Щодо сплати коштів за усіма податками на єдиний рахунок однією сумою без вказання призначення платежу

Державна податкова служба України розглянула звернення фізичної особи - підприємця на отримання індивідуальної податкової консультації щодо сплати коштів за усіма податками на єдиний рахунок однією сумою без вказання призначення платежу та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє таке.

Відповідно до пункту 35-1.1 статті 35-1 Кодексу єдиний рахунок - це рахунок, відкритий у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, для центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, який може використовуватися платником податків для сплати грошових зобов'язань та/або податкового боргу з податків та зборів, передбачених Кодексом, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи.

Для перерахування коштів, що надходять на єдиний рахунок, центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, щоденно, крім вихідних, святкових та неробочих днів, формує, підписує та надсилає до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, зведений реєстр платежів з єдиного рахунку із зазначенням платіжних реквізитів отримувачів коштів та іншої інформації відповідно до законодавства (пункт 35-1.4 статті 35-1 Кодексу).

Відповідно до пункту 35-1.5 статті 35-1 Кодексу для формування реєстру платежів з єдиного рахунку в розрізі окремого платника податків центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, керується:

податковою інформацією, що міститься в поданих платником податків розрахункових документах на зарахування коштів на єдиний рахунок;

податковою інформацією, що міститься в поданих платником податків податкових деклараціях (розрахунках), за якими настав строк сплати податкових зобов'язань відповідно до положень цього Кодексу, з урахуванням даних поданих уточнюючих декларацій (розрахунків);

відомостями, що містяться в поданих платниками звітах з єдиного внеску, за якими настав строк сплати зобов'язань відповідно до положень Закону України " Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування";

іншою податковою інформацією відповідно до положень цього Кодексу.

Відповідно до пункту 35-1.7 статті 35-1 Кодексу при формуванні Реєстру платежів з єдиного рахунку в розрізі окремого платника податків з метою визначення одержувачів платежів з коштів, що надходять на єдиний рахунок, центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, використовує:

інформацію про одержувача платежу, зазначену платником податків у відповідному розрахунковому документі на зарахування коштів на єдиний рахунок. Якщо одержувачів декілька, також враховується інформація про розподіл коштів між ними, у разі її зазначення;

інформацію про одержувача платежу, зазначену платником податків у декларації (розрахунку, звіті з єдиного внеску) з відповідного платежу з коштів, що надходять на єдиний рахунок, з урахуванням даних останньої уточнюючої декларації (розрахунку, звіту з єдиного внеску). Якщо одержувачів декілька, враховується пріоритетність розподілу коштів, визначена платником податків у такій податковій декларації (розрахунку, звіті з єдиного внеску).

Згідно з абзацом третім підпункту 4 пункту 16 Порядку функціонування єдиного рахунка та виконання норм статті 35-1 Податкового кодексу України центральними органами виконавчої влади, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29 квітня 2020 року N 321 (далі - Порядок N 321), для формування реєстру платежів з єдиного рахунка в розрізі окремого платника ДПС керується нормами пунктів 35-1.5, 35-1.7 статті 35-1 Кодексу з урахуванням черговості сплати, визначеної пунктом 35-1.6 статті 35-1, пунктом 89.7 статті 89 та пунктом 13-1.2 статті 13-1 Кодексу.

Враховуючи викладене, у випадках перерахування платником коштів на єдиний рахунок без визначення у розрахунковому документі одержувача платежу такі кошти будуть перераховані до бюджетів та фондів на підставі податкової інформації/відомостей, що міститься в поданих платником податків податкових деклараціях (розрахунках)/звітах з єдиного внеску, за якими настав строк сплати податкових зобов'язань/зобов'язань, та іншої податкової інформації з урахуванням встановленої Кодексом черговості сплати.

Платник за бажанням може акумулювати на єдиному рахунку кошти для сплати податків у наступних звітних періодах.

Для зарахування коштів на єдиний рахунок платник заповнює розрахунковий документ на переказ відповідно до вимог розділу II Порядку заповнення реквізиту "Призначення платежу" розрахункових документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, платежів на бюджетні рахунки та/або єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на небюджетні рахунки, а також на єдиний рахунок, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 липня 2015 року N 666 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31.12.2020 р. N847, який набув чинності з 26.02.2021 року).

Приклад заповнення платником обов'язкових полів реквізиту "Призначення платежу" розрахункового документу у разі сплати коштів на єдиний рахунок без визначення одержувачів коштів:

1 - заповнюється загальна сума коштів, яку платник сплачує на єдиний рахунок;

2 - заповнюється податковий номер платника, який здійснює сплату;

3 - не заповнюється;

4 - не заповнюється;

5 - не заповнюється;

6 - не заповнюється;

7 - не заповнюється;

8 - не заповнюється;

9 - не заповнюється;

10 - не заповнюється;

11 - не заповнюється;

12 - не заповнюється;

13 - не заповнюється;

14 - заповнюється символьний знак "#".

Згідно з абзацом третім пункту 8 Порядку N 321 інформація про рух коштів на єдиному рахунку доступна платнику в електронному кабінеті в актуальному стані.

ДПС з метою практичної реалізації положень законодавства забезпечується наявність зазначеної інформації в електронному кабінеті платника, включеного до реєстру платників, які використовують єдиний рахунок.

Додатково повідомляємо, що інформацію про сплачені кошти на бюджетні/небюджетні рахунки можна переглянути у вкладці "Стан розрахунків платників з бюджетом" приватної частини Електронного кабінету.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надана така консультація.