Про затвердження змін до Правил бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків

У зв'язку з введенням в дію нового Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України та з метою приведення у відповідність до нього бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, Правління

1. Затвердити зміни до Правил бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджених постановою Правління Національного банку України від 25.09.97 р. N 316, реєстр. N 474 від 17.10.97 р. (додаються).

2. Постанова набуває чинності з 10 квітня 1998 р.

3. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на Департамент бухгалтерського обліку.

1. Розділ 2 викласти в такій редакції:

"2. Рахунки, які використовуються для обліку процентних та комісійних доходів і витрат

Нараховані і сплачені витрати та нараховані і отримані доходи за процентами та комісіями (у тому числі нараховані процентні та комісійні доходи, які прострочені на строк до 30 днів) обліковуються за відповідними рахунками 1, 2, 3, 6, 7 класів.

Нараховані проценти та комісії, які визнані сумнівними до отримання, обліковуються за позабалансовими рахунками групи N 960 "Не сплачені в строк доходи".

За рішенням банку за рахунками 6 і 7 класів відкриваються аналітичні рахунки для обліку нарахованих доходів і витрат та фактично отриманих доходів або сплачених витрат, а також доходів і витрат, що підлягають чи не підлягають оподаткуванню.

Нарахування і отримання доходів та нарахування і оплата витрат в іноземній валюті (крім отримання доходів і оплати витрат майбутніх періодів) відображаються шляхом подвійної проводки (в іноземній та національній валюті) з використанням рахунків групи N 380 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

Доходи і витрати в іноземній валюті мають відображатися за рахунками 6 і 7 класів у національній валюті за офіційним курсом, що діяв на дату їх нарахування, а не на дату розрахунків."

2. Пункти 3.1.4 та 3.1.5 викласти в такій редакції:

"3.1.4. У разі визнання платежу сумнівним виконується проводка:

Дт Доходи

Кт Прострочені доходи

Одночасно на суму такої заборгованості виконується проводка за дебетом відповідного позабалансового рахунку групи N 960 "Не сплачені в строк доходи", за яким проценти нараховуються в подальшому.

3.1.5. У разі часткового або повного погашення контрагентом заборгованості за сумнівними процентами та прирівняними до них комісіями, які обліковувались за позабалансовими рахунками, виконується проводка:

Дт Рахунок клієнта або кореспондентський рахунок

Кт Доходи

Одночасно на отриману суму виконується проводка за кредитом позабалансового рахунку N 960 "Не сплачені в строк доходи"."