• Посилання скопійовано
Документ підготовлено в системі iplex

Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету

Державне казначейство України , Міністерство фінансів України  | Наказ, Порядок, Інформація від 11.08.2008 № 327 | Документ не діє
Редакції
Реквізити
  • Видавник: Державне казначейство України , Міністерство фінансів України
  • Тип: Наказ, Порядок, Інформація
  • Дата: 11.08.2008
  • Номер: 327
  • Статус: Документ не діє
  • Посилання скопійовано
Реквізити
  • Видавник: Державне казначейство України , Міністерство фінансів України
  • Тип: Наказ, Порядок, Інформація
  • Дата: 11.08.2008
  • Номер: 327
  • Статус: Документ не діє
Редакції
Документ підготовлено в системі iplex
одночасно:
Дебет2221Кредити, не віднесені до інших категорій
Кредит4421Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет8732Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету
Кредит8911Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
одночасно (по коду погашення):
Дебет9711Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (по коду погашення):
Дебет9721Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
6.9. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):
Дебет4421Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
Кредит2221Кредити, не віднесені до інших категорій
а також:
Дебет5111Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит5911Контррахунок за результатом виконання бюджету
або:
Дебет2221Кредити, не віднесені до інших категорій
Кредит4421Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
а також:
Дебет5911Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит5111Результат виконання загального фонду державного бюджету
Глава 7. Операції по обліку позик на фінансування проектів розвитку та позик, що виникають в результаті визнання боргу, їх обслуговування та погашення
7.1. На суму боргових зобов’язань держави за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають в результаті визнання боргу (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
7.1.1 у грошовій формі:
Дебет1122Інші рахунки Казначейства України в НБУ
або:1222Інші рахунки Казначейства України в установах банків
Кредит4611Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
одночасно:
Дебет4612(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит3224Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
одночасно:
Дебет4423Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань
Кредит2221Кредити, не віднесені до інших категорій
одночасно:
Дебет8921Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит8728Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів
одночасно (по коду залучення):
Дебет9712Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (по коду залучення):
Дебет9723Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
7.1.2 у натуральній формі:
Дебет4456Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету
Кредит4611Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
одночасно:
Дебет4612(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит3224Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
одночасно:
Дебет4423Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань
Кредит2221Кредити, не віднесені до інших категорій
одночасно:
Дебет8921Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит8728Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів
одночасно (по коду залучення):
Дебет9712Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (по коду залучення):
Дебет9723Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
7.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
7.2.1 у грошовій формі:
Дебет3224Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
Кредит3122Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
7.2.2 у натуральній формі
Дебет3224Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
Кредит3122Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
одночасно:
Дебет3122Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит4456Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету
__________
Примітка:
нарахування сум за обслуговування кредитів та відображення в обліку їх погашення здійснюється відповідно до пунктів 6.3 - 6.4 глави 6 цього розділу з урахуванням примітки.
7.3. Виділено в іноземній валюті кошти загального фонду державного бюджету на погашення основної суми боргу за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають в результаті визнання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет3112Загальний фонд державного бюджету
Кредит3222Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
7.4. На суму погашення в іноземній валюті основної суми боргу за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають в результаті визнання боргу (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет3222Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
Кредит4612(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
одночасно:
Дебет4611Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит1122Інші рахунки Казначейства України в НБУ
або:1222Інші рахунки Казначейства України в установах банків
одночасно:
Дебет2221Кредити, не віднесені до інших категорій
Кредит4423Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань
одночасно:
Дебет8732Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету
Кредит8911Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
одночасно (по коду погашення):
Дебет9711Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (по коду погашення):
Дебет9721Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
7.5. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет4423Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань
Кредит2221Кредити, не віднесені до інших категорій
а також:
Дебет5111Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит5911Контррахунок за результатом виконання бюджету
або:
Дебет2221Кредити, не віднесені до інших категорій
Кредит4423Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань
а також:
Дебет5911Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит5111Результат виконання загального фонду державного бюджету
Глава 8. Відображення операцій при реструктуризації боргових зобов’язань, їх обслуговування та погашення
8.1. На суму зобов’язань, що виникають в результаті реструктуризації боргових зобов’язань і відображаються як одержання позик до спеціального фонду (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет4456Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету
Кредит4611Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
одночасно:
Дебет4612(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит3224Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
одночасно:
Дебет4423Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань
Кредит2221Кредити, не віднесені до інших категорій
одночасно:
Дебет8921Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит8728Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів
одночасно (по коду залучення):
Дебет9712Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (по коду залучення):
Дебет9723Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
8.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет3224Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
Кредит3122Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
8.3. На суму коштів спеціального фонду державного бюджету в іноземній валюті, направлених (виділених) на погашення основної суми боргу за іноземними позиками, що підлягають реструктуризації (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет3122Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит3224Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
8.4. На суму погашення основної суми боргу за іноземними позиками в іноземній валюті, що підлягають реструктуризації (відображаються у спеціальному фонді державного бюджету в розділі "Фінансування") (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет3224Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
Кредит4612(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
одночасно:
Дебет4611Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит4456Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет2221Кредити, не віднесені до інших категорій
Кредит4421Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
та/або:4422Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету
4423Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань
одночасно:
Дебет8732Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету
Кредит8911Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
одночасно (по коду погашення):
Дебет9712Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (по коду погашення):
Дебет9723Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
8.5. На суму платежів з обслуговування боргу, включених до зобов’язань, що підлягають реструктуризації (відображаються у спеціальному фонді державного бюджету у видатковій частині) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет4452Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит3522Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет8921Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит8112Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків
одночасно:
Дебет9076Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно:
Дебет3522Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит4456Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет7121Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит7911Контррахунок за видатковими операціями
одночасно:
Дебет9112Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет9135Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
8.6. На суму реструктуризованих платежів з обслуговування боргу (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет9911Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит9814Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою
8.7. На суму реструктуризованих платежів з обслуговування державного боргу (сплати комісій за зобов’язаннями перед кредиторами та банкам при конвертації валюти, послуг, пов’язаних з управлінням державним боргом) (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет9911Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит9815Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу
8.8. На суму заборгованості позичальників за основною сумою позик, наданих із загального фонду, а також із спеціального - для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою і, які були реструктуризовані (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет1511Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:1512Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
Кредит4423Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань
одночасно:
Дебет4421Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
або:4422Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету
4423Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань
Кредит
або:
1511Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
1512Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
__________
Примітка -1:
операції із надання позик відображаються відповідно до розділу V цього Порядку.
8.9. На суму коштів, які надійшли від позичальників в рахунок повернення основної суми позик, наданих для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою і, які були реструктуризовані (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет1111Єдиний казначейський рахунок
Кредит3113Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів
одночасно:
Дебет4423Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань
Кредит
або
1511Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
1512Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
одночасно:
Дебет7921Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення
Кредит7131Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
одночасно:
Дебет9211Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно:
Дебет9261Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
__________
Примітка -2:
нарахування сум за обслуговування зобов’язань, що виникли в результаті реструктуризації та відображення в обліку їх погашення здійснюється відповідно до пунктів 6.3 - 6.4 глави 6 цього розділу з урахуванням примітки;
операції, пов’язані з погашенням зобов’язань, що виникли в результаті реструктуризації, здійснюються відповідно до пунктів 7.3 - 7.4 глави 7 цього розділу;
відображення в обліку курсової різниці здійснюється відповідно до проведення 7.5 глави 7 цього розділу.
Глава 9. Операції з відображення заборгованості боржників перед державою за позиками, наданими за рахунок кредитів, залучених державою або під державні гарантії
9.1. На суму боргових зобов'язань суб'єктів господарювання щодо отриманих та непогашених станом на звітну дату кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
а) за внутрішніми кредитами:
Дебет9811Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями
Кредит9911Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
б) за іноземними кредитами:
Дебет9812Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями
Кредит9911Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
а також на суму нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами:
Дебет9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит9623Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою
9.2. На суму коштів загального фонду державного бюджету в іноземній валюті, перерахованих на виконання гарантійних зобов’язань держави за результатами вступу в силу державних гарантій за позичальників, гривневий еквівалент яких списано з рахунку у порядку, визначеному пунктом 8.3 цієї глави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
Дебет3112Загальний фонд державного бюджету
Кредит4612(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
одночасно:
Дебет4611Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит1122Інші рахунки Казначейства України в НБУ
1222Інші рахунки Казначейства України в установах банків
9.3. Відображено в бухгалтерському обліку операції за гарантіями, наданими державою позичальникам (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
Дебет4451Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит3525Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет8921Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит8111Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків
одночасно:
Дебет9075Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно:
Дебет3525Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит4451Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет1531Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або:1532Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
Кредит4421Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет7131Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
Кредит7921Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення
одночасно:
Дебет9111Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет9131Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
__________
* у разі здійснення витрат, пов’язаних із закупівлею іноземної валюти
Дебет3112Загальний фонд державного бюджету
Кредит1111Єдиний казначейський рахунок
9.4. На суму коштів, що надійшли в рахунок оплати за надання гарантій за іноземними кредитами, повернення кредитів, залучених під державні гарантії, відсотків за користування іноземними кредитами та штрафних санкцій (пені) за користування кредитами, залученими державною або під державні гарантії (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет1111Єдиний казначейський рахунок
Кредит3412Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету
одночасно:
Дебет6911Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит6412Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету
9.5. Проведено розподіл коштів, що надійшли (пункт 8.4) (підстава меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
- в рахунок оплати наданих гарантій за іноземними кредитами, відповідно до призначення:
Дебет3412Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету
Кредит3111Надходження до загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет6911Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит6111Доходи загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет9623Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
- на суму відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов’язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії:
а) загальний фонд
Дебет3412Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету
Кредит3113Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет4421Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
Кредит

або:
1531Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
1532Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
1533Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
1534Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
1535Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
1536Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
1537Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
1538Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
одночасно:
Дебет7921Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення
Кредит7131Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
одночасно: