Положення про порядок бухгалтерського та депозитарного обліку розміщення, обігу, сплати відсотків та погашення облігацій внутрішньої державної позики в банківських установах

4.14.3. У разі невиконання умов угоди "репо" облігації (за умовами угоди) переходять у власність тимчасового власника, однак залишаються на рахунках N 9811, N 9812, N 9813 до отримання депозитарієм Національного банку України депо-розпорядження від тимчасового власника та повідомлення від колишнього власника облігацій. При ненаданні колишнім власником облігацій повідомлення відповідно до умов угоди "репо" спір вирішується у судовому порядку. У разі погашення облігацій до прийняття рішення судових органів кошти зберігаються на рахунку N 154904101 Національного банку України.

Перереєстрація прав власності за облігаціями здійснюється у разі співпадання значень показників у депо-розпорядженнях та повідомленнях, що надійшли до депозитарію Національного банку України. Склад проводок у депозитарній системі представлений у таблиці NN 17-19.

Склад проводок у разі невиконання угоди "репо" між комерційним банком та клієнтом іншого комерційного банку або навпаки - клієнтом банку та іншим банком (варіант "в"), представлений у таблиці N 18.

Склад проводок у разі невиконання угоди "репо" між клієнтами одного комерційного банку (варіант "д"), представлений у таблиці N 19.

4.15. Національний банк України може надавати комерційним банкам кредит під заставу державних цінних паперів (ломбардний кредит).

Надання ломбардного кредиту, включаючи його бухгалтерський та депозитарний облік, регламентується тимчасовим Положенням "Про порядок рефінансування Національним банком України комерційних банків під забезпечення державних цінних паперів", затвердженим постановою Правління Національного банку України N 246 за 28 вересня 1995 р.

Надання ломбардного кредиту здійснюється на підставі укладеної відповідної угоди між регіональним управлінням Національного банку України та комерційним банком. Після її укладення останнім до депозитарію Національного банку України надається депо-розпорядження про блокування необхідної кількості облігацій під забезпечення ломбардного кредиту. Блокування здійснюється у разі надання повідомлення від регіонального управління Національного банку про перерахування коштів та співпаданні значень його показників з відповідними реквізитами депо-розпорядження.

У депозитарній системі здійснюються проводки, склад яких представлений у таблиці N 20.

4.18.1. На підставі отриманих від Національного банку України виписок з рахунків "депо" NN 9851, 9831 та позабалансових рахунків N 9978, 9998 комерційний банк блокує облігації під забезпечення ломбардного кредиту.

При цьому здійснюються проводки, що мають вигляд, наведений у таблиці N 30.

4.15.1. Облігації під забезпечення ломбардного кредиту розблоковуються за умови повернення кредиту на підставі депо-розпоряджень, що надаються комерційними банками-заставодавцями та повідомлень регіональних управлінь Національного банку України про повернення кредиту.

У разі співпадання значень показників у депо-розпорядженнях та повідомленнях, що надійшли до депозитарію Національного банку України, у депозитарній системі здійснюються проводки, склад яких представлений у таблиці N 21.

4.18.3. На підставі отриманих від Національного банку України виписок з рахунків "депо" NN 9851, 9831 та позабалансових рахунків N 9978, 9998 комерційний банк розблоковує відповідні облігації.

При цьому здійснюються проводки, що мають вигляд, наведений у таблиці N 32.

4.15.2. У разі невиконання умов кредитної угоди облігації (за умовами угоди) переходять у власність кредитодавця, однак залишаються на блокувальному рахунку N 9851 у заставодавця до отримання депозитарієм Національного банку України депо-розпорядження від заставодавця та повідомлення від Національного банку України про неповернення коштів. У разі ненадання заставодавцем депо-розпорядження відповідно до умов кредитної угоди спір вирішується у судовому порядку. У разі погашення облігацій до прийняття рішення судових органів кошти зберігаються на рахунку N 154904101 Національного банку України.

Перереєстрація прав власності за облігаціями здійснюється у разі співпадання значень показників у депо-розпорядженнях та повідомленнях, що надійшли до депозитарію Національного банку України. Склад проводок у депозитарній системі представлений у таблиці N 22.

4.16. Комерційні банки можуть самостійно надавати та отримувати від інших комерційних банків кредити під заставу облігацій.

Отримання та надання міжбанківського кредиту під заставу облігацій проводиться на підставі депо-розпоряджень (див. форму Д4 додатка до Змін та доповнень до Положення про порядок бухгалтерського та депозитарного обліку розміщення, обігу, сплати відсотків та погашення облігацій внутрішньої державної позики в банківських установах), що надаються комерційними банками - заставодавцями, та повідомлень (див. форму Д4 додатка до Змін та доповнень до Положення про порядок бухгалтерського та депозитарного обліку розміщення, обігу, сплати відсотків та погашення облігацій внутрішньої державної позики в банківських установах) банків-кредитодавців про перерахування коштів. Ці документи у електронній формі засобами телекомунікаційного зв'язку передаються до депозитарію Національного банку України.

У разі співпадання значень показників у депо-розпорядженнях та повідомленнях, що надійшли до депозитарію Національного банку України, у депозитарній системі здійснюються проводки, склад яких представлений у таблиці N 23.

4.19.1. На підставі отриманих від Національного банку України виписок з рахунків "депо" NN 9861, 9831 та позабалансових рахунків N 9978, 9998 комерційний банк блокує облігації під забезпечення міжбанківського кредиту.

При цьому здійснюються проводки, що мають вигляд, наведений у таблиці N 34.

4.16.1. Облігації під забезпечення міжбанківського кредиту розблоковуються у разі повернення кредиту на підставі відповідних депо-розпоряджень, що надаються комерційними банками-заставодавцями та повідомлень банків-кредитодавців про повернення кредиту. У разі відсутності одного з цих документів розблокування не здійснюється.

У разі співпадання значень показників у депо-розпорядженнях та повідомленнях, що надійшли до депозитарію Національного банку України, у депозитарній системі здійснюються проводки, склад яких представлений у таблиці N 24.

4.19.3. На підставі отриманих від Національного банку України виписок з рахунків "депо" NN 9861, 9831 та позабалансових рахунків N 9978, 9998 комерційний банк-заставодавець розблоковує відповідні облігації.

При цьому здійснюються проводки, що мають вигляд, наведений у таблиці N 36.

4.16.2. У разі невиконання умов кредитної угоди заставлені облігації за письмовою угодою сторін переходять у власність заставодержателя. До отримання депозитарієм Національного банку України депо-розпорядження від заставодавця та повідомлення від заставодержателя про неповернення коштів облігації залишаються на блокувальному рахунку N 9861 у застоводавця. Спори між сторонами кредитної угоди вирішуються у судовому порядку. У разі погашення облігацій до прийняття рішення судовими органами кошти зберігаються на рахунку N 154904101 Національного банку України.

Перереєстрація прав власності за облігаціями здійснюється у разі співпадання значень показників у депо-розпорядженнях та повідомленнях, що надійшли до депозитарію Національного банку України. Склад проводок у депозитарній системі представлений у таблиці N 25.

Комерційний банк-заставодержатель за умови отримання від депозитарію Національного банку України документів (у електронній формі) щодо стану його депо-рахунків здійснює такі проводки:

на ринкову вартість облігацій, що передаються замість наданого кредиту:

- дебет 194;

- кредит 904;

на суму неповерненого кредиту:

- дебет 904;

- кредит 828;

на суму неотриманих відсотків за наданим кредитом:

- дебет 904;

- кредит 960;

у разі перевищення ринкової вартості переведених облігацій над заборгованістю за кредитом:

- дебет 904;

- кредит кореспондентського рахунку банку-заставодавця.

Комерційний банк-заставодавець за умови отримання від депозитарію Національного банку України документів (у електронній формі) щодо стану його депо-рахунків здійснює такі проводки:

на ринкову вартість переданих облігацій, замість коштів за неповерненим кредитом:

- дебет 904;

- кредит 194;

- кредит 960;

на суму коштів за неповерненим кредитом:

- дебет 829;

- кредит 904;

на суму несплачених відсотків за отриманим кредитом:

- дебет 970;

- кредит 904;

у разі перевищення ринкової вартості переведених облігацій над заборгованістю за кредитом:

- дебет кореспондентського рахунку банку-заставодавця;

- кредит 904.

4.16.3. У разі невиконання умов кредитної угоди під заставу облігацій, відповідні цінні папери залишаються у власності банку-заставодержателя, який розпоряджається їми за власними намірами.

5.1. Сплата відсотків за облігаціями здійснюється власниками облігацій, що зареєстровані у депозитарній системі. Якщо дата сплати відсотків (погашення) облігацій припадає на неробочий день, ці операції проводяться, починаючи з першого наступного за ним робочого дня.

5.2. За 2 робочих дні до сплати відсотків за облігаціями (без урахування дня погашення) здійснюється їх блокування у депозитарній системі таким шляхом:

за умови, якщо власником облігацій є комерційний банк:

- дебет рахунку N 9831;

- кредит рахунку N 9821;

за умови, якщо власниками облігацій є клієнти-резиденти комерційного банку:

- дебет рахунку N 9832;

- кредит рахунку N 9822;

за умови, якщо власниками облігацій є клієнти-нерезиденти комерційного банку:

- дебет рахунку N 9833;

- кредит рахунку N 9823.

5.3. Операція блокування у комерційних банках проводиться на підставі виписок Національного банку України з "депо" рахунків NN 9821, 9822, 9831, 9832 та позабалансових рахунків NN 9978 та 9998.

У разі їх отримання комерційний банк здійснює проводки:

за умови блокування облігацій, що знаходяться у власності банку:

- дебет рахунку N 9831;

- кредит рахунку N 9821;

за умови блокування облігацій, які знаходяться у власності клієнтів комерційного банку:

- дебет рахунку N 9832;

- кредит рахунку N 9822 (за кожним власником облігацій).

При цьому здійснюється списання номінальної вартості облігацій, за якими сплачуються відсотки з позабалансового рахунку N 9960 (9996) та оприбуткування її до позабалансового рахунку N 9979.

5.3. На підставі даних рахунків N 9811, N 9812, N 9813, N 9821, N 9822, N 9823, N 9834, N 9835, N 9836, N 9851, N 9861 у депозитарії Національного банку України за формою Д2 (див. додаток до Змін та доповнень до положення) формується реєстр власників за облігаціями внутрішньої державної позики. При надходженні коштів від Міністерства фінансів України у Національному банку України здійснюються такі проводки:

- дебет рахунку N 124;

- кредит рахунку N 154;

- дебет рахунку N 154;

- кредит кореспондентського рахунку комерційного банку / N 904 (N 903).

Після перерахування коштів у депозитарній системі здійснюється розблокування облігацій таким шляхом:

за облігаціями, що знаходяться у власності банку:

- дебет рахунку N 9821;

- кредит рахунку N 9831;

за облігаціями, що знаходяться у власності клієнтів-резидентів комерційного банку:

- дебет рахунку N 9822;

- кредит рахунку N 9832;

за облігаціями, що знаходяться у власності клієнтів-нерезидентів комерційного банку:

- дебет рахунку N 9823;

- кредит рахунку N 9833.

5.4. Після отримання комерційними банками суми відсотків за облігаціями здійснюються такі проводки:

за умови, якщо власником облігацій є комерційний банк:

- дебет кореспондентського рахунку комерційного банку;

- кредит рахунку N 904;

- дебет рахунку N 904;

- кредит рахунку N 960;

за умови, якщо власниками облігацій є клієнти комерційного банку:

- дебет кореспондентського рахунку комерційного банку;

- кредит рахунку N 903;

- дебет рахунку N 903;

- кредит розрахункових рахунків клієнтів.

Розподіл коштів за власниками облігацій проводиться комерційним банком на підставі реєстру форми Д2 (див. додаток до Положення).

6.1. Погашення облігацій здійснюється Міністерством фінансів України за їх номінальною вартістю.

6.2. За 2 робочих дні до сплати відсотків за облігаціями (без урахування дня погашення) здійснюється їх блокування у депозитарній системі у порядку, визначеному п.5.2 цих змін та доповнень.

6.3. На підставі даних рахунків N 9811, N 9812, N 9813, N 9821, N 9822, N 9823, N 9834, N 9835, N 9836, N 9851, N 9861 у депозитарії Національного банку України формується реєстр власників за облігаціями внутрішньої державної позики. При надходженні коштів від Міністерства фінансів України у Національному банку України здійснюються такі проводки:

на номінальну вартість облігацій, що погашаються:

- дебет рахунку N 124;

- кредит рахунку N 154;

- дебет рахунку N 154;

- кредит кореспондентського рахунку комерційного банку / N 904 (N 903).

При надходженні коштів у депозитарній системі здійснюються такі проводки:

за умови, якщо власником облігацій є комерційний банк:

- дебет рахунку N 9821;

- кредит рахунку N 9999;

- дебет рахунку N 9835;

- кредит рахунку N 9999;

за умови, якщо власниками облігацій є клієнти-резиденти комерційного банку:

- дебет рахунку N 9822;

- кредит рахунку N 9999;

- дебет рахунку N 9836;

- кредит рахунку N 9999;

за умови, якщо власниками облігацій є клієнти-нерезиденти комерційного банку:

- дебет рахунку N 9823;

- кредит рахунку N 9999;

- дебет рахунку N 9834;

- кредит рахунку N 9999.

При попередньому блокуванні облігацій на рахунках N 9811, N 9812, N 9813, N 9851, N 9861 кошти за умови погашення облігацій зберігаються на рахунку N 154904101 у Національному банку України до рішення судових органів.

6.4. Комерційні банки після отримання коштів та за умови отримання від депозитарію Національного банку України документів (у електронній формі) щодо стану їх депо-рахунків здійснюють такі проводки:

за умови, якщо власником облігацій є комерційний банк:

а) у разі придбання банком облігацій нижче номінальної вартості на їх загальну балансову вартість здійснюється проводка:

- дебет кореспондентського рахунку комерційного банку;

- кредит рахунку N 904;

- дебет рахунку N 904;

- кредит рахунку N 194;

- кредит рахунку N 960 (на позитивну різницю між цінами, за якими обліковувались облігації на рахунку N 194, та їх номінальною вартістю);

б) у разі придбання банком облігацій вище номінальної вартості на їх загальну номінальну вартість здійснюється проводка:

- дебет кореспондентського рахунку комерційного банку;

- кредит рахунку N 904;

- дебет рахунку N 904;

- дебет рахунку N 970 (на від'ємну різницю між цінами, за якими обліковувались облігації на рахунку N 194, та їх номінальною вартістю);

- кредит рахунку N 194;

за умови, якщо власниками облігацій є клієнти комерційного банку:

- дебет кореспондентського рахунку комерційного банку;

- кредит рахунку N 903;

- дебет рахунку N 903;

- кредит розрахункових рахунків клієнтів комерційного банку.

Одночасно здійснюється списання загальної номінальної вартості облігацій, що погашаються з позабалансових рахунків N 9960 та N 9996.