__________
-1* А - активний
П - пасивний
АП - активно-пасивний
КА - контрактивний
КП - контрпасивний
Начальник управління методології по виконанню бюджету, бухгалтерського обліку та звітності | Н.І. Сушко |
( План із змінами, внесеними згідно з наказами Державного казначейства України
№ 252 від 23.06.2009,
№ 375 від 14.09.2009,
№ 468 від 12.11.2009,
№ 291 від 13.08.2010,
№ 349 від 28.09.2010, наказами Державної казначейської служби України
№ 24 від 07.09.2011,
№ 212 від 18.07.2012,
№ 183 від 22.11.2013,
№ 216 від 27.12.2013,
№ 7 від 11.01.2014,
№ 105 від 16.04.2014,
№ 183 від 08.07.2014,
№ 303 від 03.11.2014,
№ 309 від 11.11.2014 )
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державного
казначейства України
28.11.2000 № 119
(із змінами та доповненнями,
внесеними згідно
з наказами ДКУ
від 15.02.2001 № 16;
від 29.03.2001 № 42;
від 23.04.2001 № 57;
від 04.05.2001 № 70;
від 24.07.2001 № 127;
від 30.08.2001 № 150;
від 11.01.2002 № 2;
від 30.01.2002 № 15;
від 18.02.2002 № 27;
від 16.06.2002 № 114;
від 10.09.2002 № 171;
від 11.11.2002 № 211;
від 13.02.2003 № 27;
від 25.02.2003 № 42;
від 11.03.2003 № 50;
від 16.04.2003 № 88;
від 30.04.2003 № 99;
від 30.04.2003 № 100;
від 29.07.2003 № 150;
від 13.01.2004 № 1;
від 16.02.2004 № 24;
від 30.03.2004 № 59;
від 16.06.2004 № 101;
від 12.07.2004 № 116;
від 25.10.2004 № 184;
від 03.11.2004 № 193;
від 02.02.2005 № 21;
від 26.04.2005 № 77;
від 17.11.2005 № 208;
від 28.12.2005 № 245;
від 25.05.2006 № 146;
від 20.02.2007 № 48;
від 03.08.2007 № 154;
від 10.12.2007 № 225;
від 26.03.2008 № 98;
від 11.08.2008 № 326;
від 05.05.2009 № 188)
ІНСТРУКЦІЯ
по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів
( У тексті Інструкції слова "Державне казначейство", "Державне казначейство України" замінено словами "Казначейство України" у відповідних відмінках згідно з наказом Державної казначейської служби України
№ 216 від 27.12.2013 )
План рахунків по виконанню державного та місцевих бюджетів - систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для реєстрації відповідних операцій та відображення бухгалтерської інформації, забезпечує складання фінансової звітності.
План рахунків, розроблений відповідно до загальноприйнятих у міжнародній практиці принципів та міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, є складовою частиною національної системи бухгалтерського обліку.
При побудові Плану рахунків враховано особливості виконання державного та місцевих бюджетів, функціонування Єдиного казначейського рахунку, виконання місцевих бюджетів через органи Державної казначейської служби України (далі - органи Казначейства України), з дотриманням загальних принципів і вимог щодо здійснення бухгалтерського обліку та звітності. Будова Плану рахунків базується на класифікації рахунків за економічним змістом з метою отримання інформації про виконання бюджетів та здійснення контролю за цим процесом.
( Абзац третій із змінами, внесеними згідно з наказом Державної казначейської служби України
№ 216 від 27.12.2013 )
План рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів забезпечує відображення в бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних з виконанням функцій, які покладаються на органи Казначейства України та фінансові органи, тобто касове виконання державного та місцевих бюджетів за доходами та видатками тощо.
Мета і завдання Плану рахунків
План рахунків розроблено для забезпечення потреб ведення бухгалтерського обліку операцій по виконанню державного та місцевих бюджетів за касовим методом та складання фінансової звітності.
План рахунків надає змогу здійснювати детальний і повний облік операцій, пов'язаних з виконанням бюджетів, а також своєчасно надавати детальну, достовірну і змістовну інформацію керівництву органів Казначейства України та фінансових органів. Міністерству фінансів України, статистичним відомствам, податковим органам та іншим користувачам.
Принципи побудови Плану рахунків
План рахунків ґрунтується на міжнародних стандартах бухгалтерського обліку та звітності, що засновані за такими принципами:
законність - звітність повинна відповідати правилам та процедурам, які передбачені законодавчими та нормативними актами;
достовірність - правдиве відображення у бухгалтерській звітності фінансових операцій держави з дотриманням вимог відповідних нормативних актів;
повнота бухгалтерського обліку - всі операції по виконанню бюджетів в органах Казначейства України підлягають реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких винятків. Фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні результати операцій органів Казначейства України, яка може впливати на рішення, що приймаються згідно з нею. Повнота та достовірність в обліку можливі тільки за умови, якщо облікова політика та процедури органів Казначейства України забезпечать виконання всіх правил бухгалтерського обліку, а також, якщо ці правила застосовуються без відхилень, з урахуванням реальної оцінки операцій, подій та ситуацій;
дата операції - операції по виконанню бюджетів реєструються в бухгалтерському обліку в момент проведення відповідних платежів, що відповідає касовому методу ведення бухгалтерського обліку;
прийнятність вхідного балансу - залишки за рахунками на початок поточного звітного періоду мають відповідати залишкам за станом на кінець попереднього звітного періоду;
превалювання сутності над формою - операції обліковуються та розкриваються у звітності відповідно до їх суті та економічного змісту, а не за їх юридичною формою;
суттєвість - у фінансових звітах має відображатись уся істотна інформація, корисна для прийняття рішень керівництвом. Інформація є суттєвою, якщо її відсутність або перекручення може вплинути на економічні рішення користувачів звітності;
доречність - корисність інформації для підготовки та прийняття економічних рішень;
відкритість - фінансові звіти мають бути достатньо зрозумілими і детальними, щоб уникнути двозначності, правдиво відображати операції з необхідними поясненнями в записках. Операції повинні відповідати змісту статей звітів. Звітність має бути чітко викладена і зрозуміла для користувача;
сталість - постійне, протягом бюджетного року, застосування обраних методів. Зміна методів обліку потребує додаткового обґрунтування і розкриття у фінансових звітах.
правильність - сумлінне застосування прийнятих правил та процедур;
обережність - обґрунтована, розсудлива оцінка фактів;
незалежність - відокремленість фінансових бюджетних років (звітних періодів);
співставність - можливість визначення тенденцій виконання бюджету через співставлення інформації, що міститься у бухгалтерському обліку і звітності за певний період часу;
своєчасність - забезпечення своєчасною інформацією органів законодавчої та виконавчої влади, які приймають рішення, здійснюють оцінку виконання бюджету, готують пропозиції щодо складання бюджету тощо, та інших користувачів;
безперервність - оцінка активів здійснюється виходячи з того, що процес виконання бюджетів є постійним;
консолідація - складання зведеної фінансової звітності про виконання бюджетів в цілому по системі Казначейства України з урахуванням підвідомчих управлінь та відділень в розрізі бюджетів, за винятком залишків за внутрішньосистемними розрахунками;
окреме відображення активів та пасивів - цей принцип передбачає, що всі рахунки активів та пасивів оцінюються окремо і відображаються в розгорнутому вигляді. Усі рахунки є активними або пасивними за винятком клірингових (рахунків за розрахунками), технічних та транзитних рахунків.
Структура Плану рахунків
Балансові рахунки в Плані рахунків класифікуються за активами та зобов'язаннями.
Балансові рахунки (синтетичний облік) забезпечують інформацію про операції, які виконуються органами фінансової системи при виконанні бюджетів та їх відображення у фінансовій звітності.
Синтетичний облік здійснюється на рівні класів, розділів, груп та балансових рахунків.
Детальна інформація про кожного контрагента та кожну операцію забезпечується за допомогою аналітичного обліку, що дає змогу уникнути використання зайвої кількості окремих балансових рахунків.
Аналітичний облік забезпечується за допомогою аналітичних рахунків. Відкриття будь-яких аналітичних рахунків передбачає обов'язкові параметри, згідно з вимогами Казначейства України. Додаткова інформація, необхідна для органів фінансової системи, може бути забезпечена за допомогою додаткових параметрів, визначених самостійно. Органи фінансової системи можуть самостійно збільшувати кількість необхідних їм параметрів.
Кожний клас розподілений на:
рахунки II порядку (двозначні - розділ);
рахунки III порядку (трьохзначні - група);
рахунки IV порядку (чотиризначні - балансовий рахунок).
План рахунків поділяється на три логічні частини:баланс, бюджетні рахунки (доходи і видатки), меморандні і позабалансові рахунки.
План рахунків складається:
Балансові рахунки:
Клас перший. Активи.
Клас другий. Зобов'язання.
Клас третій. Кошти бюджетів та розпорядників бюджетних коштів.
Клас четвертий. Розрахунки.
Рахунки доходів та видатків бюджету (бюджетні рахунки):
Клас п'ятий. Результат виконання бюджету.
Клас шостий. Доходи бюджету.
Клас сьомий. Видатки бюджету.
Меморандні і позабалансові рахунки:
Клас восьмий. Управлінський облік.
Клас дев'ятий. Позабалансовий облік.
Характеристика класів рахунків
Перший клас Плану рахунків визначає активи бюджетів. Цей клас включає кореспондентський рахунок Казначейства України в НБУ, кошти бюджетів у інших банках, розміщені депозити, цінні папери, надані бюджетні кредити, інші активи (кошти в дорозі та заблоковані на рахунках, товарно-матеріальні цінності), субкореспондентські рахунки, відкриті в органах Казначейства України. Всі рахунки першого класу активні.
Другий клас Плану рахунків визначає зобов'язання, які виникають в процесі виконання бюджетів. Цей клас включає зобов'язання, що пов'язані з випуском в обіг цінних паперів, за отриманими кредитами та депозитами, за іншими зобов'язаннями. Всі рахунки другого класу пасивні.
У третьому класі Плану рахунків відображені зобов'язання за операціями Казначейства України за коштами бюджетів та розпорядників бюджетних коштів. Цей клас включає операції за коштами: державного бюджету, місцевих бюджетів; які підлягають розподілу між рівнями бюджетів; тимчасово віднесеними на доходи бюджету; на рахунках розпорядників бюджетних коштів, органів Казначейства України. Рахунки третього класу пасивні.
У четвертому класі Плану рахунків відображаються розрахунки, які виникають між бюджетами в процесі їх виконання, розрахунки за векселями, позицію Казначейства України щодо іноземної валюти та балансуючі рахунки. Всі рахунки четвертого класу активно-пасивні.
П'ятий клас Плану рахунків визначає результат виконання бюджетів. Він включає результат виконання загального та спеціального фондів бюджетів. Рахунки п'ятого класу активно-пасивні.
У шостому класі Плану рахунків відображаються доходи. Цей клас включає доходи: державного та місцевих бюджетів, доходи, які підлягають розподілу; кошти тимчасово віднесені на доходи бюджетів. Всі рахунки шостого класу пасивні, крім рахунку 6911 "Контррахунок за операціями за доходами бюджетів", який є контрпасивним.
У сьомому класі Плану рахунків відображаються видатки. Цей клас включає видатки державного та місцевого бюджетів. Всі рахунки сьомого класу активні за винятком рахунків: 713 групи "Кредитування державного бюджету за вирахуванням погашення", 723 групи "Кредитування місцевого бюджету за вирахуванням погашення", які є активно-пасивні, та 7911 "Контррахунок за видатковими операціями", який є контрактивний, і 7921 "Контррахунок за операціями з кредитування за вирахуванням погашення", який є активно-пасивним.
Восьмий клас Плану рахунків включає меморандні (технічні) рахунки, які є елементом управлінського обліку і не входять в баланс про виконання бюджету. Цей клас включає кошти передані та кошти отримані органами Казначейства України в процесі виконання бюджетів. Рахунки 81 розділу "Кошти отримані" пасивні, рахунки 82 та 83 розділів - активні, а рахунки 8911 "Контррахунок за операціями управлінського обліку за переданими коштами" - контрактивний і рахунок 8921 "Контррахунок за операціями управлінського обліку за отриманими коштами" - контрпасивний.
У дев'ятому класі Плану рахунків відображаються позабалансові статті. Цей клас включає: тимчасові планові показники, пропозиції та інші планові показники; кошторисні призначення; асигнування; планові показники за доходами бюджету; зобов'язання розпорядників бюджетних коштів; розрахункові документи, не оплачені в строк; нараховані доходи і витрати; зобов'язання і вимоги за кредитуванням та всіма видами гарантій. Рахунки 90, 91, 92, 94, 95 розділів - пасивні; рахунки 93 розділу - активні. Рахунки: 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" - контрактивний та 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" - контрпасивний.
1. Активи
11 | Кошти бюджетів в Національному банку України |
| 111 | Кошти в НБУ до запитання |
| | 1111А | Єдиний казначейський рахунок Призначення рахунку: для обліку коштів на кореспондентських рахунках органів Казначейства України, які відкрито в установах Національного банку України За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які надходять на користь загального та спеціального фондів державного бюджету, Казначейства України, його клієнтів, в тому числі розпорядників бюджетних коштів та місцевих бюджетів, які знаходяться на казначейському обслуговуванні За кредитомрахунку проводяться суми коштів, які списуються за дорученням Казначейства України за операціями по виконанню бюджетів, за операціями клієнтів, в тому числі розпорядників бюджетних коштів і місцевих бюджетів, а також списання у безспірному (безакцептному) порядку згідно з чинним законодавством |
| 112 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| | 1121А | Рахунок Казначейства України в НБУ для виплати готівкових коштів Призначення рахунку: для обліку коштів, що направляються на виплату готівки розпорядникам коштів бюджету та одержувачам на рахунках в установах НБУ За дебетом рахунку проводиться зарахування сум, що направляються на виплату готівки розпорядникам коштів бюджету та одержувачам, на рахунки, відкриті на ім'я органів Казначейства України в установах НБУ За кредитомрахунку проводяться суми коштів, що виплачені розпорядникам коштів бюджету та одержувачам готівкою |
| | 1122А | Інші рахунки Казначейства України в НБУ Призначення рахунку: для обліку коштів на інших рахунках Казначейства України, відкритих в НБУ За дебетом рахунку проводиться зарахування коштів, що надходять на інші рахунки Казначейства України, відкриті в НБУ За кредитомрахунку проводиться списання за призначенням сум коштів з інших рахунків Казначейства України, відкритих в НБУ |
12 | Кошти бюджетів в інших банках |
| 121 | Кошти бюджетів в інших банках до запитання (рахунки "Ностро") |
| | 1211А | Кореспондентські рахунки Казначейства України в інших банках-резидентах Призначення рахунку: для обліку коштів на кореспондентських рахунках Казначейства України, відкритих в інших банках-резидентах За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які надходять на кореспондентські рахунки органів Казначейства України, відкриті в інших банках-резидентах За кредитомрахунку проводяться суми коштів, які списуються за дорученням органів Казначейства України з кореспондентських рахунків, відкритих в інших банках-резидентах |
| | 1212А | Кореспондентські рахунки Казначейства України в банках-нерезидентах Призначення рахунку: для обліку коштів на кореспондентських рахунках Казначейства України, відкритих в інших банках-нерезидентах За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які надходять на кореспондентські рахунки органів Казначейства України, відкриті в інших банках-нерезидентах За кредитомрахунку проводяться суми коштів, які списуються за дорученням органів Казначейства України з кореспондентських рахунків, відкритих в інших банках-нерезидентах |
| 122 | Інші рахунки за коштами державного бюджету в банках |
| | 1221А | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду Призначення рахунку: для забезпечення відображення в обліку з виконання бюджету руху коштів загального фонду розпорядників, які знаходяться на казначейському обслуговуванні, але мають в установах банків відкриті рахунки для здійснення розрахунків з нерезидентами. Джерелом інформації для відображення операцій за цим рахунком є, в тому числі довідки про залишки коштів в іноземній валюті, що перебувають на рахунках, відкритих в установах банків За дебетом рахунку відображаються суми, що надходять на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків, у кореспонденції з рахунком 3611П "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету" За кредитомрахунку проводяться суми, що були списані з рахунків розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету в кореспонденції з рахунком 3611П "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету" |
| | 1222А | Інші рахунки Казначейства України в установах банків Призначення рахунку: для обліку коштів на інших рахунках органів Казначейства України, відкритих в установах банків. Застосовується в органах Казначейства України, що не перейшли на функціонування через СЕП НБУ За дебетом рахунку проводиться зарахування коштів на рахунки органів Казначейства України, відкриті в установах банків За кредитомрахунку проводиться списання коштів з рахунків органів Казначейства України, відкритих в установах банків |
| | 1223А | Рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів Призначення рахунку: для обліку коштів, що направляються на виплату готівки розпорядникам коштів бюджету та одержувачам на рахунках органів Казначейства України в установах уповноважених банків За дебетом рахунку проводяться зарахування сум, що направляються на виплату готівки розпорядникам коштів бюджету та одержувачам на рахунки, відкриті на ім'я органів Казначейства України в установах уповноважених банків За кредитомрахунку проводяться суми коштів, що виплачені розпорядникам коштів бюджету та одержувачам готівкою |
| | 1224А | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду Призначення рахунку: для забезпечення відображення в обліку з виконання бюджету руху коштів спеціального фонду розпорядників, які знаходяться на казначейському обслуговуванні, але мають в установах банків відкриті рахунки для здійснення розрахунків з нерезидентами. Джерелом інформації для відображення операцій за цим рахунком є, в тому числі довідки про залишки коштів в іноземній валюті, що перебувають на рахунках, відкритих в установах банків За дебетом рахунку відображаються суми, що надходять на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків, у кореспонденції з рахунком 3612П "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету" За кредитомрахунку проводяться суми, що були списані з рахунків розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету в кореспонденції з рахунком 3612П "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету" |
| 123 | Інші рахунки за коштами місцевих бюджетів в банках |
| | 1231А | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів, відкриті в установах банків за коштами загального фонду. Призначення рахунку: для забезпечення відображення в обліку з виконання бюджету руху коштів загального фонду розпорядників, які знаходяться на казначейському обслуговуванні, але мають в установах банків відкриті рахунки для здійснення розрахунків з нерезидентами. Джерелом інформації для відображення операцій за цим рахунком є, у тому числі, довідки про залишки коштів в іноземній валюті, що перебувають на рахунках, відкритих в установах банків. Задебетом рахунку відображаються суми, що надходять на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків. Закредитом рахунку проводяться суми, що були списані з рахунків розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків, за коштами загального фонду місцевих бюджетів |
| | 1232А | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків. Призначення рахунку: для обліку коштів місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в установах банків. Застосовується для обліку надходжень в іноземній валюті місцевих бюджетів, які знаходяться на казначейському обслуговуванні. Джерелом інформації для відображення операцій за цим рахунком є, у тому числі, виписка з рахунків, відкритих в установах банків в іноземній валюті. За дебетомрахунку проводяться суми коштів місцевих бюджетів в іноземній валюті, які надходять на рахунки в установах банків. За кредитомрахунку проводяться суми надходжень місцевих бюджетів, що перераховуються з рахунків, відкритих в установах банків, на рахунки, відкриті в органах Казначейства України, після їх конвертації в національну валюту тощо |
| | 1234А | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду. Призначення рахунку: для забезпечення відображення в обліку з виконання бюджету руху коштів спеціального фонду розпорядників, які знаходяться на казначейському обслуговуванні, але мають в установах банків відкриті рахунки для здійснення розрахунків з нерезидентами. Джерелом інформації для відображення операцій за цим рахунком є, у тому числі, довідки про залишки коштів в іноземній валюті, що перебувають на рахунках, відкритих в установах банків. За дебетом рахунку відображаються суми, що надходять на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків. За кредитом рахунку проводяться суми, що були списані з рахунків розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків, за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
| 124 | Дебіторська заборгованість за операціями з банками |
| | 1241А | Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою Призначення рахунку: для забезпечення відображення дебіторської заборгованості за операціями з готівкою За дебетом рахунку проводяться суми дебіторської заборгованості за операціями з готівкою За кредитомрахунку проводиться списання сум дебіторської заборгованості за операціями з готівкою в разі її надходження |
| | 1242А | Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками |
13 | Розміщені депозити |
| 131 | Депозити державного бюджету, розміщені в Національному банку |
| | 1311А | Короткострокові депозити державного бюджету, розміщені в Національному банку Призначення рахунку: для обліку коштів державного бюджету, розмішених на короткострокових депозитах у Національному банку За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів державного бюджету в НБУ За кредитомрахунку проводяться суми повернення депозитів державного бюджету від установ НБУ |
| | 1312А | Середньострокові депозити державного бюджету, розміщені в Національному банку Призначення рахунку: для обліку коштів державного бюджету, розміщених на середньострокових депозитах у Національному банку За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів За кредитомрахунку проводяться суми, які списуються у разі повернення депозитів |
| | 1313А | Довгострокові депозити державного бюджету, розміщені в Національному банку Призначення рахунку: для обліку коштів державного бюджету, розміщених на довгострокових депозитах у Національному банку За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів За кредитомрахунку проводяться суми, які списуються у разі повернення депозитів |
| | 1314А | Прострочена заборгованість за депозитами державного бюджету, розміщеними в Національному банку Призначення рахунку: для обліку сум простроченої заборгованості за депозитами державного бюджету, розміщеними в Національному банку За дебетом рахунку проводиться зарахування сум простроченої заборгованості за депозитами державного бюджету, розміщеними в Національному банку За кредитомрахунку проводиться списання сум простроченої заборгованості за депозитами державного бюджету, розміщеними в Національному банку за умови їх повернення |
| | 1315А | Депозити державного бюджету до запитання, розміщені в Національному банку Призначення рахунку: для обліку коштів державного бюджету, розміщених на депозитах до запитання у Національному банку За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів За кредитомрахунку проводяться суми, які списуються у разі повернення депозитів |
| 132 | Інші депозити державного бюджету |
| | 1321А | Інші короткострокові депозити державного бюджету Призначення рахунку: для обліку коштів державного бюджету, розміщених на короткострокових депозитах в установах банків За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів За кредитомрахунку проводяться суми, які списуються у разі повернення депозитів |
| | 1322А | Інші середньострокові депозити державного бюджету Призначення рахунку: для обліку коштів державного бюджету, розміщених на середньострокових депозитах в установах банків За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів За кредитомрахунку проводяться суми, які списуються у разі повернення депозитів |
| | 1323А | Інші довгострокові депозити державного бюджету Призначення рахунку: для обліку коштів державного бюджету, розміщених на довгострокових депозитах в установах банків За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів За кредитомрахунку проводяться суми, які списуються у разі повернення депозитів |
| | 1324А | Прострочена заборгованість за іншими депозитами державного бюджету Призначення рахунку: для обліку простроченої заборгованості за іншими депозитами державного бюджету За дебетом рахунку проводиться зарахування сум простроченої заборгованості за іншими депозитами державного бюджету, розміщеними в Національному банку За кредитомрахунку проводиться списання сум простроченої заборгованості за іншими депозитами державного бюджету, за умови їх повернення |
| | 1325А | Інші депозити державного бюджету до запитання Призначення рахунку: для обліку коштів державного бюджету, розміщених на депозитах до запитання в установах банків За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів За кредитомрахунку проводяться суми, які списуються у разі повернення депозитів |
| | 1326А | Гарантійні депозити та грошове покриття в банках Призначення рахунку: для обліку коштів, які вимагаються банками-контрагентами на покриття кредитного ризику за різними операціями в цих банках (депозитами, акредитивами) За дебетом рахунку проводяться суми розміщених депозитів та суми грошового покриття за відповідними акредитивами тощо За кредитомрахунку проводяться суми повернених депозитів та суми виконаних акредитивів, а також суми, перераховані на рахунки простроченої і сумнівної заборгованості |
| 133 | Депозити місцевого бюджету, розміщені в Національному банку |
| | 1331А | Короткострокові депозити місцевого бюджету, розміщені в Національному банку Призначення рахунку: для обліку коштів місцевих бюджетів, розміщених на короткострокових депозитах у Національному банку За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів За кредитомрахунку проводяться суми, які списуються у разі повернення депозитів |
| | 1332А | Середньострокові депозити місцевого бюджету, розміщені в Національному банку Призначення рахунку: для обліку коштів місцевих бюджетів, розміщених на середньострокових депозитах у Національному банку За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів За кредитомрахунку проводяться суми, які списуються у разі повернення депозитів |
| | 1333А | Довгострокові депозити місцевого бюджету, розміщені в Національному банку Призначення рахунку: для обліку коштів місцевих бюджетів, розміщених на довгострокових депозитах у Національному банку За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів За кредитомрахунку проводяться суми, які списуються у разі повернення депозитів |
| | 1334А | Прострочена заборгованість за депозитами місцевого бюджету, розміщеними в Національному банку Призначення рахунку: для обліку сум простроченої заборгованості за депозитами місцевого бюджету, розміщеними в Національному банку За дебетом рахунку проводиться зарахування сум простроченої заборгованості за депозитами місцевого бюджету, розміщеними в Національному банку За кредитомрахунку проводиться списання сум простроченої заборгованості за депозитами місцевого бюджету, розміщеними в Національному банку за умови їх повернення |
| | 1335А | Депозити місцевого бюджету до запитання, розміщені в Національному банку Призначення рахунку: для обліку коштів місцевих бюджетів, розміщених на депозитах до запитання у Національному банку За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів За кредитомрахунку проводяться суми, які списуються у разі повернення депозитів |
| 134 | Інші депозити місцевого бюджету |
| | 1341А | Інші короткострокові депозити місцевого бюджету Призначення рахунку: для обліку коштів місцевих бюджетів, розміщених на короткострокових депозитах в установах банків За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів За кредитомрахунку проводяться суми, які списуються у разі повернення депозитів |
| | 1342А | Інші середньострокові депозити місцевого бюджету Призначення рахунку: для обліку коштів місцевих бюджетів, розміщених на середньострокових депозитах в установах банків За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів За кредитомрахунку проводяться суми, які списуються у разі повернення депозитів |
| | 1343А | Інші довгострокові депозити місцевого бюджету Призначення рахунку: для обліку коштів місцевих бюджетів, розміщених на довгострокових депозитах в установах банків За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів За кредитомрахунку проводяться суми, які списуються у разі повернення депозитів |
| | 1344А | Прострочена заборгованість за іншими депозитами місцевого бюджету Призначення рахунку: для обліку простроченої заборгованості за іншими депозитами місцевого бюджету За дебетом рахунку проводиться зарахування сум простроченої заборгованості за іншими депозитами місцевого бюджету, розміщеними в Національному банку За кредитом рахунку проводиться списання сум простроченої заборгованості за іншими депозитами місцевого бюджету, за умови їх повернення |
| | 1345А | Інші депозити місцевого бюджету до запитання Призначення рахунку: для обліку коштів місцевих бюджетів, розмішених на депозитах до запитання в установах банків За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів За кредитомрахунку проводяться суми, які списуються у разі повернення депозитів |
14 | Цінні папери |
| 141 | Цінні папери в активі державного бюджету |
| | 1411А | Цінні папери в активі державного бюджету Призначення рахунку: цінні папери - грошові документи, що засвідчують право володіння або відносин позики та визначають взаємовідносини між особою, яка їх емітувала, та їх власником і передбачають, як правило, виплату доходу у вигляді дивідендів або процентів, а також можливість передачі грошових та інших прав, що випливають з цих документів, іншим особам. Цінні папери обліковуються в розрізі контрагентів-емітентів За дебетом рахунку проводиться суми залучених цінних паперів За кредитомрахунку проводиться сума продажу або погашення цінних паперів |
| 142 | Цінні папери в активі місцевого бюджету |
| | 1421А | Цінні папери в активі місцевого бюджету Призначення рахунку: цінні папери - грошові документи, що засвідчують право володіння або відносин позики та визначають взаємовідносини між особою, яка їх емітувала, та їх власником і передбачають, як правило, виплату доходу у вигляді дивідендів або процентів, а також можливість передачі грошових та інших прав, що випливають з цих документів, іншим особам. Цінні папери обліковуються в розрізі контрагентів-емітентів За дебетом рахунку проводиться суми залучених цінних паперів За кредитомрахунку проводиться сума продажу або погашення цінних паперів |
15 | Надані бюджетні кредити та позички |
| 151 | Кредити, надані з державного бюджету |
| | 1511А | Короткострокові кредити, надані з державного бюджету Призначення рахунку: для обліку сум короткострокових кредитів, наданих з державного бюджету відповідно до окремих рішень Уряду та нормативно-правової бази, що регламентує бюджетний процес За дебетом рахунку проводяться суми кредитів, що надані з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за наданими з державного бюджету короткостроковими кредитами, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1512А | Довгострокові кредити, надані з державного бюджету Призначення рахунку: для обліку сум довгострокових кредитів, наданих з державного бюджету відповідно до окремих рішень Уряду та нормативно-правової бази, що регламентує бюджетний процес За дебетом рахунку проводяться суми кредитів, що надані з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за наданими з державного бюджету довгостроковими кредитами, заборгованості, визнаної простроченою, безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1513А | Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною або списання з балансу заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1514А | Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною або списання з балансу заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1515 А | Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету Призначення рахунку: для обліку простроченої заборгованості за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за короткостроковими кредитами визнаної безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу простроченої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1516 А | Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету Призначення рахунку: для обліку простроченої заборгованості за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету. За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за довгостроковими кредитами визнаної безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу простроченої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1517 А | Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету Призначення рахунку: для обліку сум безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету За дебетом рахунку проводяться суми безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення або списання з балансу безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1518 А | Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету Призначення рахунку: для обліку сум безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету За дебетом рахунку проводяться суми безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення або списання з балансу безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| 152 | Кредити, надані з місцевого бюджету |
| | 1521А | Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету Призначення рахунку: для обліку сум короткострокових кредитів, наданих з місцевого бюджету відповідно до окремих рішень місцевої ради та нормативно-правової бази, що регламентує бюджетний процес За дебетом рахунку проводяться суми кредитів, що надані з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за наданими з місцевого бюджету короткостроковими кредитами, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1522А | Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету Призначення рахунку: для обліку сум довгострокових кредитів, наданих з місцевого бюджету відповідно до окремих рішень місцевої ради та нормативно-правової бази, що регламентує бюджетний процес За дебетом рахунку проводяться суми кредитів, що надані з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в погашення заборгованості за наданими з місцевого бюджету довгостроковими кредитами, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1523А | Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною або списання з балансу заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1524А | Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною або списання з балансу заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1525 А | Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету Призначення рахунку: для обліку простроченої заборгованості за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за короткостроковими кредитами визнаної безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу простроченої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1526 А | Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету Призначення рахунку: для обліку простроченої заборгованості за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за довгостроковими кредитами визнаної безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу простроченої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1527 А | Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету Призначення рахунку: для обліку сум безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету За дебетом рахунку проводяться суми безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення або списання з балансу безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1528 А | Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету Призначення рахунку: для обліку сум безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету За дебетом рахунку проводяться суми безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення або списання з балансу безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| 153 | Кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою |
| | 1531А | Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою Призначення рахунку: для обліку сум короткострокових кредитів, що надавались під державні гарантії за якими держава виконала гарантійні зобов’язання, та/або сум заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених державою За дебетом рахунку проводяться суми короткострокових кредитів, за якими держава виконала гарантійні зобов’язання, суми заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за короткостроковими кредитами від суб’єктів господарювання, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, за якими держава виконала гарантійні зобов’язання, та/або заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1532А | Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою Призначення рахунку: для обліку сум довгострокових кредитів, що надавались під державні гарантії за якими держава виконала гарантійні зобов’язання, та/або сум заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених державою За дебетом рахунку проводяться суми довгострокових кредитів, за якими держава виконала гарантійні зобов’язання, суми заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за довгостроковими кредитами від суб’єктів господарювання, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, за якими держава виконала гарантійні зобов’язання, заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1533А | Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитомрахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною, або списання з балансу заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, за якими держава виконала гарантійні зобов’язання, та/або короткостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1534А | Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитомрахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною, або списання з балансу заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, за якими держава виконала гарантійні зобов’язання, та/або довгостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1535 А | Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою Призначення рахунку: для обліку простроченої заборгованості за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення, заборгованості визнаної безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу простроченої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1536 А | Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою Призначення рахунку: для обліку простроченої заборгованості за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення, заборгованості визнаної безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу простроченої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1537 А | Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою Призначення рахунку: для обліку сум безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою За дебетом рахунку проводяться суми безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення або списання з балансу безнадійної до стягнення заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1538 А | Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою Призначення рахунку: для обліку сум безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою За дебетом рахунку проводяться суми безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення або списання з балансу безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| 154 | Позички, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку |
| | 1541А | Короткострокові позички, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку Призначення рахунку: для обліку сум короткострокових позичок, наданих місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку За дебетом рахунку проводяться суми короткострокових позичок, наданих місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку За кредитомрахунку проводяться суми, які надійшли від позичальників в рахунок погашення короткострокових позичок, наданих місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку та/або суми, віднесені на рахунки 1542А "Пролонговані позички, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку", 1543А "Прострочена заборгованість за позичками, наданими місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку" |
| | 1542А | Пролонговані позички, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку Призначення рахунку: для обліку сум пролонгованих позичок, наданих місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку За дебетом рахунку проводяться суми пролонгованих позичок, наданих місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку За кредитомрахунку проводяться суми, які надійшли від позичальників в рахунок погашення пролонгованих позичок, наданих місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку та/або суми, віднесені на рахунок 1543А "Прострочена заборгованість за позичками, наданими місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку" |
| | 1543А | Прострочена заборгованість за позичками, наданими місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку Призначення рахунку: для обліку сум простроченої заборгованості за позичками, наданими місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за позичками, наданими місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку За кредитомрахунку проводяться суми, які надійшли від позичальників в рахунок погашення простроченої заборгованості за позичками, наданими місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку |
| | 1544А | Середньострокові позички, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку Призначення рахунку: для обліку сум середньострокових позичок, наданих місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку За дебетом рахунку проводяться суми середньострокових позичок, наданих місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку За кредитомрахунку проводяться суми, які надійшли від позичальників в рахунок погашення середньострокових позичок, наданих місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку та/або суми, віднесені на рахунок 1543А "Прострочена заборгованість за позичками, наданими місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку" |
| | 1545А | Короткострокові позички, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку іншим клієнтам Призначення рахунку: для обліку сум короткострокових позичок, наданих за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку іншим клієнтам За дебетом рахунку проводяться суми короткострокових позичок, наданих відповідно до нормативно-правових актів Кабінету Міністрів України за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку іншим клієнтам для покриття касових розривів За кредитомрахунку проводяться суми, які надійшли від позичальників в рахунок погашення короткострокових позичок, наданих за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку |
| | 1546 А | Короткострокові позики, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку головним розпорядникам коштів державного бюджету Призначення рахунку: для обліку сум короткострокових позик, наданих за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку головним розпорядникам коштів державного бюджету За дебетом рахунку проводяться суми короткострокових позик, наданих відповідно до нормативно-правових актів Кабінету Міністрів України за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку головним розпорядникам коштів державного бюджету для покриття тимчасових касових розривів За кредитом рахунку проводяться суми в рахунок погашення короткострокових позик, наданих за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку |
| 155 | Кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами |
| | 1551 А | Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами Призначення рахунку: для обліку сум короткострокових кредитів, що надавались під місцеві гарантії за якими місцеві бюджетивиконали гарантійне зобов’язання, та/або сум заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами За дебетом рахунку проводяться суми короткострокових кредитів, за якими місцеві бюджетивиконали гарантійні зобов’язання, заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за короткостроковими кредитами від позичальників, заборгованості визнаної простроченою або списання з балансу заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, за якими місцеві бюджетивиконали гарантійні зобов’язання, та/або заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1552 А | Довгострокові кредити, що надавались місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами Призначення рахунку: для обліку сум довгострокових кредитів, що надавались під місцеві гарантії за якими місцеві бюджетивиконали гарантійне зобов’язання, та/або сум заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами За дебетом рахунку проводяться суми довгострокових кредитів, за якими місцеві бюджетивиконали гарантійні зобов’язання, заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за довгостроковими кредитами від суб’єктів господарювання, заборгованості визнаної простроченою або списання з балансу заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, за якими місцеві бюджетивиконали гарантійні зобов’язання, та/або заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1553 А | Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання місцевого бюджету, та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання місцевого бюджету, та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною, або списання з балансу заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, за якими місцеві бюджетиивиконали гарантійні зобов’язання, заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1554 А | Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання місцевого бюджету, та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання місцевого бюджету, та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною, або списання з балансу заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, за якими за якими місцеві бюджети виконали гарантійні зобов’язання, заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1555 А | Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами Призначення рахунку: для обліку простроченої заборгованості за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахункупроводяться суми, які надійшли в рахунок погашення, заборгованості визнаної простроченою або списання з балансу простроченої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1556 А | Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами Призначення рахунку: для обліку простроченої заборгованості за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення, заборгованості визнаної простроченою або списання з балансу простроченої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1557 А | Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами Призначення рахунку: для обліку сум безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами За дебетом рахунку проводяться суми безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення або списання з балансу безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості |
| | 1558 А | Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами Призначення рахунку: для обліку сум безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами За дебетом рахунку проводяться суми безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення або списання з балансу безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості |
16 | Інші активи |
| 161 | Кошти державного бюджету в дорозі |
| | 1611А | Кошти загального фонду державного бюджету в дорозі Призначення рахунку: для обліку коштів державного бюджету, які перераховано одним органом Казначейства України іншому в кінці звітного періоду, а надійшли за призначенням в наступному звітному періоді За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які не зараховані на рахунки органу Казначейства України у поточному місяці і на звітну дату рахуються сумами в дорозі За кредитомрахунку проводяться суми коштів, які у наступному звітному періоді зараховуються на рахунки органів Казначейства України |
| | 1612А | Кошти спеціального фонду державного бюджету в дорозі Призначення рахунку: для обліку коштів спеціального фонду державного бюджету в дорозі, які перераховано одним органом Казначейства України іншому в кінці звітного періоду, а надійшли за призначенням в наступному звітному періоді За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які не зараховані на рахунки органу Казначейства України у поточному звітному періоді і на звітну дату рахуються сумами в дорозі За кредитомрахунку проводяться суми коштів, які у наступному звітному періоді зараховуються на рахунки органу Казначейства України |
| 162 | Активи державного бюджету за взаємними розрахунками |
| | 1621А | Активи загального фонду державного бюджету за взаємними розрахунками Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості місцевих бюджетів перед державним бюджетом, яка склалася за взаємними розрахунками в процесі виконання загального фонду державного бюджету За дебетом рахунку проводиться врахування сум заборгованості за взаємними розрахунками місцевих бюджетів перед державним бюджетом За кредитомрахунку проводиться списання сум заборгованості місцевих бюджетів за взаємними розрахунками перед державним бюджетом за умови її погашення |
| | 1622А | Активи спеціального фонду державного бюджету за взаємними розрахунками Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості місцевих бюджетів перед державним бюджетом, яка склалася за взаємними розрахунками в процесі виконання спеціального фонду державного бюджету За дебетом рахунку проводиться врахування сум заборгованості за взаємними розрахунками місцевих бюджетів перед державним бюджетом За кредитомрахунку проводиться списання сум заборгованості за взаємними розрахунками місцевих бюджетів перед державним бюджетом за умови її погашення |
| | 1623А | Активи державного бюджету за взаємними розрахунками з Пенсійним фондом України Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості Пенсійного фонду України перед державним бюджетом, яка склалася за взаємними розрахунками. За дебетомрахунку проводяться суми заборгованості за взаємними розрахунками Пенсійного фонду України перед державним бюджетом За кредитомрахунку проводиться списання сум заборгованості Пенсійного фонду України за взаємними розрахунками перед державним бюджетом за умови її погашення |
| 163 | Інші активи державного бюджету |
| | 1631А | Товарно-матеріальні цінності в активі державного бюджету Призначення рахунку: для сумарного обліку товарно-матеріальних цінностей, зарахованих в рахунок сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) до державного бюджету За дебетом рахунку проводяться суми товарно-матеріальних цінностей, що надходять в актив державного бюджету За кредитомрахунку проводяться суми товарно-матеріальних цінностей, що направлені на здійснення видатків державного бюджету |
| | 1632А | Кошти державного бюджету, заблоковані на рахунках в банках Призначення рахунку: передбачено для обліку коштів державного бюджету, які заблоковані на рахунках в банках За дебетом рахунку проводяться суми коштів державного бюджету, заблокованих на рахунках в банках За кредитомрахунку проводяться суми коштів державного бюджету, що розблоковано |
| 164 | Кошти місцевого бюджету в дорозі |
| | 1641А | Кошти загального фонду місцевого бюджету в дорозі Призначення рахунку: для обліку коштів загального фонду місцевих бюджетів, які перераховано одним фінансовим органом або органом Казначейства України в разі казначейського обслуговування місцевих бюджетів іншому в кінці звітного періоду, а надійшли на рахунки інших органів у наступному звітному періоді За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які не зараховані на рахунки фінансових органів або органів Казначейства України в разі казначейського обслуговування місцевих бюджетів у поточному місяці і на звітну дату рахуються сумами в дорозі За кредитомрахунку проводяться суми коштів, які у наступному звітному періоді зараховані на рахунки фінансових органів або органів Казначейства України в разі казначейського обслуговування місцевих бюджетів |