Щодо внесення змін до деяких рішень Аудиторської палати України

ПОРЯДОК ДЕННИЙ ЗАСІДАННЯ:

1. Про зміну складу членів Аудиторської палати України.

2. Про умови проведення тендеру на розробку тестів і ситуаційних завдань з аудиту для проведення кваліфікаційних іспитів на отримання сертифіката серії "A" аудитора України.

3. Про організацію рейтингів аудиторських фірм та аудиторів - приватних підприємців.

4. Затвердження протокольних рішень сертифікаційних комісій Аудиторської палати України і регіональних відділень АПУ та Контрольно-реєстраційної комісії АПУ.

5. Про Положення про постійне обов'язкове удосконалення професійних знань аудиторів України, затверджене рішенням Аудиторської палати України від 23.04.2002 р.

6. Про критерії моніторингу якості аудиторських послуг.

7. Про Положення про посаду радника Комісії Аудиторської палати України.

8. Про функціонування сайта Аудиторської палати України.

9. Різне.

9.1. Інформація про внесені до Верховної Ради України проекти Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про аудиторську діяльність".

9.2. Про внесення доповнень до Положення про сертифікацію аудиторів.

9.3. Про рішення ДКЦПФР "Вимоги до аудиторського висновку, який подається до ДКЦПФР при реєстрації інформації та випуску цінних паперів, а також при поданні регуляторної інформації відкритими акціонерними товариствами та підприємствами - емітентами облігацій (крім комерційних банків)" від 25.01.2001 р. N 5.

За п.4 "Затвердження протокольних рішень сертифікаційних комісій Аудиторської палати України і регіональних відділень АПУ та Контрольно-реєстраційної комісії АПУ" затверджено протокольні рішення сертифікаційних комісій Аудиторської палати України, регіональних відділень АПУ.

На подання Контрольно-реєстраційної комісії Аудиторської палати України В И Р І Ш Е Н О:

1. Затвердити протокол Контрольно-реєстраційної комісії Аудиторської палати України від 26 листопада 2003 року N 45 та:

- включити до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги, 11 аудиторських фірм та 3 аудиторів - приватних підприємців - суб'єктів аудиторської діяльності, документи яких подані в повному обсязі і не мають зауважень (опубліковано в газеті "Аудитор України" N 21 (39)/2003);

- виключити з Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги:

- ПП АФ "Аріадна-94" (м. Київ, свідоцтво N 0530), оскільки засновником та директором аудиторської фірми не є аудитор, що є порушенням вимог ст. 6 Закону України "Про аудиторську діяльність";

- ПП АФ "Аудит - Крим" (АР Крим, м. Саки, свідоцтво N 0303), оскільки засновником та директором аудиторської фірми не є аудитор, що є порушенням вимог ст. 6 Закону України "Про аудиторську діяльність";

- ПП АФ "Оксія" (м. Харків, свідоцтво N 2198), оскільки засновником та директором аудиторської фірми не є аудитор, що є порушенням вимог ст. 6 Закону України "Про аудиторську діяльність";

- ПП АФ "Совет" (м. Донецьк, свідоцтво N 0207), оскільки засновником та директором аудиторської фірми не є аудитор, що є порушенням вимог ст. 6 Закону України "Про аудиторську діяльність";

- ПП АФ "Праця - Аудит" (м. Чернігів, свідоцтво N 2999), оскільки засновником та директором аудиторської фірми не є аудитор, що є порушенням вимог ст. 6 Закону України "Про аудиторську діяльність";

- МПП "Євро - Аудит" (м. Рівне, свідоцтво N 0578), оскільки засновником та директором аудиторської фірми не є аудитор, що є порушенням вимог ст. 6 Закону України "Про аудиторську діяльність";

- ТОВ АФ "Інекс - аудит" (м. Харків, свідоцтво N 0470), оскільки засновником та директором аудиторської фірми не є аудитор, що є порушенням вимог ст. 6 Закону України "Про аудиторську діяльність";

- ТОВ АФ "Оріон" (м. Хмельницький, свідоцтво N 2200), оскільки засновником та директором аудиторської фірми не є аудитор, що є порушенням вимог ст. 6 Закону України "Про аудиторську діяльність";

- ТОВ АФ "Фортуна - аудит" (м. Донецьк, свідоцтво N 2736), оскільки засновником та директором аудиторської фірми не є аудитор, що є порушенням вимог ст. 6 Закону України "Про аудиторську діяльність";

- ТОВ "Аудиторська компанія "Міжнародна група аудиторів" (м. Київ, свідоцтво N 3163), оскільки засновником та директором аудиторської фірми не є аудитор, що є порушенням вимог ст. 6 Закону України "Про аудиторську діяльність";

- ТОВ АФ "Аменд" (м. Миколаїв, свідоцтво N 0212), оскільки засновником аудиторської фірми не є аудитор, що є порушенням вимог ст. 6 Закону України "Про аудиторську діяльність";

- Приватного підприємця Галину Вікторівну Алешко (м. Сімферополь, свідоцтво N 2631) на підставі заяви.

2. Оприлюднити цю інформацію в газеті "Аудитор України".

3. Доповнити п.3.3 Положення про Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги, після слів "витяг з рішення АПУ про попередження про виключення з Реєстру на строк до одного року або виключення з Реєстру суб'єкта аудиторської діяльності має бути направлений поштою суб'єкту аудиторської діяльності та регіональному відділенню АПУ" словами "та за місцем реєстрації суб'єкта аудиторської діяльності".

За п.5 "Про Положення про постійне обов'язкове удосконалення професійних знань аудиторів України, затверджене рішенням Аудиторської палати України від 23.04.2002 р." з інформацією виступив член Аудиторської палати України В.В.Линник, який повідомив, що на виконання рішення Аудиторської палати України від 30 жовтня 2003 року N 128 ним підготовлено зміни, які необхідно внести до Положення про постійне обов'язкове удосконалення професійних знань аудиторів України, затверджене рішенням Аудиторської палати України від 23.04.2002 р. Зокрема, він запропонував у назві та за текстом Положення виключити слово "обов'язкове" в усіх відмінках; пункт 3 викласти в такій редакції: "Сертифіковані аудитори України з метою виконання умов продовження терміну чинності сертифіката удосконалюють свої професійні знання за сорокагодинною програмою, затвердженою Аудиторською палатою України"; в пункті 7 слова "мають укласти" замінити словом "укладають". З цього питання В И Р І Ш Е Н О:

Внести запропоновані зміни та доповнення до Положення про постійне обов'язкове удосконалення професійних знань аудиторів України, затвердженого рішенням Аудиторської палати України від 23.04.2002 р. N 109 (додаток N 2).

За п.6 "Про критерії моніторингу якості аудиторських послуг" член Аудиторської палати України М.Л.Крапивко повідомив, що на виконання доручення Аудиторської палати України від 30 жовтня 2003 року N 128 ним підготовлено списки суб'єктів аудиторської діяльності за двома критеріями: кількість обов'язкових аудиторських перевірок на одного сертифікованого аудитора (більше дванадцяти) та кількість обов'язкових аудиторських перевірок на одного працівника аудиторської фірми (більше дванадцяти) та запропонував ознайомитись з наданою на розгляд членів АПУ інформацією. Окрім того, пан Крапивко запропонував як критерій проведення моніторингу обрати показник "кількість обов'язкових аудиторських перевірок на одного сертифікованого аудитора більше дванадцяти" та доручити Контрольно-реєстраційній комісії АПУ на наступне засідання розробити Порядок проведення моніторингу.

За результатами обговорення цього питання В И Р І Ш Е Н О:

1. Доручити Контрольно-реєстраційній комісії АПУ ознайомитись з діяльністю 7 аудиторських фірм, кількість обов'язкових аудиторських перевірок на одного сертифікованого аудитора в яких більше 100, згідно з підготовленою вибіркою КРК АПУ.

2. Доручити Контрольно-реєстраційній комісії АПУ на наступне засідання АПУ підготувати проект положення "Критерії моніторингу виконаних робіт в сфері обов'язкового аудиту".

За п.7 "Про Положення про посаду Радника Комісії Аудиторської палати України" з інформацією виступив завідувач Секретаріатом Аудиторської палати України П.Г.Довгорук, який повідомив, що на виконання доручення Аудиторської палати України від 30 жовтня 2003 року N 128 Секретаріатом АПУ підготовлено проект Положення про посаду радника Комісії Аудиторської палати України і висловив пропозицію погодити цей проект Положення з головою кожної Комісії та назвати його посадовою інструкцією.

В И Р І Ш Е Н О:

При розробці посадових інструкцій радників Аудиторської палати України прийняти за основу розроблений Секретаріатом АПУ проект Положення про посаду радника Аудиторської палати України. Доручити Секретаріату АПУ та Головам комісій АПУ розробити відповідні посадові інструкції для кожного радника комісії АПУ. Секретаріату АПУ оголосити конкурс на заміщення посад радників комісій Аудиторської палати України.

За п.8 "Про функціонування сайта Аудиторської палати України" В И Р І Ш Е Н О:

Погодити "Положення про веб-сайт Аудиторської палати України".

Відповідальним за організацію сайта та поновлення інформації на сайті призначити Секретаріат Аудиторської палати України.

За п.9.1 "Інформація про внесені до Верховної Ради України проекти Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про аудиторську діяльність" виступив завідувач Секретаріатом АПУ П.Г.Довгорук і повідомив, що останнім часом до Верховної Ради України надійшло два проекти Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про аудиторську діяльність": законопроект, поданий на розгляд Верховної Ради України народним депутатом М.Й.Чечелем (реєстр. N 4274 від 16 жовтня 2003 року), та законопроект, поданий народними депутатами Р.М.Зваричем та В.А.Лебедівським (реєстр. N 2548 від 18 листопада 2003 року).

Член Аудиторської палати України В.В.Головач запропонував організувати зустріч з народними депутатами Р.М.Зваричем, В.А.Лебедівським та М.Й.Чечелем і за підсумками обговорення виробити один законопроект.

За результатами обговорення цього питання В И Р І Ш Е Н О:

Інформацію про подані до Верховної Ради законопроекти "Про внесення змін до Закону України "Про аудиторську діяльність" прийняти до відома. Організувати зустріч з народними депутатами Р.М.Зваричем, В.А.Лебедівським та М.Й.Чечелем і за підсумками обговорення виробити один законопроект (відповідальні за організацію зустрічі члени АПУ В.В.Головач, І.І.Пилипенко та завідувач Секретаріату АПУ П.Г.Довгорук).

За п.9.2 "Про внесення доповнень до Положення про сертифікацію аудиторів" з доповіддю виступила Голова Спостережної ради Аудиторської палати України С.О.Столярова, яка поінформувала членів палати, що на вітчизняному аудиторському ринку працюють фахівці - сертифіковані бухгалтери СРА та АССА, які не мають, але бажають отримати сертифікат аудитора України. Зауважила, що це питання обговорювалось з головами Комісії по сертифікації та підготовці аудиторів та Комісії з стандартів та практики аудиту АПУ О.П.Жуком та Н.І.Гаєвською і за підсумками обговорення було прийнято рішення доповнити Положення про сертифікацію аудиторів відповідним окремим пунктом.

Доповнити Положення про сертифікацію аудиторів п.6.19 такого змісту: "Фахівці - сертифіковані бухгалтери СРА та АССА для одержання сертифіката аудитора України складають іспит за спеціальною програмою з питань національних особливостей економіки України та правових основ підприємницької діяльності в Україні. Програма затверджується Аудиторською палатою України".

За п.9.3 "Про рішення ДКЦПФР від 25.01.2001 р. N 5 "Вимоги до аудиторського висновку, який подається до ДКЦПФР при реєстрації інформації та випуску цінних паперів, а також при поданні регуляторної інформації відкритими акціонерними товариствами та підприємствами - емітентами облігацій (крім комерційних банків)" з інформацією виступила член АПУ О.Г.Величко, яка повідомила, що рішенням Аудиторської палати України від 26 грудня 2000 року N 97 погоджені та рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 25 січня 2001 року N 5 затверджені Вимоги до аудиторського висновку, який подається до ДКЦПФР при реєстрації інформації та випуску цінних паперів, а також при поданні регуляторної інформації відкритими акціонерними товариствами та підприємствами - емітентами облігацій (крім комерційних банків). Пані Величко також зазначила, що у зв'язку з тим, що Аудиторська палата України рішенням від 22 квітня 2003 року N 126 прийняла Стандарти аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів як Національні стандарти аудиту з їхнім обов'язковим застосуванням суб'єктами аудиторської діяльності при проведенні аудиту річної фінансової звітності за 2003 рік, тому постала необхідність скасувати Вимоги до аудиторського висновку.

В И Р І Ш Е Н О:

1. Вважати таким, що втратило чинність, рішення Аудиторської палати України від 26 грудня 2000 року N 97 в частині затвердження Вимог до аудиторського висновку, який подається до ДКЦПФР при реєстрації інформації та випуску цінних паперів, а також при поданні регуляторної інформації відкритими акціонерними товариствами та підприємствами - емітентами облігацій (крім комерційних банків).

2. Звернутися до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку з пропозицією скасувати Вимоги до аудиторського висновку, який подається до ДКЦПФР при реєстрації інформації та випуску цінних паперів, а також при поданні регуляторної інформації відкритими акціонерними товариствами та підприємствами - емітентами облігацій (крім комерційних банків), затверджені рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 25 січня 2001 року N 5 та рішенням Аудиторської палати України від 26 грудня 2000 року N 97.

Це Положення розроблено відповідно до Закону України "Про аудиторську діяльність", Статуту Аудиторської палати України, Національних нормативів та Міжнародних стандартів аудиту, рішення Аудиторської палати України від 22.06.2001 р. (протокол N 102) та визначає порядок постійного удосконалення професійних знань сертифікованих аудиторів України.

1. Становлення і розвиток в Україні ринкової економіки вимагає від сертифікованих аудиторів постійно удосконалювати свої професійні знання та практичний досвід.

2. Метою постійного удосконалення професійних знань аудиторів є забезпечення високої якості аудиту та супутніх йому послуг.

3. Сертифіковані аудитори України з метою виконання умов продовження терміну чинності сертифіката щорічно удосконалюють свої професійні знання за сорокагодинними програмами, затвердженими Аудиторською палатою України.

4. Постійне удосконалення професійних знань аудиторів у відповідності з цим Положенням є однією з умов продовження терміну чинності сертифіката аудитора.

5. Секретаріат Аудиторської палати України веде облік (реєстр) аудиторів, які пройшли удосконалення професійних знань.

6. Розмір плати за забезпечення постійного удосконалення професійних знань аудиторів визначається відповідними Центрами згідно з вимогами чинного законодавства України.

7. Навчальні заклади, інші організації і центри (далі - Центри), які мають намір здійснювати постійне удосконалення професійних знань аудиторів за затвердженими Аудиторською палатою України програмами, укладають з Аудиторською палатою України типову угоду та подають такі документи:

- нотаріально засвідчену копію свідоцтва про державну реєстрацію;

- нотаріально засвідчену копію довідки про внесення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України;

- документ, який підтверджує наявність навчальних приміщень (власних або орендованих), забезпечених відповідним обладнанням;

- інформацію про наявність в достатній кількості методичного забезпечення;

- інформацію про викладацький склад (освіта, стаж роботи, місце роботи, підвищення фахової освіти, наявність наукового ступеню та вченого звання).

8. Аудиторська палата України протягом 30 календарних днів розглядає подані документи і визнає (або не визнає) Центр таким, що відповідає вимогам для здійснення постійного удосконалення професійних знань аудиторів, і підписує (або не підписує) угоду з таким Центром. Термін дії угоди встановлюється не більше одного року і подовжується на наступний рік в тому ж порядку після аналізу діяльності Центру в поточному році. Починаючи з 2003 року в угоді чи додатках до неї повинні бути вказані програми, за якими конкретний Центр буде здійснювати постійне удосконалення професійних знань аудиторів.

9. Удосконалення професійних знань аудиторів здійснюється у Центрах, з якими Аудиторська палата України уклала угоди згідно з п.7 цього розділу. Удосконалення професійних знань аудиторів у Центрах, з якими Аудиторська палата України не уклала відповідну угоду для здійснення постійного удосконалення професійних знань сертифікованих аудиторів, не зараховується в загальний обсяг удосконалення професійних знань, необхідний для продовження терміну чинності сертифіката аудитора.

10. Викладацький склад для постійного удосконалення професійних знань аудиторів формується з числа осіб, які включені до затвердженого Аудиторською палатою України переліку викладачів та практикуючих аудиторів, що мають визнану АПУ підготовку для викладацької діяльності.

11. Групи для здійснення постійного удосконалення професійних знань аудиторів формуються з сертифікованих аудиторів у кількості не більше 30 осіб кожна.

12. На регіональному рівні (за винятком м. Києва та Київської області) може бути не більше одного Центру, який має намір здійснювати постійне удосконалення професійних знань аудиторів. Рішення про укладання угоди з Центром приймається Аудиторською палатою України на тендерній основі. При цьому перевага надається навчальним закладам з вищим рейтингом акредитації або тому Центру, який рекомендується аудиторською професійною спільнотою (АПУ або САУ).

13. Програми постійного удосконалення професійних знань аудиторів розробляються Центрами або окремими членами АПУ та затверджуються Аудиторською палатою України. Програми містять питання з аудиту, бухгалтерського обліку та фінансової звітності, системи оподаткування, правового забезпечення підприємницької діяльності, аналізу фінансової звітності, математичних методів і фінансового менеджменту в бізнесі.

14. Програми повинні мати назву та посилання на їхніх розробників. Програми за своїм обсягом розраховані не менш ніж на 40 академічних годин і мають вміщувати лекційні, семінарські, практичні заняття та тестування.

15. Удосконалення професійних знань аудиторів за програмами, не затвердженими Аудиторською палатою України, не зараховується в загальний обсяг постійного удосконалення професійних знань, необхідний для продовження терміну чинності сертифіката аудитора.

16. Для проходження удосконалення професійних знань аудитори подають до Центру такі документи:

- клопотання за встановленою формою;

- копію сертифіката;

- документ про оплату.

Подані документи реєструються у спеціальному журналі.

17. Після закінчення занять слухачі проходять тестування для оцінки їхніх знань. Тестування проводиться Центрами за участю членів Аудиторської палати України або членів регіональних відділень Аудиторської палати України, які забезпечують його об'єктивність. Слухачі, які вірно відповіли не менш ніж на 60 відсотків тестів, вважаються такими, що здійснили удосконалення професійних знань у поточному році.

18. Центри подають до Аудиторської палати України інформацію про осіб, які успішно пройшли постійне удосконалення знань. Подана інформація повинна містити: прізвище, ім'я, по батькові, номер та дату видачі сертифіката, строк занять, назву програми, за якою здійснювалося удосконалення професійних знань аудиторів, і результати тестування.

19. В загальний обсяг удосконалення професійних знань аудиторів в межах 40 годин Аудиторською палатою України можуть бути зараховані такі види науково-методичної та викладацької роботи:

а) публікації у вигляді монографій, підручників чи навчальних посібників з бухгалтерського обліку, контролю, аудиту, економічного аналізу, господарського права (зараховується автору, співавторам в рік видання);

б) розробка програм постійного удосконалення професійних знань сертифікованих аудиторів у разі їхнього затвердження АПУ, викладання в обсязі не менше 20 годин на рік в Центрах, з якими Аудиторською палатою України укладені угоди для здійснення постійного удосконалення професійних знань сертифікованих аудиторів, згідно з програмами, затвердженими Аудиторською палатою України;

в) виступи у фахових засобах масової інформації з питань бухгалтерського обліку, контролю, економічного аналізу та аудиту загальним обсягом не менше 0,5 авторського аркуша на рік;

г) публікації методичних матеріалів (рекомендацій, методик та ін.) з питань теорії та практики обліку, контролю, аналізу та аудиту в обсязі не менше 0,5 авторського аркуша на рік, схвалених Аудиторською палатою України;

д) розробка нормативних та методичних документів з обліку та аудиту;

е) публікації в збірниках матеріалів науково-практичних конференцій, які проводяться Аудиторською палатою України, Спілкою аудиторів України та її територіальними відділеннями.

20. Визначені в п.19 цього розділу види постійного удосконалення професійних знань аудиторів мають бути підтвердженні відповідними документами про їхнє здійснення та оригіналами або копіями наукових праць (довідка про викладання, методичні матеріали, примірник ЗМІ або копія та ін.).

21. Зазначені в п.20 цього розділу документи аудитори подають в Аудиторську палату України для їх розгляду та прийняття рішення про видачу свідоцтва про здійснення удосконалення професійних знань у поточному році.

22. Зразок свідоцтва про постійне удосконалення професійних знань аудиторів затверджується Аудиторською палатою України.

23. Свідоцтво про постійне удосконалення професійних знань аудиторів є офіційним документом і видається Аудиторською палатою України на підставі поданих Центром документів про успішне тестування аудиторів.

24. Бланк свідоцтва є бланком суворої звітності із зазначенням номера та серії.

25. Свідоцтво про постійне удосконалення професійних знань аудиторів підписують Голова Комісії по сертифікації та підготовці аудиторів та завідувач Секретаріату Аудиторської палати України.

26. Реєстрацію виданих свідоцтв про щорічне удосконалення професійних знань аудиторів веде Секретаріат Аудиторської палати України.

27. Аудитори здійснюють постійне удосконалення професійних знань починаючи з року, наступного за роком отримання сертифіката.

28. Аудитори, які з поважних причин не пройшли за один рік удосконалення професійних знань, звертаються з заявою до Аудиторської палати України, яка доручає Комісії по сертифікації та підготовці аудиторів Аудиторської палати України розглянути заяву по суті та внести пропозицію для прийняття відповідного рішення.

29. Це Положення набирає чинності з дня його затвердження Аудиторською палатою України.

30. Контроль за здійсненням постійного удосконалення професійних знань сертифікованих аудиторів здійснює Аудиторська палата України.

31. Постійне удосконалення професійних знань за 2002 рік сертифіковані аудитори України здійснюють до 1 квітня 2003 року.