Про затвердження Доповнення N 5 до "Правил організації фінансової та статистичної звітності банків України"

У зв'язку з необхідністю введення нових форм звітності до "Правил організації фінансової та статистичної звітності банків України" та внесення змін і доповнень до форм звітності, які набули чинності з 1 січня 1998 року, Правління

1. Затвердити Доповнення N 5 до "Правил організації фінансової та статистичної звітності банків України", затверджених постановою Правління Національного банку України від 12 грудня 1997 р. N 436 (додається).

2. Департаментам: валютного регулювання (С.О.Яременко), безвиїзного нагляду (Ю.А.Герасименко), економічному (Л.В.Воронова) подати Департаменту інформатизації (А.С.Савченко) замовлення на внесення змін і доповнень до відповідного програмного забезпечення згідно з Доповненням N 5 до "Правил організації фінансової та статистичної звітності банків України".

3. Департаменту інформатизації (А.С.Савченко) внести зміни і доповнення до відповідного програмного забезпечення.

4. Нові форми звітності та зміни і доповнення до форм звітності ввести в дію, починаючи із звітності за червень 1998 року.

1. У "Переліку файлів та форм звітності банків, що надаються Національному банку України":

- включити рядки:

- викласти у такій редакції:

2. Доповнити розділ "Зразки форм фінансової та статистичної звітності банків та інструкції щодо їх заповнення" "Правил організації фінансової та статистичної звітності банків України" новими формами N 536, N 537, N 650 такого змісту:

2.1.

Уповноважені банки, які отримували спеціальні дозволи Національного банку України на ввезення готівкової іноземної валюти із-за меж України, надають звіт за даною формою за кожен квартал, протягом якого був чинним хоча б один спеціальний дозвіл (у т.ч. й за один день).

У разі неможливості виділення сум за напрямами використання саме ввезеної готівки (якщо існували інші джерела її надходження), суми за напрямами використання ввезеної готівки розраховуються із загального використання готівки за напрямами пропорційно співвідношенню сум ввезеної готівки і загальних сум її надходження з усіх джерел.

У рядках 2, 4, 5 повинні вказуватися загальні суми (в цілому за квартал) та їх складові (в рядку 2 за датами та в рядках 4 і 5 за кодами банків згідно з Довідником установ банків України rcukru.dbf).

2.2.

Уповноважені банки, які отримували індивідуальні ліцензії Національного банку України на вивезення готівкової іноземної валюти за межі України, надають звіт за даною формою за кожен квартал, протягом якого була чинною хоча б одна індивідуальна ліцензія (у т.ч. й за один день).

У рядку 1 потрібно вказувати загальні суми (в цілому за квартал) та їх складові (за датами).

2.3.

3. Форму N 2-КБ "Звіт про прибутки та збитки комерційного банку" та інструкцію до неї викласти у такій редакції:

Статистична звітність за формою N 2-КБ "Звіт про прибутки та збитки" є основним звітом, який характеризує фінансовий стан банку і складається з доходних статей, які розміщені у лівій частині форми, та витратних, які розміщені справа. Всі доходи і витрати групуються за їх характером та основними видами доходів і витрат.

Доходи - це збільшення економічних вигод протягом звітного періоду у формі припливу або зростання активів, або зменшення зобов'язань, які приводять до збільшення власного капіталу, окрім збільшення, яке пов'язане з внесками акціонерів.

Витрати - це зменшення економічної вигоди у звітному періоді у формі відпливу або зменшення активів, або збільшення заборгованості, що призводять до зменшення власного капіталу, окрім тих, що зв'язані з розподіленням частки доходу між власниками капіталу.

Витрати визнаються у звіті про прибутки та збитки на підставі безпосереднього зв'язку між понесеними витратами і надходженнями за визначеними статтями доходу. Цей процес, який називається відповідністю витрат і доходів, тягне за собою одночасне визнання доходів та витрат, які є безпосереднім і спільним результатом одних і тих же подій. Наприклад, витрати за обслуговування депозиту визнаються у тому ж звітному періоді, в якому очікується надходження доходів від наданого кредиту за рахунок цих же депозитних коштів.

Доходи та витрати мають бути показані за принципом нарахування, згідно з яким наслідки фактів господарської діяльності відображаються у тому разі, якщо вони мали місце (а не тоді, коли банк одержує або виплачує грошові кошти або їх еквіваленти). Тобто банк за звітний період розраховує проценти, які йому належить виплатити за депозитною угодою і відносить їх на витрати - з однієї сторони, і нараховує проценти, які йому належать за звітний період за кредитною угодою, відносять їх на доход - з другої сторони, незалежно від того, сплачені чи не сплачені, отримані чи неотримані ці проценти насправді.

У тому разі, якщо очікується, що економічні вигоди будуть виникати протягом кількох звітних періодів, і зв'язок з доходом може бути визначений посередньо, витрати визнаються у звіті про прибутки і збитки на основі систематичних процедур часткового розподілу. Це часто необхідно при визнанні витрат, пов'язаних з використанням активів, таких як нерухомість і устаткування, гудвіл, патенти і торговельні марки. У цьому разі витрати розглядаються як зношення (амортизація). Ці процедури поступового розподілу створені для того, щоб визнати витрати у звітні періоди, протягом яких економічні вигоди, пов'язані з цими статтями, витрачаються.

Витрати також визнаються у тому разі, якщо зобов'язання виникає без визнання активу, наприклад, якщо виникають додаткові зобов'язання за послугами, наданими клієнтам.

Нараховані проценти визнаються доходом тільки у тому разі, якщо існує вірогідність того, що економічну вигоду, пов'язану з угодою, матиме підприємство.

Усі доходи (витрати) банку включають як частину банківського сукупного доходу (витрат), так і дохід (витрати) від неосновної діяльності без урахування відповідних сум за операціями з філіями та іншими установами банків. Символ форми N 2 відповідає номеру балансового рахунку в плані рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України.

Одиниця виміру - копійки.

2. Форма заповнюється за даними балансового звіту комерційного банку (файл 2) щоквартально наростаючим підсумком з початку року за такими правилами:

4. В інструкції до форми N 316 "Звіт про залишки заборгованості за кредитами, наданими клієнтам (класифікація за галузями економіки)" рядки 2.13 і 2.21 таблиці викласти у такій редакції:

5. В інструкції до форми N 320 "Звіт про залишки заборгованості за кредитами, наданими клієнтам (класифікація за видами економічної діяльності)" рядки 2.13 і 2.21 таблиці викласти у такій редакції:

6. В інструкції до форми N 321 "Звіт про залишки заборгованості за кредитами, наданими клієнтам (класифікація за секторами економіки)" рядки 2.5 і 2.13 таблиці викласти у такій редакції:

7. У формі N 302 "Звіт про класифіковані кредитні операції за формами власності":

7.1. Після групи III ввести нову групу IV "Позабалансові зобов'язання щодо наданих гарантій":

7.1. В інструкції до форми N 302 у розділі "Небанківський ринок":

- після абзацу 14 (опис групи III) доповнити абзацом такого змісту:

"IV. Позабалансові зобов'язання щодо наданих гарантій - 9000, 9002, 9020, 9090, 9091;"

- передостанній абзац викласти у такій редакції:

"Рядок "Усього" є сумою заборгованості за кредитами по міжбанківському та небанківському (групи I, II, III) ринках та за наданими гарантіями, які враховуються на позабалансових рахунках (група IV)."

8. Інструкцію до форми N 604 "Розрахунок резерву на можливі втрати за кредитними операціями комерційних банків" доповнити:

"Примітки:

1. Значення графи 6 не повинні перевищувати значень графи 2, як в цілому, так і при розрахунку за кожним кредитом окремо. У випадках, коли за окремим кредитом величина, на яку зменшується заборгованість (графа 6) більша ніж залишки заборгованості (графа 2), для розрахунку приймається величина зменшення, що дорівнює залишкам заборгованості.

2. Значення графи 8 не повинні перевищувати значень графи 7, оскільки значення 7 графи є складовою частиною значення графи 8."

9. У "Переліку файлів та форм звітності регіональних управлінь і установ Національного банку України"