5.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:
- за надходженнями:
Дебет | 2643 | Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів |
Кредит | 4141 | Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів |
одночасно
- за видатками:
Дебет | 2643 | Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів |
Кредит | 4141 | Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів |
одночасно
6. Списано заборгованість за взаємними розрахунками минулих років на суму коштів, яку необхідно передати між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
6.1. По виконанню місцевого бюджету, який повинен передати кошти:
- за надходженнями:
Дебет | 6641 | Зобов’язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками |
Кредит | 4142 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 5542 | Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів |
Кредит | 5541 | Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду |
- за видатками:
Дебет | 6641 | Зобов’язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками |
Кредит | 4142 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 5541 | Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду |
Кредит | 5542 | Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів |
6.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:
- за надходженнями:
Дебет | 4141 | Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів |
Кредит | 2643 | Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів |
одночасно
Дебет | 5541 | Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду |
Кредит | 5542 | Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів |
- за видатками:
Дебет | 4141 | Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів |
Кредит | 2643 | Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів |
одночасно
Дебет | 5542 | Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів |
Кредит | 5541 | Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду |
7. Погашено заборгованість за взаємними розрахунками між місцевими бюджетами на суму коштів, яка передана між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
Дебет | 3241 | Кошти місцевих бюджетів |
Кредит | 3241 | Кошти місцевих бюджетів |
7.1. По виконанню місцевого бюджету, який передав кошти:
Дебет | 6641 | Зобов’язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками |
Кредит | 4142 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів |
7.2. По виконанню місцевого бюджету, який отримав кошти:
Дебет | 4141 | Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів |
Кредит | 2643 | Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів |
та одночасно
ІX. Відображення операцій по річному заключенню рахунків
Для підведення результатів виконання місцевих бюджетів по завершенню бюджетного року Головними управліннями Казначейства України в областях та місті Києві (далі - Головні управління Казначейства) проводяться операції по заключенню рахунків. Заключення рахунків здійснюється після закінчення останнього операційного дня бюджетного року. Результат виконання місцевих бюджетів визначається Головними управліннями Казначейства.
Обов’язковою умовою виконання Головними управліннями Казначейства операцій по заключенню рахунків є відсутність у розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів залишків на субрахунках 3440-3447 рахунку 34 Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2013 № 1203, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25.01.2014 за № 161/24938 (далі - План рахунків).
Залишки коштів списуються з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (крім власних надходжень, субвенцій з державного бюджету місцевим бюджетам) на рахунки відповідного бюджету, відкриті в Головних управліннях Казначейства України.
Залишки коштів, отримані як власні надходження, що обліковуються на рахунках в банках (3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті") не списуються.
Залишки коштів бюджету розвитку, які обліковуються на рахунках в банках, списуються на рахунки відповідного бюджету, відкриті в банку на ім'я місцевого фінансового органу (3242 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках").
Операції по річному заключенню рахунків відображаються такими бухгалтерськими проведеннями.
Глава 1. Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів, розташованих на інших територіях ніж місцевий бюджет
1. У Головному управлінні Казначейства України за місцем обслуговування розпорядника (одержувача) бюджетних коштів:
одночасно
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9294 | Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
одночасно (крім одержувачів)
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9298 | Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
2. У Головному управлінні Казначейства, яке обслуговує місцевий бюджет:
Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
Кредит | 3440 | Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9831 | Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів |
Глава 2. Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів
1. Перераховано кошти з реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів:
одночасно
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9831 | Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів |
одночасно
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9294 | Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9298 | Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
2. Перераховано залишки з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевих бюджетів до загального фонду місцевого бюджету:
Дебет | 3440 | Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів |
Кредит | 3241 | Кошти місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9297 | Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9293 | Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів |
в) кошти бюджету розвитку, на рахунках в банках у разі відсутності цільового призначення у наступному бюджетному періоді:
1. Перераховано кошти з рахунків розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків:
одночасно
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9294 | Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9298 | Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
2. Перераховано залишки з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевого бюджету, відкритих в банках:
одночасно
Дебет | 2347 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті |
Кредит | 3242 | Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9297 | Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9293 | Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів |
3. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету з рахунків в банках головних розпорядників бюджетних коштів, які не мають мережі підвідомчих установ:
одночасно
Дебет | 2347 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті |
Кредит | 3242 | Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9294 | Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9298 | Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
Глава 3. Операції по заключенню рахунків у Головних управліннях Казначейства, які обслуговують розпорядників коштів місцевих бюджетів, розташованих на різних адміністративних територіях
а) у Головних управліннях Казначейства України, які обслуговують розпорядників коштів місцевих бюджетів, розташованих на іншій адміністративній території ніж місцевий бюджет:
1. На суму власних надходжень розпорядників:
Дебет | 7545 | Власні надходження бюджетних установ |
Кредит | 4651 | Технічний рахунок |
2. На суму видатків місцевого бюджету:
3. На суму наданих бюджетних кредитів:
Дебет | 4651 | Технічний рахунок |
Кредит | 8641 | Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів |
4. На суму повернутих бюджетних кредитів:
Дебет | 7641 | Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів |
Кредит | 4651 | Технічний рахунок |
5. На суму операцій, що проводилися протягом року та вплинули на результат виконання місцевого бюджету:
Дебет | 4651 | Технічний рахунок |
Кредит | 5541 | Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду |
або
Дебет | 5541 | Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду |
Кредит | 4651 | Технічний рахунок |
__________
Примітка:
інформація про суми доходів, видатків, кредитування за вирахуванням погашення загального та спеціального фондів місцевого бюджету, результату по виконанню спеціального фонду місцевого бюджету (далі - Інформація) за формою, встановленою додатком до Порядку, у термін, визначений Казначейством України, передається в електронному вигляді до Головного управління Казначейства України, яке здійснює обслуговування місцевого бюджету, розпорядником коштів якого є дана бюджетна установа.
б) у Головних управліннях Казначейства України, які обслуговують місцевий бюджет:
Головне управління Казначейства України, на підставі отриманої Інформації, відображає в обліку по виконанню відповідного місцевого бюджету суми доходів, видатків та кредитування за вирахуванням погашення і здійснює такі бухгалтерські проведення:
1. На суму власних надходжень розпорядників:
Дебет | 4651 | Технічний рахунок |
Кредит | 7545 | Власні надходження бюджетних установ |
2. На суму видатків місцевого бюджету:
3. На суму наданих бюджетних кредитів:
Дебет | 8641 | Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів |
Кредит | 4651 | Технічний рахунок |
4. На суму повернутих бюджетних кредитів:
Дебет | 4651 | Технічний рахунок |
Кредит | 7641 | Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів |
5. На суму коштів, віднесених на результат виконання місцевого бюджету:
Дебет | 5541 | Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду |
Кредит | 4651 | Технічний рахунок |
або
Дебет | 4651 | Технічний рахунок |
Кредит | 5541 | Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду |
Глава 4. Операції по заключенню рахунків бюджетного обліку
1. На суму доходів місцевого бюджету, списаних на результат виконання місцевого бюджету:
2. На суму видатків місцевого бюджету, списаних на результат виконання місцевого бюджету:
2 -1. На суму видатків спеціального фонду місцевого бюджету, списаних на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету, проведених з рахунків, відкритих в банках в національній валюті:
3. На суму наданих бюджетних кредитів, списаних на результат виконання місцевого бюджету:
Дебет | 5541 | Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду |
Кредит | 8641 | Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів |
4. На суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з місцевого бюджету, списаних на результат виконання місцевого бюджету:
Дебет | 7641 | Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів |
Кредит | 5541 | Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду |
__________
Примітка:
рахунок 8641 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів" заключається лише на суму, яка не відображена на 20 та 21 рахунках Плану рахунків.
Глава 5. Операції по заключенню інших рахунків бюджетного обліку
1. На суму доходів, що підлягають розподілу між рівнями бюджету:
Дебет | 4541 | Рахунок для обліку надходжень, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів |
Кредит | 4341 | Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу |
2. На суму коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу:
Дебет | 4542 | Рахунок для обліку коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу |
Кредит | 4341 | Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу |
3. На суму інших коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету:
Дебет | 4543 | Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу |
Кредит | 4341 | Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу |
Глава 6. Операції по заключенню рахунків управлінського обліку
1. На суму коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9831 | Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів |
2. На суму коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:
3. На суму коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками коштів від курсової різниці
4. На суму коштів, переданих із місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами:
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9842 | Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами |
Глава 7. Операції по заключенню рахунків позабалансового обліку
1. На суму затверджених планових показників за доходами місцевих бюджетів:
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9261 | Затверджений розпис доходів місцевих бюджетів |
а також
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9263 | Затверджений помісячний розпис доходів місцевих бюджетів |
2. На суму затверджених планових показників з повернення кредитів до місцевих бюджетів:
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9281 | Затверджений зведений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів |
а також
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9285 | Затверджений зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів |
а також
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9282 | Затверджений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів |
а також
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9285 | Затверджений зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів |
3. На суму затверджених планових показників за видатками місцевих бюджетів:
Дебет | 9142 | Затверджені бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також
Дебет | 9146 | Затверджені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також
Дебет | 9291 | Затверджений зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також
Дебет | 9295 | Затверджений зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також
Дебет | 9292 | Затверджений розпис асигнувань місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також
Дебет | 9296 | Затверджений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
4. На суму затверджених планових показників за фінансуванням місцевих бюджетів:
Дебет | 9271 | Затверджений розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також
Дебет | 9273 | Затверджений помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
А також
Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9271 | Затверджений розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання |
а також
Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9273 | Затверджений помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання |
5. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників за доходами місцевих бюджетів:
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9262 | Поточний розпис доходів місцевих бюджетів |
а також
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9264 | Поточний помісячний розпис доходів місцевих бюджетів |
6. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників з повернення кредитів до місцевих бюджетів:
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9281 | Затверджений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів |
а також
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9287 | Поточний зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів |
а також
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9284 | Поточний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів |
7. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників за видатками місцевих бюджетів:
Дебет | 9144 | Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також
Дебет | 9148 | Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також
Дебет | 9261 | Затверджений розпис доходів місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також
Дебет | 9297 | Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також
Дебет | 9294 | Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також
Дебет | 9298 | Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
8. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників за фінансуванням місцевих бюджетів:
Дебет | 9272 | Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також
Дебет | 9274 | Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
А також
Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9272 | Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання |
а також
Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9274 | Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання |
9. На суму залишків за плановими показниками на взяття зобов’язань:
Дебет | 9161 | Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також на суму залишків за плановими показниками на взяття бюджетних фінансових зобов’язань спеціального фонду (за винятком власних надходжень бюджетних установ):
Дебет | 9162 | Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Глава 8. Операції по заключенню рахунків за зобов’язаннями розпорядників бюджетних коштів
1. На суму зареєстрованих та непогашених бюджетних зобов’язань розпорядників бюджетних коштів:
Дебет | 9341 | Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2. На суму зареєстрованих та непогашених у кінці бюджетного періоду бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників бюджетних коштів:
та одночасно
Дебет | 9342 | Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Текст взято з сайту Казначейства України http://www.treasury.gov.ua )