Положення про порядок бухгалтерського та депозитарного обліку розміщення, обігу, сплати відсотків та погашення облігацій внутрішньої державної позики в банківських установах

- дебет рахунку N 903;

- кредит розрахункових рахунків клієнтів.

4.8. На ринкову вартість облігацій, визначених у задоволених заявках банків-покупців у разі їх придбання за власний рахунок при перерахуванні коштів до торговельної системи здійснюється проводка:

- дебет рахунку N 904;

- кредит кореспондентського рахунку.

4.9. На підставі даних від торговельної системи про перерахування коштів за біржовими контрактами у депозитарній системі здійснюється перереєстрація прав власності за облігаціями. При цьому здійснюються такі проводки:

у разі придбання облігацій у власність комерційного банку:

- дебет рахунку N 9881 (9882, 9883) продавця;

- кредит рахунку N 9999 продавця;

- дебет рахунку N 9999 покупця;

- кредит рахунку N 9831 покупця;

у разі купівлі облігацій клієнтами-резидентами комерційного банку:

- дебет рахунку N 9881 (9882, 9883) продавця;

- кредит рахунку N 9999 продавця;

- дебет рахунку N 9999 покупця;

- кредит рахунку N 9832 покупця;

у разі купівлі облігацій клієнтами-нерезидентами комерційного банку:

- дебет рахунку N 9881 (9882, 9883) продавця;

- кредит рахунку N 9999 продавця;

- дебет рахунку N 9999 покупця;

- кредит рахунку N 9833 покупця.

4.13. Після завершення проведення визначених операцій Національний банк України надсилає комерційним банкам виписки з рахунків "депо" NN 9881, 9882, 9831, 9832, 9999 за формою Д3 та виписки з позабалансових рахунків NN 9978, 9998.

4.10. Комерційний банк-продавець облігацій за умови отримання від депозитарію Національного банку України документів (у електронній формі) щодо стану його депо-рахунків та отриманої суми коштів від торговельної системи здійснює такі проводки:

на суму вартості біржового контракту з продажу власних облігацій:

- дебет кореспондентського рахунку;

- кредит рахунку N 194;

- кредит рахунку N 960 (дебет рахунку N 970) на різницю між цінами, за якими обліковувались облігації на рахунку N 194, та цінами їх продажу;

на суму вартості біржового контракту з продажу клієнтських облігацій:

- дебет кореспондентського рахунку;

- кредит рахунку N 903;

- дебет рахунку N 903;

- кредит розрахункових рахунків клієнтів;

- кредит рахунку N 960 (на суму комісійних).

Одночасно здійснюється списання номінальної вартості облігацій, що були реалізовані, з позабалансового рахунку N 9960 (9996).

4.11. Комерційний банк-покупець облігацій за умови отримання від депозитарію Національного банку України документів (у електронній формі) щодо стану його депо-рахунків здійснює такі проводки:

на суму вартості біржового контракту з придбання облігацій за власний рахунок:

- дебет рахунку N 194;

- кредит рахунку N 904.

Одночасно здійснюється оприбуткування номінальної вартості облігацій, що були придбані, на позабалансовому рахунку N 9960 (9996).

4.12. На позабіржовому ринку комерційні банки та їх клієнти можуть укладати такі види угод:

- купівлі-продажу;

- "репо" (угоди з продажу облігацій з правом їх зворотного викупу);

- застави при наданні кредиту на міжбанківському ринку;

- рефінансування комерційних банків Національним банком під заставу облігацій (ломбардне кредитування).

Виконання угод, що укладені на позабіржовому ринку, здійснюється за такими етапами:

а) блокування облігацій їх власником на транзитних рахунках за кожним видом угод у депозитарній системі;

б) надання довідки про блокування облігацій покупцю або кредитодавцю;

в) перерахування коштів покупцем або кредитодавцем продавцю облігацій або заставодавцю;

г) надання покупцем або кредитодавцем повідомлення про перерахування коштів;

д) зарахування облігацій у власність покупця або на блокувальні рахунки покупця при реалізації угод "репо", а також блокувальні рахунки заставодавця за угодами застави та ломбардного кредитування. При наявності помилок або у разі ненадання повідомлення про перерахування коштів покупцем (кредитодавцем) на кінець операційного дня облігації автоматично розблоковуються.

При подальшому розвитку програмного забезпечення депозитарного обліку облігацій формування покупцем або кредитодавцем повідомлення про перерахування коштів буде здійснюватись автоматизовано на підставі даних платіжного доручення про перерахування коштів.

4.13. На позабіржовому ринку продаж та купівля облігацій проводиться на підставі депо-розпоряджень (див. форму Д4 додатка до Змін та доповнень до Положення про порядок бухгалтерського та депозитарного обліку розміщення, обігу, сплати відсотків та погашення облігацій внутрішньої державної позики в банківських установах), що надаються комерційними банками-продавцями, та повідомлень (див. форму Д5 додатка до Змін та доповнень до Положення про порядок бухгалтерського та депозитарного обліку розміщення, обігу, сплати відсотків та погашення облігацій внутрішньої державної позики в банківських установах) банків-покупців про перерахування відповідної суми коштів банкам-продавцям. Депо-розпорядження та повідомлення надсилаються депозитаріями комерційних банків до депозитарію Національного банку України.

Ці документи комерційними банками надаються при укладенні угод з купівлі-продажу облігацій між:

а) банками;

б) банком та власним клієнтом або навпаки - клієнтом банку та банком;

в) банком та клієнтом іншого комерційного банку або навпаки - клієнтом банку та іншим банком;

г) клієнтами різних комерційних банків;

д) клієнтами одного комерційного банку.

4.13.1. У разі співпадання значень показників у депо-розпорядженнях та повідомленнях, що надійшли до депозитарію Національного банку України, у депозитарній системі здійснюються проводки, склад яких представлений у таблицях NN 2-6.

4.16.2. Банк-продавець після отримання виписки з депозитарію Національного банку України здійснює такі проводки:

- у разі укладення угоди купівлі-продажу облігацій між двома комерційними банками (варіант "а)" ) проводки мають вигляд, наведений у таблиці N 6.

- у разі укладення угоди купівлі-продажу облігацій між комерційним банком та власним клієнтом (варіант "б)") проводки мають вигляд, наведений у таблиці N 7.

- у разі укладення угоди купівлі-продажу облігацій між комерційним банком та клієнтом іншого комерційного банку або навпаки - клієнтом банку та іншим банком (варіант "в)") проводки мають вигляд, наведений у таблиці N 8.

- у разі укладення угоди купівлі-продажу облігацій між клієнтами різних комерційних банків (варіант "г)") проводки мають вигляд, наведений у таблиці N 9.

- у разі укладення угоди купівлі-продажу облігацій між клієнтами одного комерційного банку (варіант "д)") проводки мають вигляд, наведений у таблиці N 10.

4.16.3. Банк-покупець після отримання виписки з депозитарію Національного банку України здійснює такі проводки:

- у разі укладення угоди купівлі-продажу облігацій між двома комерційними банками (варіант "а)") проводки мають вигляд, наведений у таблиці N 11.

- у разі укладення угоди купівлі-продажу облігацій між комерційним банком та власним клієнтом (варіант "б)") проводки мають вигляд, наведений у таблиці N 12.

- у разі укладення угоди купівлі-продажу облігацій між комерційним банком та клієнтом іншого комерційного банку або навпаки - клієнтом банку та іншим банком (варіант "в)") проводки мають вигляд, наведений у таблиці N 13.

- у разі укладення угоди купівлі-продажу облігацій між клієнтами різних комерційних банків (варіант "г)") проводки мають вигляд, наведений у таблиці N 14.

- у разі укладення угоди купівлі-продажу облігацій між клієнтами одного комерційного банку (варіант "д)") проводки мають вигляд, наведений у таблиці N 10.

4.13.2. Власникам облігацій - клієнтам комерційних банків надається право їх блокування у депозитарній системі до погашення (без можливості подальшого обігу).

На підставі депо-розпоряджень власників облігацій у депозитарній системі здійснюються такі проводки:

при блокуванні за розпорядженням клієнта-резидента

- дебет рахунку N 9832;

- кредит рахунку N 9836;

при блокуванні за розпорядженням клієнта-нерезидента

- дебет рахунку N 9833;

- кредит рахунку N 9834.

4.13.3. Власникам облігацій - клієнтам комерційних банків надається право переведення облігацій, що перебувають у їх власності, до депозитарію іншого комерційного банку. Ця операція здійснюється на договірних засадах:

- договору про депозитарне обслуговування з комерційним банком, отримувачем облігацій;

- договору про депозитарне обслуговування з комерційним банком, відправником облігацій. У цьому договорі має бути відсутня заборона про перерахування облігацій.

Для здійснення переведення облігацій до депозитарію Національного банку України надаються:

- депо-розпорядження про переведення облігацій від комерційного банку, що у даний час веде рахунки клієнта;

- повідомлення комерційного банку, який згоден вести рахунки депозитарного обліку клієнта.

У разі співпадання значень показників у депо-розпорядженнях та повідомленнях, що надійшли до депозитарію Національного банку України, у депозитарній системі здійснюються такі проводки:

- банком, відправником облігацій:

дебет рахунку N 9832 (9833);

кредит рахунку N 9999;

- банком, отримувачем облігацій:

дебет рахунку N 9999;

кредит рахунку N 9832 (9833).

Одночасно здійснюється списання номінальної вартості з позабалансового рахунку N 9996 комерційного банку, від якого переходить клієнт, та оприбуткування номінальної вартості цих облігацій на позабалансовому рахунку N 9996 комерційного банку, що буде здійснювати депозитарне обслуговування клієнта.

4.14. На позабіржовому ринку власники облігацій можуть укладати угоди з продажу облігацій з правом зворотного викупу (операції "REPO").

Умовами угоди "REPO" встановлюється:

- перереєстрація прав власності за облігаціями;

- недопущення повторного продажу облігацій їх тимчасовим власником, що визначено угодою "REPO", до завершення операції.

Реалізація угод "REPO" виконується в два етапи:

- продаж власником облігацій іншій особі та

- подальший викуп цих облігацій їх попереднім власником.

4.14.1. Продаж та зворотний викуп облігацій відповідно до укладеної угоди "репо" здійснюються комерційними банками у порядку, визначеному п.4.13.

Першим етапом реалізації операцій за угодою "репо" є продаж облігацій (далі - I етап "репо").

У разі співпадання значень показників у депо-розпорядженнях та повідомленнях, що надійшли до депозитарію Національного банку України, у депозитарній системі здійснюються проводки, склад яких представлений у таблицях NN 7-11.

4.17.2. Банк-продавець за першим етапом операцій, визначених угодою "REPO" після отримання виписки з депозитарію Національного банку України, здійснює такі проводки: - у разі укладення угоди за операцією "REPO" між двома комерційними банками (варіант "а)") проводки мають вигляд, наведений у таблиці N 20.

- у разі укладення угоди за операцією "REPO" між комерційним банком та власним клієнтом (варіант "б)") проводки мають вигляд, наведений у таблиці N 21.

- у разі укладення угоди "REPO" між комерційним банком та клієнтом іншого комерційного банку або навпаки - клієнтом банку та іншим банком (варіант "в)") проводки мають вигляд, наведений у таблиці N 22.

- у разі укладення угоди за операцією "REPO" між клієнтами різних комерційних банків (варіант "г)") проводки мають вигляд, наведений у таблиці N 23.

- у разі укладення угоди за операцією "REPO" між клієнтами одного комерційного банку (варіант "д)") проводки мають вигляд, наведений у таблиці N 24.

4.17.3. Банк-покупець за першим етапом операцій, визначених угодою "REPO", після отримання виписки з депозитарію Національного банку України, здійснює такі проводки:

- у разі укладення угоди за операцією "REPO" між двома комерційними банками (варіант "а)") проводки мають вигляд, наведений у таблиці N 25.

- у разі укладення угоди за операцією "REPO" між комерційним банком та власним клієнтом (варіант "б)") проводки мають вигляд, наведений у таблиці N 26.

- у разі укладення угоди "REPO" між комерційним банком та клієнтом іншого комерційного банку або навпаки - клієнтом банку та іншим банком (варіант "в)") проводки мають вигляд, наведений у таблиці N 27.