ДЕРЖАВНА КАЗНАЧЕЙСЬКА СЛУЖБА УКРАЇНИ
НАКАЗ
24.12.2019 № 363 |
Про затвердження Порядку взаємодії самостійних структурних підрозділів Державної казначейської служби України та її територіальних органів при виконанні окремих рішень Кабінету Міністрів України
Відповідно до Бюджетного кодексу Укра їни, Положення про Державну казначейську службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15 квітня 2015 року № 215, з метою відображення в бухгалтерському обліку та звітності про виконання державного та місцевих бюджетів операцій з виконання окремих рішень Кабінету Міністрів України та запровадження Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2013 року № 1203 (із змінами), зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 25 січня 2014 року за № 161/24938,
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок взаємодії самостійних структурних підрозділів Державної казначейської служби України та її територіальних органів при виконанні окремих рішень Кабінету Міністрів України, що додається.
2. Керівникам самостійних структурних підрозділів Державної казначейської служби України, начальникам головних управлінь Державної казначейської служби України в межах повноважень здійснити заходи щодо забезпечення виконання вимог цього наказу.
3. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Державної казначейської служби України від 29 червня 2016 року № 180 "Про затвердження Порядку взаємодії структурних підрозділів Державної казначейської служби України та її територіальних органів при виконанні окремих рішень Кабінету Міністрів України" (зі змінами).
4. Цей наказ набирає чинності з 01 січня 2020 року.
5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов'язків та начальників головних управлінь Державної казначейської служби України.
Голова | Т. Слюз |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державної
казначейської служби України
24.12.2019 № 363
ПОРЯДОК
взаємодії самостійних структурних підрозділів Державної казначейської служби України та її територіальних органів при виконанні окремих рішень Кабінету Міністрів України
Цей Порядок регламентує організаційні взаємовідносини між самостійними структурними підрозділами Державної казначейської служби України (далі - Казначейство) та територіальними органами Державної казначейської служби України (далі - територіальні органи Казначейства) і відображення в бухгалтерському обліку та звітності про виконання державного та місцевих бюджетів операцій за рахунок спеціального фонду державного бюджету, здійснених на виконання окремих рішень Кабінету Міністрів України з рахунків, відкритих у банківських установах.
Операції, визначені цим Порядком, здійснюються протягом одного операційного дня.
1. Департамент міжбюджетних відносин та видатків місцевих бюджетів
1.1. Отримує розпорядчий документ, який містить інформацію про операції, що потребують відображення в обліку та звітності про виконання бюджетів, за формою, встановленою рішенням Кабінету Міністрів України (далі - розпорядчий документ).
1.2. Перевіряє розпорядчий документ у частині:
відповідності даних, зазначених у розпорядчому документі, затвердженим плановим показникам;
відповідності форми документу формі, затвердженій рішенням Кабінету Міністрів України;
наявності підписів та печаток;
наявності додатків до документа (за потреби).
1.3. Надає Управлінню ліквідності та казначейських операцій лист-повідомлення щодо необхідної суми залучення коштів з єдиного казначейського рахунку.
1.4. Готує супровідний лист до сканованої копії розпорядчого документа та передає головним управлінням Державної казначейської служби України в областях та місті Києві (далі - Головні управління Казначейства) із зазначенням реквізитів рахунку Казначейства за балансовим рахунком 2751.
У разі здійснення операцій щодо відновлення проведених видатків державного бюджету, доходів і видатків місцевих бюджетів готує до Головного управління Казначейства лист про надання Казначейству підтвердних документів щодо можливості проведення коригування відкритих асигнувань, реквізитів рахунку для залучення коштів з єдиного казначейського рахунку та передає його Головному управлінню Казначейства разом із сканованою копією розпорядчого документа.
1.5. На підставі розпорядчого документа формує документи на відкриття асигнувань та перерахування коштів або документи на коригування відкритих асигнувань у разі здійснення операцій щодо відновлення проведених видатків державного бюджету, доходів і видатків місцевих бюджетів у встановленому порядку.
1.6. Відображає на підставі розпорядчого документа в бухгалтерському обліку про виконання державного бюджету відповідні операції по відкриттю асигнувань.
1.7. У разі здійснення операцій щодо відновлення проведених видатків державного бюджету надає Департаменту бухгалтерського обліку операцій державного бюджету лист щодо поновлення коштів, залучених з єдиного казначейського рахунку.
1.8. У разі якщо нормативно-правовими актами передбачені додаткові вимоги для перерахування коштів, інформацією про які володіють територіальні органи Казначейства, готує та направляє Головним управлінням Казначейства запити стосовно виконання додаткових вимог.
1.9. Складає управлінську звітність.
2. Управління ліквідності та казначейських операцій
2.1. На підставі листа-повідомлення щодо залучення коштів з єдиного казначейського рахунку, наданого Департаментом міжбюджетних відносин та видатків місцевих бюджетів, формує розпорядження на перерахування коштів за формою, згідно з додатком 1 до Порядку організації роботи Державної казначейської служби України у процесі управління коштами єдиного казначейського рахунку, затвердженого наказом Казначейства від 08 липня 2016 № 191.
2.2. Передає розпорядження на перерахування коштів Департаменту бухгалтерського обліку операцій державного бюджету.
3. Департамент бухгалтерського обліку операцій державного бюджету
3.1. Відповідно до розпорядження на перерахування коштів, отриманого від Управління ліквідності та казначейських операцій, залучає кошти з єдиного казначейського рахунку для здійснення відповідних операцій.
3.2. Контролює поновлення коштів, залучених з єдиного казначейського рахунку. Таке поновлення проводиться протягом одного операційного дня.
4. Органи Казначейства
4.1. Головні управління Казначейства протягом одного операційного дня:
отримують від Департаменту міжбюджетних відносин та видатків місцевих бюджетів супровідний лист із сканованою копією розпорядчого документа;
готують супровідний лист до сканованої копії розпорядчого документа та передають їх до управлінь (відділень) Державної казначейської служби України у районах, районах у містах, містах обласного значення (далі - Управління Казначейства) із зазначенням реквізитів рахунку Казначейства за балансовим рахунком 2751;
відображають у бухгалтерському обліку операції за доходами і видатками місцевих бюджетів на підставі отриманих документів.
4.2. Управління Казначейства протягом одного операційного дня:
отримують супровідний лист Головного управління Казначейства із сканованою копією розпорядчого документа;
відображають у бухгалтерському обліку операції за доходами і видатками місцевих бюджетів на підставі отриманих документів.
4.3. Поновлення коштів, залучених з єдиного казначейського рахунку, здійснюється до кінця операційного дня.
4.4. Готують і надають Казначейству на його запит іншу інформацію щодо виконання додаткових вимог для перерахування коштів.
4.5. У разі здійснення операцій щодо відновлення проведених видатків державного бюджету, доходів і видатків місцевих бюджетів готують і надають Казначейству на його запит копії підтвердних документів щодо можливості проведення коригування відкритих асигнувань та реквізити рахунку для залучення коштів з єдиного казначейського рахунку.
Головні управління Казначейства, Управління Казначейства відображають в обліку операції щодо відновлення проведених доходів і видатків місцевих бюджетів на підставі платіжних доручень, наданих місцевими фінансовими органами, у зворотному порядку.
5. Відображення операцій в бухгалтерському обліку та звітності
5.1. Казначейство та територіальні органи Казначейства відображають в обліку про виконання бюджетів операції у частині здійснення видатків державного бюджету, доходів і видатків місцевих бюджетів за відповідними кодами бюджетної класифікації у розрізі доходів, видатків та кредитування бюджетів у національній валюті (у відповідному гривневому еквіваленті іноземної валюти) згідно з проведеннями, зазначеними у додатку до цього Порядку.
5.2. У звітності про виконання бюджетів зазначені операції відображаються в установленому порядку.
Додаток
до Порядку взаємодії самостійних
структурних підрозділів Державної
казначейської служби України
та її територіальних органів
при виконанні окремих рішень
Кабінету Міністрів України
ВІДОБРАЖЕННЯ ОПЕРАЦІЙ
в бухгалтерському обліку про виконання бюджетів
1. Залучено кошти з єдиного казначейського рахунку до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства, сформовані на підставі розпорядження самостійного структурного підрозділу Казначейства):
Дебет | 2751 | Рахунок для обліку інших операцій з коштами єдиного казначейського рахунку |
Кредит | 3231 | Кошти державного бюджету |
2. На суму відкритих асигнувань за міжбюджетними трансфертами спеціального фонду державного бюджету головним розпорядникам (підстава - меморіальні документи Казначейства, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету в розрізі територій та видів надходжень):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9011 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9252 | Поточні узагальнені бюджетні призначення головних розпорядників бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9254 | Поточні узагальнені помісячні бюджетні призначення головних розпорядників бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно зарахування коштів спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою:
Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
Кредит | 3231 | Кошти державного бюджету |
3. На суму відкритих та розподілених асигнувань за міжбюджетними трансфертами спеціального фонду державного бюджету головним розпорядникам бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства, сформовані на підставі реєстрів на перерахування міжбюджетних трансфертів):
Дебет | 9011 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9233 | Поточний зведений розпис асигнувань державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9237 | Поточний зведений помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9811 | Рахунок для обліку асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками бюджетних коштів |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9013 | Відкриті асигнування державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9234 | Поточний розпис асигнувань державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9238 | Поточний помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
4. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на рахунок головного розпорядника бюджетних коштів для здійснення платежу та проведення загальнодержавних видатків (підстава - меморіальні документи Казначейства, сформовані на підставі реєстрів на перерахування міжбюджетних трансфертів):
Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
Кредит | 3433 | Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних витратах за коштами державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
Дебет | 9013 | Відкриті асигнування державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 3433 | Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних витратах за коштами державного бюджету |
Кредит | 3141 | Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів |
одночасно:
Дебет | 8531 | Трансферти |
Кредит | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
одночасно:
Дебет | 9841 | Рахунок для обліку коштів, переданих органами Казначейства з державного бюджету місцевим бюджетам |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
5. Здійснено відкликання коштів з рахунків для обліку надходжень спеціального фонду місцевих бюджетів при здійсненні коригуючих операцій при перерозподілі або відкликанні раніше відкритих асигнувань відповідно до нормативно-правових актів із перерозподілу обсягів міжбюджетних трансфертів, змін до розпису асигнувань державного бюджету або помилково здійснених операцій (підстава - платіжні доручення місцевого фінансового органу):
Дебет | 3141 | Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів |
Кредит | 3433 | Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних витратах за коштами державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
Кредит | 8531 | Трансферти |
одночасно:
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9841 | Рахунок для обліку коштів, переданих органами Казначейства з державного бюджету місцевим бюджетам |
6. Здійснено коригування відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету відповідно до нормативно-правових актів із перерозподілу обсягів міжбюджетних трансфертів, змін до розпису асигнувань державного бюджету або помилково здійснених операцій (підстава - меморіальні документи Казначейства, сформовані на підставі коригувальних реєстрів):
Дебет | 3433 | Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних витратах за коштами державного бюджету |
Кредит | 3231 | Кошти державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9712 | Рахунок для обліку коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9013 | Відкриті асигнування державного бюджету |
7. Здійснено коригування відкритих та розподілених асигнувань за міжбюджетними трансфертами спеціального фонду державного бюджету головним розпорядникам бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства, сформовані на підставі коригувальних реєстрів):
Дебет | 9013 | Відкриті асигнування державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9234 | Поточний розпис асигнувань державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9238 | Поточний помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9011 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9233 | Поточний зведений розпис асигнувань державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9237 | Поточний зведений помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9811 | Рахунок для обліку асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками бюджетних коштів |
8. Здійснено коригування відкритих асигнувань за міжбюджетними трансфертами спеціального фонду державного бюджету головним розпорядником (підстава - меморіальні документи Казначейства, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету в розрізі територій та видів надходжень):
Дебет | 9011 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9252 | Поточні узагальнені бюджетні призначення головних розпорядників бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9254 | Поточні узагальнені помісячні бюджетні призначення головних розпорядників бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
Кредит | 3231 | Кошти державного бюджету |
9. Проведено відновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства, сформовані на підставі розпорядчих документів: рішення Кабінету Міністрів України, розпорядження Міністерства фінансів України, головного розпорядника бюджетних коштів та/або листа Казначейства):
Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
Кредит | 2751 | Рахунок для обліку інших операцій з коштами єдиного казначейського рахунку |
10. Операції із зарахування надходжень до місцевого бюджету відображаються у порядку, визначеному у розділі III Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій з виконання місцевого бюджету , затвердженого наказом Державної казначейської служби України від 13 грудня 2019 року № 351.
11. Виділено кошти із спеціального фонду місцевого бюджету розпорядникам (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі розпорядчого документа головного розпорядника бюджетних коштів):
Дебет | 3241 | Кошти місцевих бюджетів |
Кредит | 3440 | Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів |
одночасно:
Дебет | 9293 | Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9297 | Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
12. Проведено розподіл виділених бюджетних асигнувань та зараховано кошти на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів, рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі розпорядчого документа головного розпорядника бюджетних коштів):
одночасно:
Дебет | 9831 | Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9143 | Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9147 | Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
одночасно:
Дебет | 9294 | Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет | 9298 | Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9162 | Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
13. Виділено кошти спеціального фонду місцевого бюджету для здійснення оплати рахунків головними розпорядниками коштів відповідного місцевого бюджету, які не мають мережі підвідомчих установ (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі розпорядчого документа головного розпорядника бюджетних коштів):
Дебет | 3241 | Кошти місцевих бюджетів |
Кредит | 3442 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів |
або | 3444 | Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів |
__________
Примітка:
бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.
14. Зараховано кошти міжбюджетного трансферту на рахунки місцевих бюджетів інших рівнів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі розпорядчого документа головного розпорядника бюджетних коштів):
Дебет | 3444 | Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів |
Кредит | 3141 | Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів |
одночасно:
Дебет | 8541 | Трансферти |
Кредит | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
одночасно:
Дебет | 9842 | Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
15. Проведено оплату рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів та поновлено кошти, залучені з єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі розпорядчого документа головного розпорядника бюджетних коштів):
одночасно:
одночасно:
Дебет | 9144 | Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет | 9148 | Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно*:
Дебет | 9342 | Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
* проведення здійснюється у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов'язань розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів відповідно до вимог законодавчих та нормативно-правових актів.
__________
Примітка:
коригування міжбюджетних трансферів спеціального фонду місцевого бюджету відповідно до пунктів 11 - 15 цього Порядку здійснюються зворотними проведеннями.
( Текст взято з сайту Казначейства України http://www.treasury.gov.ua )