Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із фінансовими інструментами в банках України

89. Банк на дату операції з придбання фінансових активів, що оцінюються за амортизованою собівартістю, здійснює такі бухгалтерські проводки:

90. Банк на дату розрахунку за операцією з придбання фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, здійснює таку бухгалтерську проводку:

91. Банк на дату операції відображає придбані фінансові активи, що обліковуються за амортизованою собівартістю, за позабалансовими рахунками такими бухгалтерськими проводками:

92. Банк на дату розрахунку за операцією з придбання фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, здійснює за позабалансовими рахунками зворотні бухгалтерські проводки:

93. Банк на дату розрахунку за операцією з придбання фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, відображає придбання (створення) фінансових активів такими бухгалтерськими проводками:

94. Банк на дату операції відображає продаж фінансових активів, що оцінюються за амортизованою собівартістю, такими бухгалтерськими проводками:

95. Банк на дату розрахунку за операцією з продажу фінансових активів, що обліковується за амортизованою собівартістю, здійснює таку бухгалтерську проводку:

96. Банк на дату операції з продажу фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, здійснює за позабалансовими рахунками такі бухгалтерські проводки:

97. Банк на дату розрахунку за операцією з продажу фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, здійснює за позабалансовими рахунками зворотні бухгалтерські проводки:

98. Банк на дату розрахунку за операцією з продажу фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, відображає продаж фінансових активів, такими бухгалтерськими проводками:

99. Банк у разі погашення боргових фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, здійснює такі бухгалтерські проводки:

100. Банк відображає в бухгалтерському обліку амортизацію сплачених авансом процентів такою бухгалтерською проводкою:

101. Банк рекласифікує фінансові активи перспективно з дати рекласифікації. Банк не здійснює перераховування раніше визнаних прибутків, збитків (у тому числі прибутків або збитків від знецінення) або процентів.

102. Банк здійснює нарахування процентів, амортизацію дисконту/премії, переоцінку та коригування оціночного резерву під очікувані кредитні збитки на дату рекласифікації фінансового активу з однієї категорії в іншу.

103. Банк у разі прийняття рішення про рекласифікацію фінансового активу, що обліковується за амортизованою собівартістю, у категорію фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, визначає його справедливу вартість на дату рекласифікації. Банк визнає в складі прибутку або збитку різницю між попередньою амортизованою собівартістю фінансового активу та його справедливою вартістю.

104. Банк відображає списання фінансового активу, що обліковувався за амортизованою собівартістю, такими бухгалтерськими проводками:

105. Банк відображає в обліку фінансовий актив за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, такими бухгалтерськими проводками:

106. Банк у разі прийняття рішення про рекласифікацію фінансового активу, що обліковується за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, у категорію фінансових активів, що оцінюються за амортизованою собівартістю, визначає справедливу вартість фінансового активу на дату рекласифікації. Справедлива вартість на дату рекласифікації дорівнює новій валовій балансовій вартості такого активу.

Банк визначає ефективну ставку відсотка на основі валової балансової вартості фінансового активу в новій категорії та визнає оціночні резерви під очікувані кредитні збитки на дату рекласифікації (якщо рекласифікований фінансовий актив не є знеціненим фінансовим активом).

107. Банк відображає списання фінансового активу з категорії фінансових активів, що обліковується за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, такими бухгалтерськими проводками:

108. Банк відображає фінансовий актив у категорії фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, такими бухгалтерськими проводками:

109. Банк у разі прийняття рішення про рекласифікацію фінансового активу, що обліковується за амортизованою собівартістю, у категорію фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, визначає його справедливу вартість на дату рекласифікації. Банк визнає різницю між попередньою амортизованою собівартістю фінансового активу та його справедливою вартістю у складі іншого сукупного доходу. Банк не переглядає на дату рекласифікації ефективну ставку відсотка, що визначена під час первісного визнання, та оцінку очікуваних кредитних збитків.

110. Банк відображає списання фінансового активу із категорії фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, та здійснює такі бухгалтерські проводки:

111. Банк відображає фінансовий актив у категорії фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, такими бухгалтерськими проводками:

112. Банк у разі прийняття рішення про рекласифікацію фінансового активу, що обліковується за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, в категорію фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, оцінює такий фінансовий актив за справедливою вартістю на дату рекласифікації.

Банк виключає накопичену величину прибутку або збитку, раніше визнаного у складі іншого сукупного доходу, з власного капіталу на дату рекласифікації. Таке коригування впливає на інший сукупний дохід, але не впливає на прибуток або збиток, і не є рекласифікаційним коригуванням. Ефективна ставка відсотка, що визначена під час первісного визнання, та оцінка кредитних збитків на дату рекласифікації не змінюються.

113. Банк списує фінансовий актив із категорії фінансового активу, що обліковується за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, і здійснює такі бухгалтерські проводки:

114. Банк визнає фінансовий актив у категорії фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, і здійснює такі бухгалтерські проводки:

115. Банк у разі прийняття рішення про рекласифікацію фінансового активу, що обліковується за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, в категорію фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, продовжує оцінювати такий фінансовий актив за справедливою вартістю.

Банк визначає ефективну ставку відсотка на дату рекласифікації на підставі справедливої вартості фінансового активу та визнає оціночний резерв під очікувані кредитні збитки (якщо рекласифікований фінансовий актив не є знеціненим фінансовим активом).

116. Банк відображає списання фінансового активу із категорії фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, такими бухгалтерськими проводками:

117. Банк відображає фінансовий актив у категорії фінансових інструментів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, такими бухгалтерськими проводками:

118. Банк у разі прийняття рішення про рекласифікацію фінансового активу, що обліковується за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, в категорію фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, продовжує оцінювати такий фінансовий актив за справедливою вартістю. Банк рекласифікує накопичені прибутки або збитки, які були раніше визнані в складі іншого сукупного доходу, зі складу власного капіталу до прибутків або збитків як рекласифіковане коригування.

119. Банк відображає в бухгалтерському обліку списання фінансового активу із категорії фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, такими бухгалтерськими проводками:

120. Банк відображає фінансовий актив у категорії фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, такими бухгалтерськими проводками:

121. Банк відображає в бухгалтерському обліку фінансові зобов’язання за операціями, пов’язаними із залученням грошових коштів, такими бухгалтерськими проводками:

122. Банк здійснює нарахування процентів та амортизацію дисконту/ премії за борговими фінансовими зобов’язаннями згідно з обліковою політикою, не рідше одного разу на місяць, протягом періоду від дати визнання боргового фінансового зобов’язання до дати його погашення (припинення визнання) з використанням ефективної ставки відсотка.

123. Банк відображає в бухгалтерському обліку погашення боргових фінансових зобов’язань такими бухгалтерськими проводками:

124. Банк у разі дострокового погашення фінансового зобов’язання здійснює такі бухгалтерські проводки: