу графы 14.

Аналитические данные по графам 15 - 21 к счету N 33 (33, 34, 35) "Капитальные вложения и формирование основного стада" приводятся на основании итоговых данных по строкам 6-19 журнала-ордера N 8, а также на основании других журналов-ордеров, счета которых корреспондируют со счетом N 33 (33, 34, 35), причем записи по строительным работам, выполненным хозспособом, производятся на основании данных по счету N 33 (33, 34, 35), которые берутся из журнала-ордера N 5 (если затраты по выполненным работам отражаются в разделе "Г" баланса основной деятельности) или из журнала-ордера N 5-с (если затраты по выполненным работам отражаются в балансе по форме N 35-кс).

Если строительные работы выполнялись подрядной строительной организацией, записи по дебету счета N 33 (33, 34, 35) "Капитальные вложения и формирование основного стада" в таблице аналитических данных будут произведены на основании журнала-ордера N 3 "Расчеты" и вспомогательной ведомости N 1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Сальдо по аналитическим данным к счету N 33 (33, 34, 35) на конец месяца отражается в графах 23-24 с учетом сальдо на начало отчетного месяца, полученного из аналитических данных журнала-ордера N 8 за предыдущий месяц, причем сальдо на конец отчетного месяца необходимо сверить с данными Главной книги по счету N 33 (33, 34, 35).

Данные по графам 23, 24 по строке "Всего" сверяются с данными Главной книги по счету N 33 (33, 34, 35) по графам 13 и 14.

Кредитовые обороты по счетам N 07 (07, 11), 33 (33, 34, 35), 75 и 93 (93, 94) переносятся в Главную книгу.

Предприятиям и организациям, имеющим большое количество объектов по капитальным вложениям (если количество строк, предусмотренных в журнале-ордере N 8 недостаточно) аналитический учет по объектам строительства рекомендуется вести в ведомости N 6 "Затраты по законченным капитальным вложениям". При пользовании этим регистром необходимо руководствоваться следующим.

Ведомость N 6 предназначена для аналитического учета по счету N 33 (33, 34, 35) "Капитальные вложения и формирование основного стада". Ведомость открывается на год. Для отдельных месяцев предусмотрены вкладные листы. Ведомость эта применяется для определения инвентарной стоимости введенных в действие объектов и их аналитического учета.

В ведомости по подлежащему записываются отдельные объекты строительства, подлежащие обособленному учету в составе основных фондов, а по сказуемому - отдельные виды работ и затрат, образующих инвентарную стоимость введенных в действие объектов.

Записи в ведомость производятся на основании актов о вводе в действие объектов, отраженных в журнале-ордере N 8 по кредиту счета N 33 (33, 34, 35) "Капитальные вложения и формирование основного стада".