ХVI. Облік операції із придбання фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, за датою операції
89. Банк на дату операції з придбання фінансових активів, що оцінюються за амортизованою собівартістю, здійснює такі бухгалтерські проводки:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку номіналу фінансового активу | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості | На суму номіналу |
2 | Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів | Рахунок кредиторської заборгованості | На суму накопичених процентів |
3 | Рахунки для обліку премії/дисконту | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості | На суму премії |
4 | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму дисконту |
5 | Рахунки для обліку премії/дисконту | Рахунок для обліку результатів коригування за операціями з акціонерами, рахунок для обліку доходу під час первісного визнання фінансових активів за вартістю вищою/нижчою, ніж справедлива | На суму різниці між справедливою вартістю фінансового активу та вартістю за договором |
6 | Рахунок для обліку результатів коригування за операціями з акціонерами, рахунок для обліку витрат під час первісного визнання фінансових активів за вартістю вищою/нижчою, ніж справедлива | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму різниці між вартістю за договором та справедливою вартістю фінансового активу |
90. Банк на дату розрахунку за операцією з придбання фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, здійснює таку бухгалтерську проводку:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості | Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів | На суму вартості фінансового активу |
ХVII. Облік операції з придбання фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, за датою розрахунку
91. Банк на дату операції відображає придбані фінансові активи, що обліковуються за амортизованою собівартістю, за позабалансовими рахунками такими бухгалтерськими проводками:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення | Контррахунки | На суму справедливої вартості фінансових активів |
2 | Контррахунки | Рахунок для обліку активів до відправлення та депозитів до залучення | На суму коштів до сплати |
92. Банк на дату розрахунку за операцією з придбання фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, здійснює за позабалансовими рахунками зворотні бухгалтерські проводки:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Контррахунки | Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення | На суму справедливої вартості фінансового активу |
2 | Рахунок для обліку активів до відправлення та депозитів до залучення | Контррахунки | На суму коштів до сплати |
93. Банк на дату розрахунку за операцією з придбання фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, відображає придбання (створення) фінансових активів такими бухгалтерськими проводками:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості | Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів | На суму вартості придбання фінансових активів |
2 | Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості | На суму накопичених процентів |
3 | Рахунки для обліку номіналу фінансового активу | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості | На суму номіналу |
4 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму дисконту |
5 | Рахунки для обліку премії/дисконту | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості | На суму премії |
6 | Рахунки для обліку премії/дисконту | Рахунок для обліку результатів коригування за операціями з акціонерами, рахунок для обліку доходу під час первісного визнання фінансових активів за вартістю вищою/нижчою, ніж справедлива | На суму різниці між справедливою вартістю фінансових активів та вартістю за договором |
7 | Рахунок для обліку результатів коригування за операціями з акціонерами, рахунок для обліку витрат під час первісного визнання фінансових активів за вартістю вищою/нижчою, ніж справедлива | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму різниці між вартістю за договором і справедливою вартістю фінансових активів |
ХVIII. Облік операції з продажу фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, за датою операції
94. Банк на дату операції відображає продаж фінансових активів, що оцінюються за амортизованою собівартістю, такими бухгалтерськими проводками:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості | Рахунки для обліку номіналу фінансового активу | На суму номіналу |
2 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості | Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів | На суму накопичених процентів |
3 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму премії |
4 | Рахунки для обліку премії/дисконту | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості | На суму дисконту |
5 | Рахунки для обліку резервів | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості | На суму заборгованості, списаної за рахунок оціночного резерву |
6 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості | Рахунок для обліку доходу від припинення визнання фінансових активів | На суму позитивного результату від продажу [різниці між сумою отриманої компенсації та балансовою вартістю (за наявності)] |
7 | Рахунок для обліку витрат від припинення визнання фінансових активів | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості | На суму негативного результату від продажу [різниці між балансовою вартістю та сумою отриманої компенсації (за наявності)] |
95. Банк на дату розрахунку за операцією з продажу фінансових активів, що обліковується за амортизованою собівартістю, здійснює таку бухгалтерську проводку:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості | На суму грошових коштів, отриманих від продажу фінансового активу |
ХIX. Облік операції з продажу фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, за датою розрахунку
96. Банк на дату операції з продажу фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, здійснює за позабалансовими рахунками такі бухгалтерські проводки:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення | Контррахунки | На суму грошових коштів до отримання |
2 | Контррахунки | Рахунок для обліку активів до відправлення та депозитів до залучення | На суму балансової вартості проданих фінансових активів |
97. Банк на дату розрахунку за операцією з продажу фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, здійснює за позабалансовими рахунками зворотні бухгалтерські проводки:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Контррахунки | Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення | На суму грошових коштів до отримання |
2 | Рахунок для обліку активів до відправлення та депозитів до залучення | Контррахунки | На суму балансової вартості проданих фінансових активів |
98. Банк на дату розрахунку за операцією з продажу фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, відображає продаж фінансових активів, такими бухгалтерськими проводками:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості | На суму продажу |
2 | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості | Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів | На суму накопичених процентів |
3 | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості | Рахунки для обліку номіналу фінансового активу | На суму номіналу |
4 | Рахунки для обліку премії/дисконту | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості | На суму дисконту |
5 | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму премії |
6 | Рахунки для обліку резервів | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості | На суму заборгованості, списаної за рахунок оціночного резерву |
7 | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості | Рахунок для обліку доходу від припинення визнання фінансових активів | На суму позитивного результату від продажу [різниці між сумою отриманої компенсації та балансовою вартістю (за наявності)] |
8 | Рахунок для обліку витрат від припинення визнання фінансових активів | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості | На суму негативного результату від продажу [різниці між балансовою вартістю та сумою отриманої компенсації (за наявності)] |
ХX. Облік погашення фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю
99. Банк у разі погашення боргових фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, здійснює такі бухгалтерські проводки:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму отриманих коштів від погашення фінансових активів |
2 | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів | На суму нарахованих процентів |
3 | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку номіналу фінансового активу | На суму номіналу |
4 | Рахунки для обліку резервів | Рахунки для обліку відрахувань у резерви | На суму сформованого резерву (за фінансовими активами на першій та другій стадії зменшення корисності) |
100. Банк відображає в бухгалтерському обліку амортизацію сплачених авансом процентів такою бухгалтерською проводкою:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку премії/дисконту | Рахунки для обліку процентних доходів | На суму процентів |
XXI. Рекласифікація фінансових активів
101. Банк рекласифікує фінансові активи перспективно з дати рекласифікації. Банк не здійснює перераховування раніше визнаних прибутків, збитків (у тому числі прибутків або збитків від знецінення) або процентів.
102. Банк здійснює нарахування процентів, амортизацію дисконту/премії, переоцінку та коригування оціночного резерву під очікувані кредитні збитки на дату рекласифікації фінансового активу з однієї категорії в іншу.
103. Банк у разі прийняття рішення про рекласифікацію фінансового активу, що обліковується за амортизованою собівартістю, у категорію фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, визначає його справедливу вартість на дату рекласифікації. Банк визнає в складі прибутку або збитку різницю між попередньою амортизованою собівартістю фінансового активу та його справедливою вартістю.
104. Банк відображає списання фінансового активу, що обліковувався за амортизованою собівартістю, такими бухгалтерськими проводками:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку номіналу фінансового активу | На суму номіналу |
2 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів | На суму нарахованих процентів |
3 | Рахунки для обліку дисконту/премії | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму дисконту |
4 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму премії |
5 | Рахунки для обліку резерву | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму резерву |
105. Банк відображає в обліку фінансовий актив за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, такими бухгалтерськими проводками:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку номіналу фінансового активу | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму номіналу |
2 | Рахунки нарахованих процентних доходів | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму нарахованих процентів у разі визнання процентних доходів окремо |
3 | Рахунки для обліку дисконту/премії | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму нарахованих процентів у разі визнання нарахованих процентів у складі переоцінки |
4 | Рахунки для обліку дисконту/премії | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму премії |
5 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму дисконту |
6 | Рахунки для обліку результату від операцій з фінансовими активами та фінансовими зобов’язаннями | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На різницю між амортизованою собівартістю та справедливою вартістю |
7 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку результату від операцій з фінансовими активами та фінансовими зобов’язаннями | На різницю між амортизованою собівартістю та справедливою вартістю |
106. Банк у разі прийняття рішення про рекласифікацію фінансового активу, що обліковується за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, у категорію фінансових активів, що оцінюються за амортизованою собівартістю, визначає справедливу вартість фінансового активу на дату рекласифікації. Справедлива вартість на дату рекласифікації дорівнює новій валовій балансовій вартості такого активу.
Банк визначає ефективну ставку відсотка на основі валової балансової вартості фінансового активу в новій категорії та визнає оціночні резерви під очікувані кредитні збитки на дату рекласифікації (якщо рекласифікований фінансовий актив не є знеціненим фінансовим активом).
107. Банк відображає списання фінансового активу з категорії фінансових активів, що обліковується за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, такими бухгалтерськими проводками:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку номіналу фінансового активу | На суму номіналу |
2 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів | На суму нарахованих процентів у разі визнання процентних доходів окремо |
3 | Рахунки для обліку премії/дисконту | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму дисконту |
4 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму премії |
5 | Рахунок для обліку переоцінки | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму уцінки (у тому числі нарахованих процентів у разі визнання процентних доходів у складі переоцінки |
6 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунок для обліку переоцінки | На суму дооцінки (у тому числі нарахованих процентів у разі визнання процентних доходів у складі переоцінки |
108. Банк відображає фінансовий актив у категорії фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, такими бухгалтерськими проводками:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку номіналу фінансового активу | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму номіналу |
2 | Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму нарахованих процентів |
3 | Рахунки для обліку премії/дисконту | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму премії та накопиченої дооцінки |
4 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму дисконту та накопиченої уцінки |
5 | Рахунки для обліку відрахувань у резерви | Рахунки для обліку резервів | На суму оціночного резерву під очікувані кредитні збитки |
109. Банк у разі прийняття рішення про рекласифікацію фінансового активу, що обліковується за амортизованою собівартістю, у категорію фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, визначає його справедливу вартість на дату рекласифікації. Банк визнає різницю між попередньою амортизованою собівартістю фінансового активу та його справедливою вартістю у складі іншого сукупного доходу. Банк не переглядає на дату рекласифікації ефективну ставку відсотка, що визначена під час первісного визнання, та оцінку очікуваних кредитних збитків.
110. Банк відображає списання фінансового активу із категорії фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, та здійснює такі бухгалтерські проводки:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку номіналу фінансового активу | На суму номіналу |
2 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів | На суму нарахованих процентів |
3 | Рахунки для обліку дисконту/премії | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму дисконту |
4 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму премії |
5 | Рахунки для обліку резервів | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму резерву |
111. Банк відображає фінансовий актив у категорії фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, такими бухгалтерськими проводками:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку номіналу фінансового активу | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму номіналу |
2 | Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму нарахованих процентів |
3 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму дисконту |
4 | Рахунки для обліку премії/дисконту | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму премії |
5 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку резервів | На суму оціночного резерву під очікувані кредитні збитки |
6 | Рахунки для обліку результату переоцінки | Рахунки для обліку переоцінки | На суму різниці між попередньою амортизованою собівартістю та новою справедливою вартістю |
7 | Рахунки для обліку переоцінки | Рахунки для обліку результату переоцінки | На суму різниці між новою справедливою вартістю та попередньою амортизованою собівартістю |
112. Банк у разі прийняття рішення про рекласифікацію фінансового активу, що обліковується за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, в категорію фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, оцінює такий фінансовий актив за справедливою вартістю на дату рекласифікації.
Банк виключає накопичену величину прибутку або збитку, раніше визнаного у складі іншого сукупного доходу, з власного капіталу на дату рекласифікації. Таке коригування впливає на інший сукупний дохід, але не впливає на прибуток або збиток, і не є рекласифікаційним коригуванням. Ефективна ставка відсотка, що визначена під час первісного визнання, та оцінка кредитних збитків на дату рекласифікації не змінюються.
113. Банк списує фінансовий актив із категорії фінансового активу, що обліковується за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, і здійснює такі бухгалтерські проводки:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку номіналу фінансового активу | На суму номіналу |
2 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів | На суму нарахованих процентів |
3 | Рахунки для обліку премії/дисконту | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму дисконту |
4 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму премії |
5 | Рахунки для обліку резервів | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму резерву |
6 | Рахунки для обліку результату переоцінки | Рахунки для обліку переоцінки | На суму дооцінки |
7 | Рахунки для обліку переоцінки | Рахунки для обліку результату переоцінки | На суму уцінки |
114. Банк визнає фінансовий актив у категорії фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, і здійснює такі бухгалтерські проводки:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку номіналу фінансового активу | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму номіналу |
2 | Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму нарахованих процентів |
3 | Рахунки для обліку премії/дисконту | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму премії |
4 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму дисконту |
5 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку резервів | На суму оціночного резерву під очікувані кредитні збитки |
115. Банк у разі прийняття рішення про рекласифікацію фінансового активу, що обліковується за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, в категорію фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, продовжує оцінювати такий фінансовий актив за справедливою вартістю.
Банк визначає ефективну ставку відсотка на дату рекласифікації на підставі справедливої вартості фінансового активу та визнає оціночний резерв під очікувані кредитні збитки (якщо рекласифікований фінансовий актив не є знеціненим фінансовим активом).
116. Банк відображає списання фінансового активу із категорії фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, такими бухгалтерськими проводками:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку номіналу фінансового активу | На суму номіналу |
2 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів | На суму нарахованих процентів у разі визнання процентних доходів окремо |
3 | Рахунки для обліку премії/дисконту | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму дисконту |
4 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму премії |
5 | Рахунки для обліку переоцінки | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму уцінки (у тому числі нарахованих процентів у разі визнання процентних доходів у складі переоцінки) |
6 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку переоцінки | На суму дооцінки (у тому числі нарахованих процентів у разі визнання процентних доходів у складі переоцінки) |
117. Банк відображає фінансовий актив у категорії фінансових інструментів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, такими бухгалтерськими проводками:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку номіналу фінансового активу | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму номіналу |
2 | Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму нарахованих процентів |
3 | Рахунки для обліку премії/дисконту | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму премії та накопиченої дооцінки |
4 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму дисконту та накопиченої уцінки |
5 | Рахунки для обліку відрахувань у резерви | Рахунки для обліку резервів | На суму оціночного резерву під очікувані кредитні збитки |
6 | Рахунки для обліку переоцінки | Рахунки для обліку результату переоцінки | На суму оціночного резерву під очікувані кредитні збитки |
118. Банк у разі прийняття рішення про рекласифікацію фінансового активу, що обліковується за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, в категорію фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, продовжує оцінювати такий фінансовий актив за справедливою вартістю. Банк рекласифікує накопичені прибутки або збитки, які були раніше визнані в складі іншого сукупного доходу, зі складу власного капіталу до прибутків або збитків як рекласифіковане коригування.
119. Банк відображає в бухгалтерському обліку списання фінансового активу із категорії фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході, такими бухгалтерськими проводками:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку номіналу фінансового активу | На суму номіналу |
2 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів | На суму нарахованих процентів |
3 | Рахунки для обліку премії/дисконту | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму дисконту |
4 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму премії |
5 | Рахунки для обліку резервів | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму резерву |
6 | Рахунки для обліку результату переоцінки | Рахунки для обліку переоцінки | На суму дооцінки |
7 | Рахунки для обліку переоцінки | Рахунки для обліку результату переоцінки | На суму уцінки |
120. Банк відображає фінансовий актив у категорії фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, такими бухгалтерськими проводками:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку номіналу фінансового активу | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму номіналу |
2 | Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму нарахованих процентів у разі визнання процентних доходів окремо |
3 | Рахунки для обліку премії/дисконту | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму премії (у тому числі нарахованих процентів у разі визнання процентних доходів у складі переоцінки) |
4 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму дисконту (у тому числі нарахованих процентів у разі визнання процентних доходів у складі переоцінки) |
5 | Рахунки для обліку переоцінки | Рахунки для обліку результату від операцій з фінансовими активами та фінансовими зобов’язаннями | На суму дооцінки |
6 | Рахунки для обліку результату від операцій з фінансовими активами та фінансовими зобов’язаннями | Рахунки для обліку переоцінки | На суму уцінки |
|
7 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку переоцінки | На суму оціночного резерву під очікувані кредитні збитки, що були визнані за попереднім фінансовим активом |
ХХII. Облік фінансових зобов’язань, що обліковуються за амортизованою собівартістю
121. Банк відображає в бухгалтерському обліку фінансові зобов’язання за операціями, пов’язаними із залученням грошових коштів, такими бухгалтерськими проводками:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості | На суму залучених коштів за фінансовим зобов’язанням |
2 | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості | Рахунки для обліку номіналу фінансового зобов’язання | На суму номіналу |
3 | Рахунки для обліку дисконту/премії | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості | На суму дисконту з урахуванням витрат на операцію |
4 | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості | Рахунки для обліку дисконту/премії | На суму премії з урахуванням витрат на операцію |
5 | Рахунки для обліку дисконту/премії | Рахунок для обліку результатів коригування за операціями з акціонерами, рахунок для обліку доходу під час первісного визнання фінансових зобов’язань за вартістю, вищою/нижчою, ніж справедлива | На суму різниці між вартістю за договором та справедливою вартістю фінансових зобов’язань |
6 | Рахунок для обліку результатів коригування за операціями з акціонерами, рахунок для обліку витрат під час первісного визнання фінансових зобов’язань за вартістю, вищою/нижчою, ніж справедлива | Рахунки для обліку дисконту/премії | На різницю між справедливою вартістю фінансових зобов’язань та вартістю за договором |
122. Банк здійснює нарахування процентів та амортизацію дисконту/ премії за борговими фінансовими зобов’язаннями згідно з обліковою політикою, не рідше одного разу на місяць, протягом періоду від дати визнання боргового фінансового зобов’язання до дати його погашення (припинення визнання) з використанням ефективної ставки відсотка.
123. Банк відображає в бухгалтерському обліку погашення боргових фінансових зобов’язань такими бухгалтерськими проводками:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку номіналу фінансового зобов’язання | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму номіналу |
2 | Рахунки для обліку нарахованих процентних витрат | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму нарахованих процентів |
3 | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів | На суму фінансового зобов’язання |
124. Банк у разі дострокового погашення фінансового зобов’язання здійснює такі бухгалтерські проводки:
№ з/п | Дебет | Кредит | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рахунки для обліку номіналу фінансового зобов’язання | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму номінальної вартості |
2 | Рахунки для обліку нарахованих процентних витрат | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму нарахованих несплачених процентів |
3 | Рахунки для обліку премії/дисконту | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму неамортизованої премії |
4 | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму неамортизованого дисконту |
5 | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів | На суму фінансового зобов’язання під час дострокового погашення |
6 | Рахунок для обліку витрат від припинення визнання фінансових зобов’язань | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості, транзитний рахунок | На суму різниці між сплаченою компенсацією та балансовою вартістю |
7 | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості, транзитний рахунок | Рахунок для обліку доходу від припинення визнання фінансових зобов’язань | На суму різниці між балансовою вартістю фінансового зобов’язання та сплаченою компенсацією |