Щодо організації роботи Державної казначейської служби України зі складання звітності про виконання Зведеного бюджету України, Державного бюджету України і місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя

На виконання статей 58 - 61 та 80 Бюджетного кодексу України, Положення про Державну казначейську службу України , затвердженого Указом Президента України від 13.04.2011 № 460, та пункту 2 наказу Міністерства фінансів України від 28.12.2011 № 1774 "Про організацію роботи зі складання Державною казначейською службою України звітності про виконання Зведеного бюджету України, Державного бюджету України і бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя"

1. Затвердити Інструкцію про складання органами Державної казначейської служби України звітності про виконання Зведеного бюджету України, Державного бюджету України і бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя (далі - Інструкція), що додається.

2. Департаменту консолідованої звітності складати і подавати місячну, квартальну та річну звітність про виконання Зведеного бюджету України, Державного бюджету України і бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя з урахуванням вимог Інструкції, затвердженої цим наказом, починаючи зі звіту за лютий 2012 року.

3. Керівникам самостійних структурних підрозділів апарату Державної казначейської служби України в межах повноважень здійснити заходи щодо забезпечення виконання вимог цього наказу.

4. Департаменту інформаційних технологій, корпоративної телекомунікації та захисту інформації (Шевчук В. М.) забезпечити доопрацювання прикладного програмного забезпечення з урахуванням вимог цього наказу.

5. Управлінню методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності (Сушко Н. І.) довести цей наказ до відома та керівництва в роботі самостійних структурних підрозділів центрального апарату Державної казначейської служби України.

6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов'язків.

7. Визнати таким, що втратив чинність після складання та подання Державною казначейською службою України звітності про виконання Зведеного бюджету України, Державного бюджету України і бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя за 2011 рік та січень 2012 року, наказ Державного казначейства України від 10.02.2011 № 28 "Щодо затвердження Порядку складання Державним казначейством України фінансової та бюджетної звітності про виконання Зведеного бюджету України, Державного бюджету України і бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя" (зі змінами).

Інструкція про складання Державною казначейською службою України звітності про виконання Зведеного бюджету України, Державного бюджету України і бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя (далі - Інструкція) розроблена відповідно до вимог Бюджетного кодексу України, Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" , Закону про Державний бюджет України, Положення про Міністерство фінансів України , затвердженого Указом Президента України від 08.04.2011 № 446, Положення про Державну казначейську службу України , затвердженого Указом Президента України від 13.04.2011 № 460, постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 № 228 "Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ" (зі змінами), наказу Міністерства фінансів України від 14.01.2011 № 11 "Про бюджетну класифікацію" (зі змінами), наказу Державного казначейства України від 28.11.2000 № 119 "Про затвердження інструктивної бази" (зі змінами).

1.1. Цією Інструкцією визначаються склад, періодичність подання та порядок складання місячної, квартальної і річної фінансової та бюджетної звітності про виконання Зведеного бюджету України, Державного бюджету України і бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя (далі - звітність) та вимоги до розкриття інформації у звітності.

1.2. Метою складання звітності є надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан виконання Зведеного бюджету України, Державного бюджету України і бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя користувачам для прийняття управлінських рішень.

1.3. Звітним періодом для складання місячної бюджетної звітності є період, що починається 1 січня і закінчується в останній день звітного місяця.

Звітним періодом для складання квартальної фінансової та бюджетної звітності є період, що починається 1 січня і закінчується в останній день звітного кварталу.

Звітним періодом для складання річної фінансової та бюджетної звітності є бюджетний період, який становить один календарний рік, що починається 1 січня і закінчується 31 грудня того самого року, якщо не буде визначено інший період.

1.4. Звітність складається у грошовій одиниці України (у гривнях з копійками).

1.5. Фінансова та бюджетна звітність про виконання Зведеного бюджету України, Державного бюджету України і бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя складається Департаментом консолідованої звітності Державної казначейської служби України на підставі зведених даних звітів, отриманих від головних управлінь Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі - Головні управління Казначейства) і звітів та інформації, отриманих від самостійних структурних підрозділів апарату Державної казначейської служби України за формами, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2011 № 1774 .

1.6. Місячна та квартальна фінансова та бюджетна звітність підписуються заступником Голови Державної казначейської служби України і директором Департаменту консолідованої звітності Державної казначейської служби України.

Річна фінансова та бюджетна звітність підписується Міністром фінансів України, Головою Державної казначейської служби України і директором Департаменту консолідованої звітності Державної казначейської служби України.

2.1. Склад та періодичність подання фінансової звітності

2.1.1. Фінансова звітність є квартальною та річною.

2.1.2. Квартальна фінансова звітність складається та подається за формою:

форма № 1дб "Звіт про фінансовий стан (баланс) Державного бюджету України .

2.1.3. Річна фінансова звітність складається та подається за формами:

форма № 1дб "Звіт про фінансовий стан (баланс) Державного бюджету України" ;

форма № 2дб "Звіт про фінансові результати виконання Державного бюджету України" ;

форма № 3дб "Звіт про рух грошових коштів" .

2.2. Склад та періодичність подання бюджетної звітності

2.2.1. Бюджетна звітність є місячною, квартальною та річною.

2.2.2. Місячна бюджетна звітність складається та подається за формами:

Звіт про виконання Зведеного бюджету України;

Звіт про виконання Державного бюджету України;

Звіт про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя;

Звіт про бюджетну заборгованість;

Інформація про виконання захищених видатків Державного бюджету України;

Звіт про використання коштів з резервного фонду Державного бюджету України ;

Інформація про надані державні гарантії ;

Інформація про здійснені операції з управління державним боргом ;

Звіт про використання коштів державного фонду регіонального розвитку.

2.2.3. Квартальна бюджетна звітність складається та подається за формами:

Звіт про виконання Зведеного бюджету України;

Звіт про виконання Державного бюджету України;

Звіт про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя;

Звіт про стан державного боргу і гарантованого державою боргу ;

Звіт про прострочену заборгованість суб'єктів господарювання перед державою за кредитами (позиками), залученими під державні гарантії ;

Звіт про платежі з виконання державою гарантійних зобов'язань ;

Інформація про надані державні гарантії;

Інформація про надані місцеві гарантії ;

Інформація про здійснені операції з управління державним боргом;

Інформація про стан місцевих боргів ;

Інформація про стан гарантованих відповідно Автономною Республікою Крим, територіальними громадами боргів ;

Звіт про виконання показників розподілу видатків Державного бюджету України ;

Звіт про повернення кредитів до Державного бюджету України та розподіл надання кредитів з Державного бюджету України ;

Звіт про виконання показників розподілу видатків Державного бюджету України на централізовані заходи між адміністративно-територіальними одиницями ;

Звіт про виконання показників розподілу видатків Державного бюджету України на здійснення правосуддя в розрізі місцевих та апеляційних судів ;

Інформація про виконання показників міжбюджетних трансфертів (дотації вирівнювання з державного бюджету і коштів, що передаються до державного бюджету) та інших показників міжбюджетних відносин Державного бюджету України з місцевими бюджетами ;

Інформація про виконання показників міжбюджетних трансфертів (додаткових дотацій та субвенцій) з Державного бюджету України місцевим бюджетам ;

Інформація про виконання обсягів субвенції з державного бюджету місцевим бюджетам на будівництво, реконструкцію, ремонт та утримання вулиць і доріг комунальної власності у населених пунктах та нормативи її щодекадних відрахувань ;

Інформація щодо кредитів (позик), що залучаються державою до спеціального фонду Державного бюджету України від іноземних держав, банків і міжнародних фінансових організацій для реалізації інвестиційних програм (проектів) .

Інформація про виконання обсягів субвенції з державного бюджету місцевим бюджетам на здійснення заходів щодо соціально-економічного розвитку окремих територій, що є складовою державного фонду регіонального розвитку.

2.2.4. Річна бюджетна звітність складається та подається за формами:

Звіт про виконання Зведеного бюджету України;

Звіт про виконання Державного бюджету України;

Звіт про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя;

Звіт про бюджетну заборгованість;

Інформація про виконання захищених видатків Державного бюджету України;

Звіт про використання коштів з резервного фонду Державного бюджету України ;

Звіт про стан державного боргу і гарантованого державою боргу ;

Звіт про прострочену заборгованість суб'єктів господарювання перед державою за кредитами (позиками), залученими під державні гарантії ;

Звіт про платежі з виконання державою гарантійних зобов'язань ;

Інформація про надані державні гарантії ;

Інформація про надані місцеві гарантії ;

Інформація про здійснені операції з управління державним боргом ;

Інформація про стан місцевих боргів ;

Інформація про стан гарантованих відповідно Автономною Республікою Крим, територіальними громадами боргів ;

Звіт про виконання показників розподілу видатків Державного бюджету України ;

Звіт про повернення кредитів до Державного бюджету України та розподіл надання кредитів з Державного бюджету України ;

Звіт про виконання показників розподілу видатків Державного бюджету України на централізовані заходи між адміністративно-територіальними одиницями ;

Звіт про виконання показників розподілу видатків Державного бюджету України на здійснення правосуддя в розрізі місцевих та апеляційних судів ;

Інформація про виконання показників міжбюджетних трансфертів (дотації вирівнювання з державного бюджету і коштів, що передаються до державного бюджету) та інших показників міжбюджетних відносин Державного бюджету України з місцевими бюджетами ;

Інформація про виконання показників міжбюджетних трансфертів (додаткових дотацій та субвенцій) з Державного бюджету України місцевим бюджетам ;

Інформація про виконання обсягів субвенції з державного бюджету місцевим бюджетам на будівництво, реконструкцію, ремонт та утримання вулиць і доріг комунальної власності у населених пунктах та нормативи її щодекадних відрахувань ;

Інформація щодо кредитів (позик), що залучаються державою до спеціального фонду Державного бюджету України від іноземних держав, банків і міжнародних фінансових організацій для реалізації інвестиційних програм (проектів) ;

Звіт про використання коштів державного фонду регіонального розвитку.

Інформація про виконання обсягів субвенції з державного бюджету місцевим бюджетам на здійснення заходів щодо соціально-економічного розвитку окремих територій, що є складовою державного фонду регіонального розвитку.

3.1. Форма № 1дб "Звіт про фінансовий стан (баланс) Державного бюджету України" складається на кінець останнього дня звітного періоду (року) на підставі даних сальдового балансу за рахунками 1-5 класів Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів , затвердженого наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 № 119 (далі - План рахунків).

При складанні звіту слід керуватись Порядком заповнення форми № 1дб "Звіту про фінансовий стан (баланс) Державного бюджету України" (додаток 1 до Інструкції).

Дані балансу повинні бути тотожні аналогічним даним інших форм звітності.

У звіті відображається інформація, яка відноситься до операцій по виконанню державного бюджету. У випадку, коли на балансових рахунках відображені дані про операції по виконанню як державного бюджету, так і місцевих бюджетів (1223 "Рахунки Казначейства в установах банків для виплати готівкових коштів", 1241 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою", 1242 "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками", 1531 "Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання", 1532 "Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання", 1533 "Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками", 1534 "Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками"), інформація у звіті щодо операцій по виконанню державного бюджету уточнюється на підставі даних, наведених у пояснювальних записках до звітів, наданих Головними управліннями Казначейства.

На суму залишків на рахунках, що відносяться до операцій по виконанню місцевих бюджетів, інших клієнтів і позабюджетних фондів зменшується сума по балансовому рахунку 1111 "Єдиний казначейський рахунок".

У разі, якщо на звітний період залишки коштів державного бюджету не забезпечені ресурсами єдиного казначейського рахунка, то інформація про зобов'язання за бюджетними коштами відображається у рядку 160 "Інші зобов'язання органів Казначейства" звіту.

Активи і зобов'язання в іноземній валюті у звіті відображаються у національній валюті України шляхом перерахунку суми іноземної валюти за валютним курсом Національного банку України на останній день звітного періоду (року).

У графі 3 "Залишок на початок звітного року" проставляються залишки, що склались на рахунках на кінець попереднього звітного року. Суми, наведені у цій графі, повинні відповідати сумам, наведеним у графі 5 "Залишок на кінець звітного періоду (року) - після річного заключення рахунків" Звіту про фінансовий стан (баланс) Державного бюджету України за попередній звітний рік.

У графі 4 "Залишок на кінець звітного періоду (року) - до річного заключення рахунків" проставляються залишки, що склались на рахунках на кінець звітного періоду за результатами проведених операцій протягом звітного періоду.

У графі 5 "Залишок на кінець звітного періоду (року) - після річного заключення рахунків" проставляються залишки, що склались на рахунках після річного заключення рахунків. Дана графа заповнюється лише при складанні річної звітності.

Результат виконання бюджету визначається як різниця між активами та зобов'язаннями. Рахунки 5111 "Результат виконання загального фонду державного бюджету" та 5112 "Результат виконання спеціального фонду державного бюджету" можуть мати як дебетовий, так і кредитовий залишок. Дебетовий залишок за результатом виконання державного бюджету наводиться із знаком "мінус".

У рядку 530 "Результат виконання державного бюджету" за відповідними графами проставляються сума результату виконання державного бюджету (разом загального і спеціального фондів) на початок звітного року та на кінець звітного періоду (року) (до річного заключення рахунків і після річного заключення рахунків).

За умови, якщо протягом звітного періоду не проводились операції, які вплинули на результат виконання державного бюджету, то по рядку 530 "Результат виконання державного бюджету" сума, наведена у графі 4 "Залишок на кінець звітного періоду (року) - до річного заключення рахунків", повинна відповідати сумі, наведеній у графі 3 "Залишок на початок звітного року".

3.2. Форма № 2дб "Звіт про фінансові результати виконання Державного бюджету України" складається по загальному і спеціальному фондах державного бюджету та включає три розділи, а саме:

I. Операційний доход;

II. Операційні видатки та кредитування;

III. Фінансування.

3.2.1. Розділ I "Операційний доход" звіту складається на підставі зведених даних про доходи державного бюджету.

У рядках граф 3 "Загальний фонд" та 4 "Спеціальний фонд" відображаються дані про надходження до державного бюджету за звітний (до річного заключення рахунків) рік.

Загальна сума, яка проставляється по рядку 220 "Операційний доход - усього" в графі 3, повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 6111 "Доходи загального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

Загальна сума, яка проставляється по рядку 220 "Операційний доход - усього" в графі 4, повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку 6112 "Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" та 6114 "Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету" Плану рахунків.

Дані, наведені у рядку 220 "Операційний доход - усього", повинні відповідати даним, наведеним по рядку "Усього" граф 6 та 9 розділу I "Доходи" Звіту про виконання Державного бюджету України, відповідно за загальним та спеціальним фондом.

3.2.2. Розділ II "Операційні видатки та кредитування" звіту складається на підставі зведених даних про здійснені видатки та операції з кредитування відповідно до перехідних таблиць від програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету до функціональної класифікації видатків та кредитування бюджету.

Інформація щодо повернення бюджетних позичок відображається у розділі зі знаком "мінус".

Загальна сума, яка проставляється в рядку 330 "Операційні видатки та кредитування - усього" по графі 3 "Загальний фонд", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7111 "Видатки загального фонду державного бюджету" та дебетовому залишку за рахунком бюджетного обліку 7131 "Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків (якщо в звітному році було надано кредитів більше, ніж повернуто). У разі, якщо на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7131 "Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків, на кінець звітного року склався кредитовий залишок, то загальна сума, яка проставляється в рядку 330 "Операційні видатки та кредитування - усього" по графі 3 "Загальний фонд", повинна відповідати різниці даних обліку на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7111 "Видатки загального фонду державного бюджету" та кредитового залишку за рахунком бюджетного обліку 7131 "Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.

Загальна сума, яка проставляється в рядку "Операційні видатки та кредитування - усього" по графі 4 "Спеціальний фонд", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7121 "Видатки спеціального фонду державного бюджету" та дебетовому залишку за рахунком бюджетного обліку 7132 "Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків (якщо в звітному році було надано кредитів більше, ніж повернуто). У разі, якщо на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7132 "Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків, на кінець звітного року склався кредитовий залишок, то загальна сума, яка проставляється в рядку 330 "Операційні видатки та кредитування - усього" по графі 4 "Спеціальний фонд", повинна відповідати різниці даних обліку на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7121 "Видатки спеціального фонду державного бюджету" та кредитового залишку за рахунком бюджетного обліку 7132 "Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.

Дані, наведені в рядку 330 "Операційні видатки та кредитування - усього", повинні відповідати даним, наведеним по рядку "Усього" граф 6 та 9 підрозділу II.2 "Видатки за функціональною класифікацією видатків та кредитування бюджету" розділу II "Видатки" та рядку "Усього" граф 6 та 9 частини III.2 "Кредитування за функціональною класифікацією видатків та кредитування бюджету" розділу III "Кредитування державного бюджету" Звіту про виконання Державного бюджету України, відповідно за загальним та спеціальним фондом.

Рядок "Дефіцит (-) / профіцит (+) (220 - 330)" наводиться окремо за загальним та спеціальним фондом державного бюджету.

Дефіцит бюджету - перевищення видатків бюджету над його доходами (з урахуванням різниці між наданням кредитів з бюджету та поверненням кредитів до бюджету). Сума дефіциту наводиться зі знаком "мінус".

Профіцит бюджету - перевищення доходів бюджету над його видатками (з урахуванням різниці між поверненням кредитів до бюджету та наданням кредитів з бюджету). Сума профіциту наводиться зі знаком "плюс".

Сума, наведена у рядку "Дефіцит (-) / профіцит (+) (220 - 330)", повинна відповідати сумі, наведеній у рядку 640 "Фінансування - усього" цього звіту, але з протилежним знаком.

3.2.3. Розділ III "Фінансування" складається на підставі зведених даних Департаменту консолідованої звітності в розрізі класифікації фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання .

Загальна сума, яка проставляється в рядку 640 "Фінансування - усього" по графі 3 "Загальний фонд" і графі 4 "Спеціальний фонд", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунками управлінського обліку, відкритих за рахунками груп 872 "Кошти отримані державним бюджетом", 873 "Кошти, направлені на погашення цінних паперів та інших боргових зобов'язань держави" Плану рахунків.

Дані, наведені в рядку 640 "Фінансування - усього", повинні відповідати даним, наведеним у рядку "Усього" граф 6 та 9 частини IV.2 "Фінансування за класифікацією фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання" розділу IV "Фінансування" Звіту про виконання Державного бюджету України, відповідно за загальним та спеціальним фондами.

3.3. Форма № 3дб "Звіт про рух грошових коштів" включає чотири розділи, а саме:

I. Операційна діяльність;

II. Інвестиційна діяльність;

III. Нерозподілені видатки;

IV. Фінансова діяльність.

3.3.1. Розділ I "Операційна діяльність" звіту складається на підставі зведених даних за доходами, поточними видатками та кредитуванням державного бюджету.

У графах 3 - 6 цього розділу звіту відображаються дані про здійснені операції в процесі виконання загального та спеціального фондів державного бюджету за попередній та звітний (до річного заключення рахунків) періоди.

Графи 4 "Загальний фонд - за попередній рік" та 6 "Спеціальний фонд - за попередній рік" заповнюються тільки при складанні річної звітності.

Загальна сума, яка проставляється по рядку 220 "Операційні доходи - усього" у графі 3 "Загальний фонд - за звітний рік", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 6111 "Доходи загального фонду державного бюджету" Плану рахунків за звітний період.

Загальна сума, яка проставляється по рядку 220 "Операційні доходи - усього" у графі 5 "Спеціальний фонд - за звітний рік", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 6112 "Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" та 6114 "Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету" Плану рахунків за звітний період.

Дані, наведені по рядку 220 "Операційні доходи - усього" у графах 3 та 5, повинні відповідати даним, наведеним відповідно у графах 6 та 9 по рядку "Усього" розділу I "Доходи" Звіту про виконання Державного бюджету України.

Дані, наведені по рядку 230 "Поточні видатки" у графах 3 "Загальний фонд - за звітний рік" та 5 "Спеціальний фонд - за звітний рік", повинні відповідати даним, наведеним відповідно у графах 4 та 6 по рядку "Поточні видатки" (КЕКВ 2000 ) частини II.3 "Видатки за економічною класифікацією видатків бюджету" розділу II "Видатки" Звіту про виконання Державного бюджету України.

Інформація щодо повернення бюджетних позичок відображається зі знаком "мінус".

Загальна сума, яка проставляється по рядку 400 "Кредитування" у графі 3 "Загальний фонд - за звітний рік", повинна відповідати даним обліку, тобто залишку за рахунком бюджетного обліку 7131 "Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків (КККБ 4000 ) за звітний період.

Загальна сума, яка проставляється по рядку 400 "Кредитування" у графі 5 "Спеціальний фонд - за звітний рік", повинна відповідати даним обліку, тобто залишку за рахунком бюджетного обліку 7132 "Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків (КККБ 4000) за звітний період.

Дані, наведені по рядку 400 "Кредитування" у графах 3 та 5, повинні відповідати даним, наведеним відповідно у графах 5 та 7 по рядку "Кредитування" (КККБ 4000) частини III.3 "Кредитування за класифікацією кредитування бюджету" розділу III "Кредитування державного бюджету" Звіту про виконання Державного бюджету України.

Рядок 480 "I. Чистий потік від операційної діяльності (220 - 470)" вираховується як різниця між операційними доходами та операційними видатками. Від'ємна сума чистого потоку наводиться зі знаком "мінус".

3.3.2. Розділ II "Інвестиційна діяльність" складається на підставі зведених даних бухгалтерського обліку Державної казначейської служби України.

У рядку 490 "Інвестиційні доходи" проставляються нульові показники.

Дані, наведені по рядку 500 "Капітальні видатки" в графах 3 та 5, повинні відповідати даним, наведеним відповідно у графах 4 та 6 по рядку "Капітальні видатки" (КЕКВ 3000 ) частини II.3 "Видатки за економічною класифікацією видатків бюджету" розділу II "Видатки" Звіту про виконання Державного бюджету України.

Рядок 600 "II. Чистий потік від інвестиційної діяльності (490 - 590)" вираховується як різниця між інвестиційними доходами та інвестиційними видатками. Від'ємна сума чистого потоку наводиться зі знаком "мінус".

3.3.3. Розділ III "Нерозподілені видатки" - не заповнюється.

Рядок 620 "Чистий потік від операційної та інвестиційної діяльності (480 + 600 - 610)" розраховується шляхом вирахування нерозподілених видатків із суми чистого потоку від операційної діяльності та чистого потоку від інвестиційної діяльності. Від'ємна сума чистого потоку наводиться зі знаком "мінус".

Чистий потік від операційної та інвестиційної діяльності за загальним та спеціальним фондами державного бюджету повинен дорівнювати результату виконання державного бюджету відповідно загального та спеціального фондів та дефіциту/профіциту бюджету.

3.3.4. Розділ IV "Фінансова діяльність" складається на підставі даних бухгалтерського обліку Державної казначейської служби України в розрізі класифікації фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання .

Дані, наведені по цих підрозділах у графах 3 "Загальний фонд - за звітний рік" та 5 "Спеціальний фонд - за звітний рік", повинні відповідати даним на рахунках управлінського обліку, відкритих за рахунками груп 872 "Кошти, отримані державним бюджетом" та 873 "Кошти, направлені на погашення цінних паперів та інших боргових зобов'язань держави" Плану рахунків за звітний період.

Рядок 1020 "IV. Чистий потік від фінансової діяльності (630 - 740 + 850 + 900)" розраховується в результаті арифметичних дій шляхом додавання до різниці між запозиченнями та погашеннями даних фінансування за рахунок надходжень від приватизації і даних фінансування за активними операціями.

Рядок 1030 "Загальний чистий потік від загальної діяльності (480 + 600 - 610 + 1020)" вираховується шляхом вирахування нерозподілених видатків із суми чистого потоку від операційної, інвестиційної діяльності та чистого потоку від фінансової діяльності.

У річному звіті графи 4 "Загальний фонд - за попередній рік" та 6 "Спеціальний фонд - за попередній рік" Звіту про рух грошових коштів заповнюються на підставі даних граф 3 і 5 Звіту про рух грошових коштів за попередній звітний рік.

3.4. "Звіт про виконання Зведеного бюджету України" складається за загальним та спеціальним фондами за структурою, наведеною у додатку 2 до цієї Інструкції, і включає чотири розділи, а саме:

I. Доходи;

II. Видатки;

III. Кредитування;

IV. Фінансування.

3.4.1. Розділ I "Доходи" складається за класифікацією доходів бюджету по загальному та спеціальному фондах державного і місцевих бюджетів на підставі даних розділу I "Доходи" Звіту про виконання Державного бюджету України та розділу I "Доходи" Звіту про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя.

При складанні місячного звіту коди бюджетної класифікації 25010000 та 25020000 заповнюються загальними сумами без розшифровки по елементарних кодах.

У графі 3 "Загальний фонд - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються суми річного розпису доходів загального фонду державного та місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Зазначена графа заповнюється на підставі даних, наведених у графі 4 розділу I "Доходи" Звіту про виконання Державного бюджету України і у графі 4 розділу I "Доходи" Звіту про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя.

У графі 4 "Загальний фонд - виконано за звітний період (рік)" проставляється сума надходжень до загального фонду державного та місцевих бюджетів з початку звітного року за відповідними кодами бюджетної класифікації доходів. Зазначена графа заповнюється на підставі даних, наведених у графі 6 розділу I "Доходи" Звіту про виконання Державного бюджету України і у графі 5 розділу I "Доходи" Звіту про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя".

У графі 5 "Спеціальний фонд - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються суми річного розпису доходів спеціального фонду державного та місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Зазначена графа заповнюється на підставі даних, наведених у графі 8 розділу I "Доходи" Звіту про виконання Державного бюджету України і у графі 7 розділу I "Доходи" Звіту про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя.

У графі 6 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік)" проставляється загальна сума надходжень до спеціального фонду державного та місцевих бюджетів з початку звітного року за відповідними кодами бюджетної класифікації доходів. Зазначена графа заповнюється на підставі даних, наведених у графі 9 розділу I "Доходи" Звіту про виконання Державного бюджету України і у графі 8 розділу I "Доходи" Звіту про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя.

У графі 7 "Разом - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються суми річного розпису доходів разом по загальному та спеціальному фондах державного та місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (сума даних граф 3 та 5).

У графі 8 "Разом - виконано за звітний період (рік)" проставляється загальна сума надходжень до державного та місцевих бюджетів з початку звітного року за відповідними кодами бюджетної класифікації разом по загальному та спеціальному фондах (сума даних граф 4 та 6).

3.4.2. Розділ II "Видатки" складається в розрізі кодів функціональної класифікації видатків та кредитування і економічної класифікації видатків за загальним та спеціальним фондами державного і місцевих бюджетів і включає наступні частини:

II.1 Видатки за функціональною класифікацією видатків та кредитування бюджету;

II.2 Видатки за економічною класифікацією видатків.

3.4.3. Частина II.1 "Видатки за функціональною класифікацією видатків та кредитування бюджету" складається на підставі даних частини II.2 "Видатки за функціональною класифікацією видатків та кредитування бюджету" розділу II "Видатки" Звіту про виконання Державного бюджету України та частини II.1 "Видатки за функціональною класифікацією видатків та кредитування бюджету" розділу II "Видатки" Звіту про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя.

У графі 3 "Загальний фонд - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються суми річного розпису асигнувань загального фонду державного та місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Зазначена графа заповнюється на підставі даних, наведених у графі 4 частини II.2 "Видатки за функціональною класифікацією видатків та кредитування бюджету" розділу II "Видатки" Звіту про виконання Державного бюджету України та у графі 4 частини II.1 "Видатки за функціональною класифікацією видатків та кредитування бюджету" розділу II "Видатки" Звіту про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя.

У графі 4 "Загальний фонд - виконано за звітний період (рік)" проставляються суми проведених з початку звітного року касових видатків загального фонду державного і місцевих бюджетів. Зазначена графа заповнюється на підставі даних, наведених у графі 6 частини II.2 "Видатки за функціональною класифікацією видатків та кредитування бюджету" розділу II "Видатки" Звіту про виконання Державного бюджету України та у графі 5 частини II.1 "Видатки за функціональною класифікацією видатків та кредитування бюджету" розділу II "Видатки" Звіту про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя.

У графі 5 "Спеціальний фонд - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються суми річного розпису асигнувань спеціального фонду державного та місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Зазначена графа заповнюється на підставі даних, наведених у графі 8 частини II.2 "Видатки за функціональною класифікацією видатків та кредитування бюджету" розділу II "Видатки" Звіту про виконання Державного бюджету України та у графі 7 частини II.1 "Видатки за функціональною класифікацією видатків та кредитування бюджету" розділу II "Видатки" Звіту про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя.

У графі 6 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік)" проставляються суми проведених з початку звітного року касових видатків спеціального фонду державного та місцевих бюджетів. Зазначена графа заповнюється на підставі даних, наведених у графі 9 частини II.2 "Видатки за функціональною класифікацією видатків та кредитування бюджету" розділу II "Видатки" Звіту про виконання Державного бюджету України та у графі 8 частини II.1 "Видатки за функціональною класифікацією видатків та кредитування бюджету" розділу II "Видатки" Звіту про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя.

У графі 7 "Разом - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються суми річного розпису асигнувань разом по загальному та спеціальному фондах державного та місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (сума даних граф 3 та 5).

У графі 8 "Разом - виконано за звітний період (рік)" проставляється загальна сума проведених з початку звітного року касових видатків разом за загальним та спеціальним фондами державного та місцевих бюджетів (сума даних граф 4 та 6).

3.4.4. Частина II.2 "Видатки за економічною класифікацією видатків" складається на підставі даних частини II.3 "Видатки за економічною класифікацією видатків бюджету" розділу II "Видатки" Звіту про виконання Державного бюджету України та частини II.2 "Видатки за економічною класифікацією видатків бюджету" розділу II "Видатки" Звіту про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя.

У графі 3 "Загальний фонд - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються суми річного розпису асигнувань загального фонду державного та місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Зазначена графа заповнюється на підставі даних, наведених у графі 3 частини II.3 "Видатки за економічною класифікацією видатків бюджету" розділу II "Видатки" Звіту про виконання Державного бюджету України та графі 3 частини II.2 "Видатки за економічною класифікацією видатків бюджету" розділу II "Видатки" Звіту про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя.