Положення про порядок бухгалтерського та депозитарного обліку розміщення, обігу, сплати відсотків та погашення облігацій внутрішньої державної позики в банківських установах

Національний банк України надсилає для використання в роботі з державними цінними паперами "Положення про порядок бухгалтерського та депозитарного обліку розміщення, обігу, сплати відсотків та погашення облігацій внутрішньої державної позики в банківських установах", у зв'язку з чим:

1. Керівникам регіональних управлінь Національного банку України та комерційних банків необхідно забезпечити вивчення вказаного порядку для використання в практичній діяльності.

2. "Положення про порядок бухгалтерського та депозитарного обліку розміщення, обігу, сплати відсотків та погашення облігацій внутрішньої державної позики в банківських установах" вводиться в дію з 1 березня 1996 року.

3. З введенням в дію вказаного Положення відміняється вказівка Національного банку України N 14-011/15-62 від 09.01.96 р. щодо тимчасової заборони позабіржевої торгівлідержавними цінними паперами.

4. До отримання відповідного математичного забезпечення при роботі на позабіржовому ринку комерційні банки в день здійснення операцій купівлі-продажу надсилають до ємісійно-кредитного департаменту Національного банку України засобом електронної пошти за адресою 14KRED@U0H0 повідомлення: банк-продавець - про кількість проданих облігацій за формою депо-розпорядження (див. додаток до Положення Д6) з обов'язковою відміткою про отримання відповідної суми коштів від банку-покупця; банк-покупець - про перерахування відповідої суми коштів за облігації банку-продавцю за формою повідомлення (див. додаток до Положення Д7). У випадках, передбачених п.4.16 Положення, можливе надання тільки одного з вищезазначених документів. Всі операції з облігаціями на вторинному позабіржовому ринку супроводжуються оперативним телефонним зв'язком.

5. Департаментом комп'ютерних технологій після удосконалення програмного забезпечення щодо використання даного Положення додатково буде надіслано на адресу комерційних банків відповідний програмний продукт.

1.1. Облік розміщення, обігу, сплати доходу та погашення облігацій внутрішньої державної позики (далі - облігації) в Національному банку України та комерційних банках здійснюється на балансових, позабалансових рахунках, а також у кількісному виразі на рахунках депозитарного обліку (далі - "депо").

1.2. Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках України за станом на 1 січня 1996 року операції з облігаціями обліковуються на таких рахунках:

- балансових:

N 124 "Кошти Головного управління Державного Казначейства";

N 154 "Розрахунки з Міністерством фінансів України за державними облігаціями України";

N 194 "Вкладення в державні боргові зобов'язання";

N 903 "Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами";

N 904 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку";

N 960 "Операційні і різні доходи отримані";

N 970 "Сплачені операційні і різні видатки";

- позабалансових:

N 9960 "Різні цінності і документи";

N 9978 "Облігації державних позик, що заблоковані" (рахунок відкривається виключно на рівні Національного банку України);

N 9979 "Облік у комерційних банках облігацій державних позик, що заблоковані";

N 9983 "Одержані дозволи на випуск акцій";

N 9996 "Облігації позик, продані підприємствам, об'єднанням, організаціям, банкам";

N 9998 "Облігації на зберіганні" (рахунок відкривається виключно на рівні Національного банку України).

У розрізі рахунків N 9978 та N 9979 відкриваються субрахунки першого порядку за напрямами блокування облігацій:

1. Облігації, що заблоковані під забезпечення ломбардного кредиту;

2. Облігації, що заблоковані під забезпечення міжбанківського кредиту;

3. Облігації, що заблоковані для подальшого продажу;

4. Облігації, що заблоковані після торгів та підлягають оплаті;

5. Облігації, що заблоковані у зв'язку з дією договору "repo";

6. Облігації, що заблоковані для сплати відсотків або подальшого погашення;

7. Облігації, що заблоковані за рішенням контролюючих органів.

На рівні Національного банку України на вищезазначених субрахунках рахунку N 9978 ведеться облік номінальної вартості облігацій у розрізі комерційних банків та власників облігацій (за загальною номінальною вартістю власних облігацій банку або клієнтських).

На рівні комерційного банку на вищезазначених субрахунках рахунку N 9979 ведеться облік номінальної вартості облігацій у розрізі власних облігацій банку та клієнтських, а за останніми - в розрізі кожного клієнта банку.

За рахунком N 9998 відкриваються субрахунки у розрізі комерційних банків та власників облігацій (за загальною номінальною вартістю власних облігацій банку або клієнтських).

Облік прав власності за облігаціями та наслідків їх діяльності у розрізі комерційних банків або їх клієнтів здійснюється паралельно у кількісному виразі на рахунках "депо" та за номінальною вартістю - на позабалансових рахунках.

1.3. Сегментна структура рахунків "депо":

Х1ХХХХ2ХХХХ3ХХХХХХ4ХХХХХХХХХХ5

де:

Х - розряди кодової частини сегмента, а цифри 1 - 5 номери сегментів.

1.4 Перший сегмент (Х1) - це однорозрядний код, що відображає рівень обліку облігацій. Код має такі значення:

1 - при здійсненні обліку на рівні депозитарія Національного банку України. На цьому рівні на рахунках "депо" відображається загальна кількість облігацій, що знаходиться у власності комерційного банку та його клієнтів;

2 - за умови здійснення обліку операцій з облігаціями у депозитаріях комерційних банків. Вони у кількісному виразі обліковують облігації, що перебувають у власності банку та кожного клієнта.

1.5 Другий сегмент (ХХХХ2) - це чотирьохрозрядний код, що визначає номер рахунку "депо".

Цифри, що використовуються при нумерації чотирьохрозрядного коду, визначають:

1-а цифра: 9 - символ рахунку "депо" за облігаціями;

2-а цифра: 8 - пасивний рахунок "депо",

9 - активний рахунок "депо";

3-тя цифра: символ, що характеризує відсутність блокування облігацій або напрями їх блокування. Символ приймає такі значення:

3 - облігації державних позик не заблоковані;

0 - облігації державних позик, що заблоковані за рішенням контролюючих органів;

1 - облігації державних позик, що заблоковані у зв'язку з дією договору "repo";

2 - облігації державних позик, що заблоковані для сплати відсотків або подальшого погашення;

4 - резервний;

5 - облігації державних позик, що заблоковані під забезпечення ломбардного кредиту;

6 - облігації державних позик, що заблоковані під забезпечення міжбанківського кредиту;

7 - облігації державних позик, що заблоковані для подальшого продажу;

8 - облігації державних позик, що заблоковані після торгів та підлягають оплаті;

9 - резервний.

4-та цифра: символ, що характеризує за активом життєвий цикл облігації та за пасивом - належність облігацій за їх власниками. Символ приймає такі значення:

5 - облігації, що не розміщені;

9 - облігації в обігу;

1 - банк-володар цінного папера;

2 - банк-агент за цінним папером.

План рахунків депозитарного обліку наведений у таблиці N 1.

1.6. Третій сегмент (ХХХХ3) - це код випуску облігацій. Окремі позиції цього коду мають такі значення:

- перша позиція характеризує вид цінного папера. Для облігацій цей код має значення 2;

- друга-четверта позиції фіксують порядковий номер випуску облігацій.

Додатково у спеціальному довіднику як на рівні Національного банку України, так і комерційного банку розміщуватиметься інформація щодо термінів погашення облігацій, коду держави, яка здійснює випуск облігацій, належності облігацій до категорії державних цінних паперів.

1.7. Четвертий сегмент (ХХХХХХ4) фіксує код комерційного банку, який є власником або веде рахунки інших власників державних облігацій (юридичних або фізичних осіб). Цифрові значення цього сегмента відповідають номерам МФО комерційних банків.

1.8. П'ятий сегмент (ХХХХХХХХХХ5) використовується на рівні комерційного банку. Ним визначається код клієнта комерційного банку, який є власником державних облігацій (код ЗКПО - для юридичних осіб, паспортні дані для фізичних осіб).

1.9. Відкриття рахунків депозитарного обліку у комерційних банках здійснюється на підставі депозитарного договору з клієнтами.

1.10. Облік прав власності за облігаціями здійснюється на рахунках "депо" у журнальній формі (див. форму Д1 додатка до Положення). Набуття та зміна прав власності за облігаціями здійснюються за допомогою депозитарних прибутково-видаткових ордерів (див. форму Д2 додатка до Положення), підставою для заповнення яких є виписки з рахунків "депо" за формою Д3 (див. додаток до Положення), що надходять до банківських установ від депозитарія Національного банку України. За наслідками проведення операцій з облігаціями на кінець операційного дня складається баланс за рахунками "депо" відповідно до форми Д5 (див. додаток до Положення).

При введенні в дію програмного забезпечення обліку операцій з облігаціями на рахунках "депо" у формах додатків до Положення можливі коригування.

1.11. Бухгалтерський та депозитарний облік облігацій здійснюється за етапами:

- підготовка та проведення аукціону;

- платежі за власниками облігацій;

- обіг на вторинному ринку;

- сплата відсотків та погашення облігацій.

2.1. Підставою для початку розміщення державних облігацій є постанова Кабінету Міністрів України про випуск облігацій внутрішньої державної позики, яка визначає обсяги та умови їх розміщення.

Після отримання Національним банком України від Міністерства фінансів України глобального сертифіката на загальний обсяг емісії ним здійснюються такі проводки.

На загальний обсяг емісії облігацій:

- дебет рахунку N 9990;

- кредит рахунку N 9890.

Одночасно номінальна вартість облігацій, що визначена у глобальному сертифікаті, оприбутковується за позабалансовим рахунком N 9983.

2.2. Розміщення облігацій здійснюється шляхом аукціонного продажу, про проведення якого Національний банк України та Міністерство фінансів України надають офіційне повідомлення.

2.3. Після надходження від Національного банку України офіційного повідомлення про розміщення облігацій комерційні банки формують заявки на їх придбання та здійснюють такі проводки.

На кількість облігацій, що містяться у надісланих заявках на придбання облігацій за власний рахунок комерційного банку:

- дебет рахунку N 9995;

- кредит рахунку N 9801;

На кількість облігацій, що містяться у надісланих заявках на придбання облігацій за рахунок та за дорученням клієнтів-резидентів:

- дебет рахунку N 9995;

- кредит рахунку N 9802;

На кількість облігацій, що містяться у надісланих заявках на придбання облігацій за рахунок та за дорученням клієнтів-нерезидентів:

- дебет рахунку N 9995;

- кредит рахунку N 9803.

2.4. За умови придбання облігацій за рахунок та за дорученням клієнтів на ринкову вартість облігацій відповідно до заявок, що надані, здійснюються проводки:

- дебет розрахункових рахунків клієнтів;

- кредит рахунку N 903.

Аналітичний облік на рахунку N 903 здійснюється за окремими субрахунками, які відображають загальний обсяг придбання облігацій (за конкурентними та неконкурентними пропозиціями), а також суму комісійної винагороди. Підставою для проведення операцій є підписана службовими особами комерційного банку заявка на участь в аукціоні з продажу облігацій, яка формується на підставі договору з клієнтом.

2.5. За умови придбання облігацій за власний рахунок комерційний банк у балансі проводки не здійснює.

2.6. Аукціон з продажу облігацій проводиться Національним банком України на підставі заявок, що надходять від комерційних банків.

2.7. За результатами проведення аукціону на підставі отриманих від Національного банку України відповідного повідомлення у депозитаріях комерційних банків здійснюються такі проводки.

На кількість облігацій, що містяться у задоволених заявках:

за умови задоволення заявок на придбання облігацій за власний рахунок комерційного банку:

- дебет рахунку N 9801;

- кредит рахунку N 9841;

за умови задоволення заявок на придбання облігацій за рахунок та за дорученням клієнтів-резидентів:

- дебет рахунку N 9802;

- кредит рахунку N 9842;

за умови задоволення заявок на придбання облігацій за рахунок та за дорученням клієнтів-нерезидентів:

- дебет рахунку N 9803;

- кредит рахунку N 9843.

На кількість облігацій, що містяться у незадоволених заявках:

за умови незадоволення заявок на придбання облігацій за власний рахунок комерційного банку:

- дебет рахунку N 9801;

- кредит рахунку N 9995;

за умови незадоволення заявок на придбання облігацій за рахунок та за дорученням клієнтів-резидентів:

- дебет рахунку N 9802;

- кредит рахунку N 9995;

за умови незадоволення заявок на придбання облігацій за рахунок та за дорученням клієнтів-нерезидентів:

- дебет рахунку N 9803;

- кредит рахунку N 9995.

За результатами проведення аукціону на підставі отриманих від Міністерства фінансів України сумарного сертифіката на обсяг облігацій, що розміщені, та доручення на задоволення заявок учасників торгів у депозитарії Національного банку України здійснюються такі проводки.

На кількість облігацій, що містяться у задоволених заявках:

- дебет рахунку N 9890;

- кредит рахунку N 9990;

Одночасно номінальна вартість облігацій, що визначена у сумарному сертифікаті, списується з позабалансового рахунку N 9983 та оприбутковується до позабалансового рахунку N 9998.

На підставі задоволених заявок у депозитарії Національного банку здійснюються проводки з блокування облігацій, що підлягають оплаті таким шляхом:

за умови задоволення заявок на придбання облігацій за власний рахунок комерційного банку:

- дебет рахунку N 9995;

- кредит рахунку N 9841;

за умови задоволення заявок на придбання облігацій за рахунок та за дорученням клієнтів-резидентів:

- дебет рахунку N 9995;

- кредит рахунку N 9842;

за умови задоволення заявок на придбання облігацій за рахунок та за дорученням клієнтів-нерезидентів:

- дебет рахунку N 9995;

- кредит рахунку N 9843.

3.1. На підставі офіційного повідомлення Національного банку України про результати аукціону здійснюються такі проводки.

У комерційному банку:

на ринкову вартість облігацій, визначених у задоволених заявках на придбання облігацій за власний рахунок банку:

- дебет рахунку N 904;

- кредит кореспондентського рахунку банку;

на ринкову вартість облігацій, визначених у задоволених заявках на придбання облігацій за рахунок та за дорученням клієнтів:

- дебет рахунку N 903;

- кредит кореспондентського рахунку банку.

Одночасно здійснюється перерахування комісійної винагороди:

- дебет рахунку N 903;

- кредит рахунку N 960.

На ринкову вартість облігацій, визначених у незадоволених заявках на придбання облігацій за рахунок та за дорученням клієнтів:

- дебет рахунку N 903;

- кредит розрахункових рахунків клієнтів.

3.2. У разі одержання відповідної суми коштів Національним банком України здійснюються проводки за балансовими рахунками на ринкову вартість облігацій, що сплачені:

- дебет кореспондентського рахунку;

- кредит рахунку N 154;

- дебет рахунку N 154;

- кредит рахунку N 124.

При цьому у депозитарній системі здійснюються такі проводки за рахунками "депо":

за умови задоволення заявок на придбання облігацій за власний рахунок комерційного банку:

- дебет рахунку N 9999;

- кредит рахунку N 9995;

- дебет рахунку N 9841;

- кредит рахунку N 9831;

за умови задоволення заявок на придбання облігацій за рахунок та за дорученням клієнтів-резидентів:

- дебет рахунку N 9999;

- кредит рахунку N 9995;

- дебет рахунку N 9842;

- кредит рахунку N 9832.

за умови задоволення заявок на придбання облігацій за рахунок та за дорученням клієнтів-нерезидентів:

- дебет рахунку N 9999;

- кредит рахунку N 9995;

- дебет рахунку N 9843;

- кредит рахунку N 9833.

У комерційних банках одночасно з проведенням операцій на рахунках депозитарного обліку здійснюються такі проводки на ринкову вартість облігацій, придбаних за власний рахунок банку:

- дебет рахунку N 194;

- кредит рахунку N 904.

Номінальна вартість облігацій, придбаних за власний рахунок банку, оприбутковується на позабалансовому рахунку N 9960, а номінальна вартість облігацій, придбаних за рахунок та за дорученням клієнтів, оприбутковується на позабалансовому рахунку N 9996.

Клієнтам комерційного банку видається виписка за формою Д1 у кількісному виразі з рахунку "депо" або за номінальною вартістю з відповідного позабалансового рахунку.

У разі неперерахування учасниками аукціонних торгів коштів у депозитарній системі здійснюються проводки за такими рахунками:

за умови несплати облігацій за заявками, що сформовані за власний рахунок комерційного банку:

- дебет рахунку N 9841;

- кредит рахунку N 9995;

за умови несплати облігацій за заявками, що сформовані за рахунок та за дорученням клієнтів-резидентів:

- дебет рахунку N 9842;

- кредит рахунку N 9995;

за умови несплати облігацій за заявками, що сформовані за рахунок та за дорученням клієнтів-нерезидентів:

- дебет рахунку N 9843;

- кредит рахунку N 9995.

У депозитарії Національного банку України здійснюється така проводка:

- дебет рахунку N 9895;

- кредит рахунку N 9995.

Штрафні санкції до неплатників коштів застосовуються у порядку, визначеному Національним банком України.

3.3. При подальшому розвитку програмного забезпечення депозитарного обліку облігацій грошові розрахунки між учасниками ринку облігацій можуть здійснюватись на клірингових засадах. Кліринг проводиться з урахуванням взаємних грошових зобов'язань між учасниками торгів за придбані облігації з одного боку та Міністерства фінансів України, з другого, при сплаті доходу або погашенні облігацій за умови, що строки проведення платежів співпадають.

За результатами проведення аукціонів Національним банком України установам банківської системи надається офіційне повідомленням про результати аукціонів, що містить розрахунок взаємних зобов'язань за аукціонами з розміщення облігацій та обсягами сплат, що здійснюються за рахунок Державного бюджету.

Цей документ є підставою для проведення подальших операцій.

Для здійснення взаємного заліку грошових зобов'язань банками за балансовим рахунком N 904 відкривається окремий субрахунок "Розрахунки за облігаціями внутрішньої державної позики на клірингових умовах" (далі - N 904 "кліринг"). Сальдо на кінець операційного дня за цим субрахунком не допускається.

3.3.1. За умови, що обсяг сплат за рахунок Державного бюджету перевищує платежі з придбання облігацій, на суму взаємного заліку при надходженні документів за результатами аукціонів виконуються такі проводки:

а) на рівні комерційних банків при придбанні облігацій за власний рахунок:

- дебет 904 "кліринг";

- кредит 194;

- дебет 194;

- кредит 904 "кліринг";

б) на рівні комерційних банків при придбанні облігацій за рахунок клієнтів банку:

- дебет 904 "кліринг";

- кредит 903;

- дебет 903;

- кредит розрахункових рахунків клієнтів;

- дебет розрахункових рахунків клієнтів;

- кредит 903;

- кредит 960 (на суму комісійної винагороди);

- дебет 903;

- кредит 904 "кліринг";

в) на рівні Національного банку України:

- дебет 904 "кліринг";

- кредит 154;

- дебет 154;

- кредит 904 "кліринг";

3.3.2. За умови, що обсяги сплат за рахунок Державного бюджету перевищують платежі з придбання облігацій, при надходженні коштів виконуються такі проводки:

а) на рівні Національного банку України:

- дебет 124;

- кредит 154;

- дебет 154;

- кредит кореспондентських рахунків комерційних банків;

б) на рівні комерційних банків при придбанні облігацій за власний рахунок:

- дебет кореспондентського рахунку комерційного банку;

- кредит 904;

- дебет 904;

- кредит 194;

- кредит 960;

в) на рівні комерційних банків при придбанні облігацій за рахунок клієнтів банку:

- дебет кореспондентського рахунку комерційного банку;

- кредит 904;

- дебет 904;

- кредит 903;

- дебет 903;

- кредит розрахункових рахунків клієнтів.

3.3.3. За умови, що обсяги сплат за рахунок Державного бюджету дорівнюють платежам з придбання облігацій, на суму взаємного заліку при надходженні документів за результатами аукціонів виконуються такі проводки:

а) на рівні комерційних банків при придбанні облігацій за власний рахунок:

- дебет 904 "кліринг";

- кредит 194;

- кредит 960;

- дебет 194;

- кредит 904 "кліринг";

б) на рівні комерційних банків при придбанні облігацій за рахунок клієнтів банку проводки здійснюються у порядку, встановленому п. 3.3.1 б);

в) на рівні Національного банку України проводки здійснюються у порядку, встановленому п. 3.3.1 в).

3.3.4. За умови, що обсяги сплат за рахунок Державного бюджету менші ніж платежі з придбання облігацій, на суму взаємного заліку при надходженні документів за результатами аукціонів виконуються такі проводки:

а) на рівні комерційних банків при придбанні облігацій за власний рахунок проводки здійснюються у порядку, встановленому п. 3.3.3 а);

б) на рівні комерційних банків при придбанні облігацій за рахунок клієнтів банку проводки здійснюються у порядку, встановленому п. 3.3.1 б);

в) на рівні Національного банку України проводки здійснюються у порядку, встановленому п. 3.3.1 в).

3.3.5. За умови, що обсяги сплат за рахунок Державного бюджету менші ніж платежі з придбання облігацій при надходженні коштів виконуються проводки, визначені п.3.1 Положення та 3.2 цих змін та доповнень до нього.

4.1. Облігації можуть бути предметом купівлі-продажу, застави, успадкування, дарування, а також інших операцій, не заборонених чинним законодавством. Вторинний обіг облігацій здійснюється на біржовому та позабіржовому ринках.

4.2. На біржовому ринку угоди купівлі та продажу облігацій укладаються за умови подання учасниками торговельної системи:

- до біржі заявки встановленого зразка на купівлю або продаж облігацій;

- до депозитарію Національного банку України у разі продажу облігацій депо-розпоряджень (див. форму Д3.1 додатка до Змін та доповнень до Положення про порядок бухгалтерського та депозитарного обліку розміщення, обігу, сплати відсотків та погашення облігацій внутрішньої державної позики в банківських установах) про необхідність їх блокування.

При подачі заявок з продажу облігацій на ряд торговельних сесій комерційні банки надають депо-розпорядження, в яких вказується термін блокування. Розблокування облігацій протягом встановленого часу здійснюється на підставі депо-розпоряджень комерційних банків та депо-повідомлень біржі, які надаються до депозитарію Національного банку України. При закінченні встановленого терміну облігації розблоковуються автоматично - без надання необхідних розпоряджень та повідомлень.

У разі подання заявки на одну торговельну сесію у депо-розпорядженні термін блокування не вказується. Розблокування облігацій здійснюється автоматично після закінчення торговельної сесії.

4.3. На підставі отриманих депо-розпоряджень у депозитарній системі здійснюються такі проводки з блокування облігацій, що підлягають продажу на біржовому ринку:

за умови продажу облігацій, які знаходяться у власності банку *):

- дебет рахунку N 9831;

- кредит рахунку N 9871;

за умови продажу облігацій, які знаходяться у власності клієнтів - резидентів комерційного банку:

- дебет рахунку N 9832;

- кредит рахунку N 9872;

за умови продажу облігацій, які знаходяться у власності клієнтів - нерезидентів комерційного банку:

- дебет рахунку N 9833;

- кредит рахунку N 9873.

4.4. Операція блокування у комерційних банках проводиться на підставі виписок Національного банку України з рахунків "депо" NN 9871, 9872, 9831 та 9832 та позабалансових NN 9978, 9998. У разі їх отримання комерційний банк здійснює проводки:

за умови продажу облігацій, які знаходяться у власності банку:

- дебет рахунку N 9831;

- кредит рахунку N 9871;

за умови продажу облігацій, які знаходяться у власності клієнтів комерційного банку:

- дебет рахунку N 9832;

- кредит рахунку N 9872 (за кожним власником облігацій).

Одночасно здійснюється списання номінальної вартості облігацій, що блокуються для продажу з позабалансового рахунку N 9960 (9996), та оприбуткування її до позабалансового рахунку N 9979.

4.4. Біржові торги проводяться за умови отримання від депозитарію Національного банку України документів (у електронній формі) щодо стану блокувальних рахунків NN 9871, 9872 та 9873.

4.5. На ринкову вартість облігацій, визначених у заявках на покупку за рахунок та за дорученням клієнтів, у комерційному банку здійснюються проводки:

- дебет розрахункових рахунків клієнтів;

- кредит рахунку N 903 (вартість облігацій за конкурентними та неконкурентними пропозиціями).

Аналітичний облік на рахунку N 903 рекомендується вести за окремими субрахунками, які відображають загальний обсяг придбання облігацій (за конкурентними та неконкурентними цінами), а також - суму комісійної винагороди. Підставою для проведення операцій є підписана службовими особами комерційного банку заявка на участь в аукціоні з продажу облігацій, яка формується на підставі договору з клієнтом.

4.6. На підставі отриманого від торговельної системи реєстру біржових угод з купівлі та продажу облігацій у депозитарній системі здійснюються такі операції:

у разі задоволення заявок комерційного банку на продаж власних облігацій:

- дебет рахунку N 9871;

- кредит рахунку N 9881;

у разі задоволення заявок комерційного банку на продаж облігацій клієнтів-резидентів:

- дебет рахунку N 9872;

- кредит рахунку N 9882;

у разі задоволення заявок комерційного банку на продаж облігацій клієнтів-нерезидентів:

- дебет рахунку N 9873;

- кредит рахунку N 9883.

При розблокуванні облігацій здійснюються такі операції:

за облігаціями, що знаходяться у власності комерційного банку:

- дебет рахунку N 9871;

- кредит рахунку N 9831;

за облігаціями, що знаходяться у власності клієнтів-резидентів комерційного банку:

- дебет рахунку N 9872;

- кредит рахунку N 9832;

за облігаціями, що знаходяться у власності клієнтів-нерезидентів комерційного банку:

- дебет рахунку N 9873;

- кредит рахунку N 9833.

4.8. При проведенні біржових торгів щоденно розблоковування облігацій у депозитарії Національного банку України здійснюється на підставі депо-розпоряджень комерційних банків.

4.9. На підставі отриманих від Національного банку України виписок з рахунків "депо" NN 9881, 9882, 9871, 9872, 9831, 9832 та позабалансових рахунків N 9978, 9998 комерційні банки кількість облігацій, що була визначена у задоволених заявках на продаж, переводять на відповідні блокувальні рахунки "депо" і розблоковують облігації, які виставлялись на торги та не були продані.

У комерційних банках здійснюються такі проводки.

У разі задоволення заявок комерційного банку на продаж власних облігацій:

- дебет рахунку N 9871;

- кредит рахунку N 9881.

У разі задоволення заявок комерційного банку на продаж облігацій клієнтів:

- дебет рахунку N 9872;

- кредит рахунку N 9882.

При поверненні облігацій, що знаходились у власності комерційного банку:

- дебет рахунку N 9871;

- кредит рахунку N 9831;

у разі повернення облігацій, що знаходились у власності клієнтів комерційного банку:

- дебет рахунку N 9872;

- кредит рахунку N 9832.

Одночасно здійснюється списання номінальної вартості облігацій, що блокувались для продажу, з позабалансового рахунку N 9979 та оприбуткування її до позабалансового рахунку N 9960 (9996).

4.7. На підставі біржового контракту на ринкову вартість облігацій, визначених у задоволених заявках на придбання облігацій за рахунок та за дорученням клієнтів, комерційні банки здійснюють такі проводки:

- дебет рахунку N 903;

- кредит кореспондентського рахунку;

- кредит рахунку N 960 (на розмір комісійної винагороди).

На ринкову вартість облігацій, визначених у незадоволених заявках на придбання облігацій за рахунок та за дорученням клієнтів, комерційні банки здійснюють такі проводки:

- дебет рахунку N 903;

- кредит розрахункових рахунків клієнтів.

4.8. На ринкову вартість облігацій, визначених у задоволених заявках банків-покупців у разі їх придбання за власний рахунок при перерахуванні коштів до торговельної системи здійснюється проводка:

- дебет рахунку N 904;

- кредит кореспондентського рахунку.

4.9. На підставі даних від торговельної системи про перерахування коштів за біржовими контрактами у депозитарній системі здійснюється перереєстрація прав власності за облігаціями. При цьому здійснюються такі проводки:

у разі придбання облігацій у власність комерційного банку:

- дебет рахунку N 9881 (9882, 9883) продавця;

- кредит рахунку N 9999 продавця;

- дебет рахунку N 9999 покупця;

- кредит рахунку N 9831 покупця;

у разі купівлі облігацій клієнтами-резидентами комерційного банку:

- дебет рахунку N 9881 (9882, 9883) продавця;

- кредит рахунку N 9999 продавця;

- дебет рахунку N 9999 покупця;

- кредит рахунку N 9832 покупця;

у разі купівлі облігацій клієнтами-нерезидентами комерційного банку:

- дебет рахунку N 9881 (9882, 9883) продавця;

- кредит рахунку N 9999 продавця;

- дебет рахунку N 9999 покупця;

- кредит рахунку N 9833 покупця.

4.13. Після завершення проведення визначених операцій Національний банк України надсилає комерційним банкам виписки з рахунків "депо" NN 9881, 9882, 9831, 9832, 9999 за формою Д3 та виписки з позабалансових рахунків NN 9978, 9998.

4.10. Комерційний банк-продавець облігацій за умови отримання від депозитарію Національного банку України документів (у електронній формі) щодо стану його депо-рахунків та отриманої суми коштів від торговельної системи здійснює такі проводки:

на суму вартості біржового контракту з продажу власних облігацій:

- дебет кореспондентського рахунку;

- кредит рахунку N 194;

- кредит рахунку N 960 (дебет рахунку N 970) на різницю між цінами, за якими обліковувались облігації на рахунку N 194, та цінами їх продажу;

на суму вартості біржового контракту з продажу клієнтських облігацій:

- дебет кореспондентського рахунку;

- кредит рахунку N 903;

- дебет рахунку N 903;

- кредит розрахункових рахунків клієнтів;

- кредит рахунку N 960 (на суму комісійних).

Одночасно здійснюється списання номінальної вартості облігацій, що були реалізовані, з позабалансового рахунку N 9960 (9996).

4.11. Комерційний банк-покупець облігацій за умови отримання від депозитарію Національного банку України документів (у електронній формі) щодо стану його депо-рахунків здійснює такі проводки: